Miguel Angel Lara Martínez 21/10/19

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 •Es el mecanismo de recaudo
anticipado de los impuesto de
renta y complementarios por el
cual una persona natural o jurídica
RETENCION EN llamada agente de retención
deduce a otra llamada sujeto
LA FUENTE pasivo de retención un porcentaje
determinado del valor por pagar al
contado o a crédito, en compras, y
otros pagos sometidos a retención.
(Gudiño & Coral, 2014)

Existe la retención en la fuente por renta, la retención en la fuente por IVA o

mas conocida como reteiva y la retención en la fuente por Ica, también
conocida como réteica.

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 Los conceptos a las cuales se aplica la retencioó n en la fuente y que se regulan
en el decreto 2650 de 1993 Plan uó nico de cuentas son:
Retención en la fuente
236505 Salarios y pagos laborales
236510 Dividendos y/o participaciones
236515 Honorarios
236520 Comisiones
236525 Servicios
236530 Arrendamientos
236535 Rendimientos financieros
236540 Compras
236545 Loterías, rifas, apuestas y similares
236550 Por pagos al exterior
236555 Por ingresos obtenidos en el exterior
236560 Enajenación propiedades planta y equipo, personas naturales
236565 Por impuesto de timbre
236570 Otras retenciones y patrimonio
236575 Autorretenciones

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 Agentes retenedores
La entidades de derecho público, los fondos en general, consorcios y uniones temporales,
comunidades organizadas, notarios y oficinas de transito, entidades emisoras de tarjetas
de crédito, la nación, los departamentos y entidades del estado.
Las persona jurídicas .
Las uniones temporales.

 Las personas naturales que tengan la calidad de comerciantes y que en el año

inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores (30.000 UVT) también deberán practicar retención en la fuente sobre los
pagos o abonos en cuenta que efectúen por los conceptos a los cuales se refieren los
artículos 392, 395 y 401, a las tarifas y según las disposiciones vigentes sobre cada uno de
ellos.

en el artículo 368-2: Ser comerciantes y que en el año inmediatamente anteriRespecto a la

Persona natural, esta es agente de retención solo si cumple las condiciones establecidas or
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, es decir,ue
para el 2015, serán agentes de retención quienes en el 2014 hayan obtenido
ingresos superiores a $ UVT 2014. 27.485 y 2015 28.278- 2016-

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Obligaciones de los agentes
retenedores
 Presentar la declaración de retención en la
fuente.
 Retener cuando realicen un pago o abono en
cuenta sujeta a retención.
 Consignar a favor de la DIAN el valor retenido en
los lugares y dentro de los plazos establecidos.
 Expedir certificados sobre las retenciones
practicadas.
 Llevar registros contables en donde consten las
retenciones practicadas, así como los montos
cancelados a la administración tributaria.
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 El comprador es el agente retenedor y por lo tanto se obliga a descontar y pagar oportunamente a la DIAN
(RETEFUENTE Y Rete IVA) y a la tesorería municipal el RETE ICA) CONTABILIZA 2365-2367-2367 (CR)
Al vendedor le PRACTICAN la retención y la contabiliza como anticipo de impuestos

Vendedor      
      Gran
No responsable de IVA  Responsable de IVA Gran contribuyente contribuyente
(simplificado) (auto 
Comprador
retenedor)
         
No responsables de IVA 
(simplificado)
No No No No
 
   Retención en la fuente.  
Responsable de IVA  Retención- ICA Retención en la Fuente Retención en la No
Retención ICA (**) fuente  
   Retención en la fuente.  
Gran contribuyente Retención en la  Retención -IVA Retención en la  
fuente.  Retención- ICA fuente No
Retención- ICA

 Retención en la fuente.  
Gran contribuyente  Retención en la  Retención - IVA Retención en la No
(auto retenedor) fuente.  Retención- ICA fuente
Retención- ICA

(**) Resolucioó n DDI-052377 28 junio/16 que aplica a partir del 1 de enero

de 2017.
 Contabilización de la
retención en la fuente
Cuando la empresa retiene

2365 Cuentas por pagar- Retención en la

fuente

DEBE HABER

Por los montos Por el importe de la

cancelados a la retención
administración de que debe efectuar el
impuestos ente
nacionales.
económico.

COMPRADOR
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 Contabilización de la
retención en la fuente
Cuando la empresa le retienen

1355 Deudores- Anticipo de impuestos y

contribuciones o saldos a favor

DEBE HABER

 Por los valores pagados.  Por la aplicación del

 Por la retefuente practicada impuesto
al ente económico.
o contribución del
 Por el vr. De los porcentajes
retenidos sobre el IVA. periodo
 Por el vr. De los porcentajes  Devoluciones.
retenidos sobre el ICA.  Por anulaciones de

operaciones
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 Contabilización de los
Cuentas a afectar impuestos
ACTIVO.
1105 Caja
1110 Bancos
1305 Deudores – Clientes
1355 CXC- Anticipo de impuestos y contrib o saldos a favor
1435 Mercancía no fabricada por la empres.
PASIVO
2205 Proveedores – Nacionales
23 Cuentas por pagar
2365 Retención en la fuente
2367 Impuesto a las ventas retenido
2368 Impuesto de industria y comercio retenido
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar.
2408 05 IVA generado ( en ventas y servicios)
2408 08 IVA por devolución en ventas
2408 10 IVA descontable ( en compras y servicios)
2408 12 IVA por devolución en compras.
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 Contabilización de los
impuestos
Cuentas a afectar
INGRESOS
4135 Operacionales ventas – Comercio al por mayor y menor
4175 Devoluciones en ventas. (DB)
4210 40 Descuento comercial condicionado.
GASTOS
5305 35 Descuento comercial condicionado.
COSTO DE VENTAS Y PRESTACIÓN DE SERVICIOS
6235 Comercio al por mayor y al por menor
6205 Compras- de mercancías
6225 Devoluciones en compras ( CR)

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 Contabilización de la
retención en la fuente

1. Retención en la fuente por salarios e ingresos laborales

grabados.
2. Retención en la fuente sobre compras de mercancía.
3. Retención en la fuente en devolución de mercancías.
4. Retención en la fuente compra propiedades y equipo.
5. Retención en la fuente por servicios.
6. Retención en la fuente sobre honorarios y comisiones.

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 Retención de impuesto de industria y
comercio (RETEICA)
Es un mecanismo de recaudo anticipado, establecido en cada municipio, por el
cual
Las personas responsables del impuesto de industria y comercio deben efectuar
la
retención por todos los pagos o abono en cuenta, en la compa de bienes y
servicios
que están sometidos al impuesto de industria y comercio de acuerdo a las tarifas
establecidas por el concejo municipal.
1. AGENTES RETENEDORES. Son las personas naturales, jurídicas, oficiales que
tengan domicilio en el municipio y en general son responsables los
contribuyentes que pertenezcan al régimen común.
2. BASE PARA LA RETENCIÓN Y TARIFAS. La retención se liquida sobre el pago o
abono en cuenta, excluido el IVA facturado.
En cada municipio, el concejo establece las tarifas de retención por grupos de
actividades.

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Obligaciones de los agentes
retenedores
 Retener cuando realicen un pago o abono en
cuenta sujeta a retención.
 Llevar una cuenta denominada impuesto de
industria y comercio PUC 2368.
 Presentar declaración periódica de retención
de impuesto de industria y comercio.
 Pagar la retención periódicamente de
acuerdo con las normas de cada municipio.
 Expedir certificados de las retenciones
efectuadas.
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 Contabilización del impuesto
Cuentas a afectar
ACTIVO.
1355 CXC- Anticipo de impuestos y contrib o saldos a favor
1355 05 Anticipo de impuesto de renta y complementarios.
1355 10 Anticipo de impuesto de industria y comercio.
1355 15 Retención en la fuente
1355 17 Impuesto a las ventas retenido.
1355 18 Impuesto de industria y comercio retenido.
PASIVO
23 CUENTAS POR PAGAR
2365 Retención en la fuente
2367 Impuesto a las ventas retenido
2368 Impuesto de industria y comercio retenido
2370 Retención y aportes de nomina
24 IMPUESTOS, GRAVAMENES Y TASAS
2408 Impuesto sobre las ventas por pagar.
2408 05 IVA generado ( en ventas y servicios)
2408 08 IVA por devolución en ventas
2408 10 IVA descontable ( en compras y servicios)
2408 12 IVA por devolución enAngel
Miguel compras.
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 Retención EN LA FUENTE EN EL
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS.

La retención en el impuesto sobre las ventas se

estableció con el fin
de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del
impuesto sobre las
ventas, la cual deberá practicarse en el momento que
se realice el
pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero.

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 Retención de IVA

Retención EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS.

Agentes de retención de IVA

•Entidades estatales.
•Responsables de IVA que sean Grandes
Contribuyentes.
•Responsables de IVA designados como agentes
retenedores.
•Quienes contraten con personas o entidades sin
residencia o domicilio en el país.
•Responsables del Régimen Común cuando contraten
con el Régimen Simplificado.
•Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito en
el momento del respectivo pago o abono en cuenta a
las personas o establecimientos afiliados
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 Retención de IVA

Retención EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS.

Obligaciones del agente retenedor

•Practicar la retención a título de IVA.

•Declarar mensualmente el IVA retenido.

•Pagar dentro de los plazos fijados.

•Expedir certificados.

•Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el

Régimen Simplificado o No domiciliados.

•Llevar cuenta “IVA RETENIDO” - “2367”.

•Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas,

cuando sea el caso.

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 Retención de IVA

Retención EN LA FUENTE EN EL IMPUESTO

SOBRE LAS VENTAS.

Porcentaje RETE-IVA

•La tarifa general de la Retención de IVA es

equivalente al 15% del valor del IVA
determinado en las operaciones gravadas.
•Existe una tarifa especial del 100% cuando el

beneficiario no es residente o domiciliado .

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