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En la venta la base

gravable corresponde
Base al valor total de la
gravable operación, bien sea de
contado o acredito, se
incluye los gastos
indirectos tales como:
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Financiación ordinaria
Financiación extraordinaria o moratoria
Accesorios.
Acarreos.
Instalaciones
Seguros.
Comisiones.
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Casos especiales Venta de gasolina motor: la base será el ingreso al productor

Productos derivados del petróleo: Para gasolina de aviación de


100/130 octanos , sobre el precio de refinería.

Venta de vehículos usados: En el caso de venta de vehículos


usados que hacían parte de los activo s fijos, la base gravable
estará conformada por la diferencia entre el valor total de la
operación y el precio de compra.

Venta de salvamento: Cunado la venta de vehículos siniestrados la


base será del 70% del valor de la enajenación.

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Contratos de construcción: Se genera sobre la parte de ingresos
de los honorarios del constructor
Casos especiales
Servicios gravados con IVA que involucran utilización del
inmueble: Estará conformada por la totalidad de los ingresos
percibidos por el servicio.

Base gravable para los juegos de suerte y azar: La base gravable


estará constituida por el valor de la apuesta, del documento,
formulario, boleta, billete o el instrumento que da derecho a
participar en el juego.

Servicios financieros: El impuesto se determina aplicando la


tarifa a la base gravable, integrada en cada operación por le
valor total de las comisiones y demás remuneraciones que
perciba el responsable por los servicios prestados.

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Transporte intermunicipal de pasajeros: El impuesto se liquidara
sobre el valor total del tiquete u orden de cambio cuando esto se
expida por una sola vía, y sobre el 50% de su valor ida y regreso.
cuando se expida de
Casos especiales

Servicios notariales: Esta conformada en cada operación por el


valor total de la remuneración que reciba el responsable por la
prestación del servicio.

Servicios de clubes: El impuesto se causa sobre todo pago que


reciba el club de sus asociados o de terceros, por cualquier
concepto que constituya ingreso en razón de su actividad.

Servicio telefónico y televisión satelital recibido en Colombia: La


base estará conformada por el valor facturado.

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Se adquiere electrodoméstico con financiación
ordinaria a seis (6) meses con un interés del 1,5%
mensual.
Valor de la venta: $10.500.000
Interés: 1.5%
Base
gravable en Meses de financiación: 6 meses
ventas con Valor de financiación: $10.500.000*0,015*6 =
financiación $945.000
ordinaria
BASE GRAVABLE

10.500.000 + 945.000 = $11.445.000

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Se vende equipo por $55.000.000 a cinco meses,
a pagar cuotas iguales de $9.166.667, el
comprador deja de pagar cumplidamente la
Financiación tercera cuota, la cual se cobra 45 días después. Se
moratoria ha pactado un interés del 7% mensual.
en ventas a
crédito Valor cuota: $9.166.667
Intereses de mora: 7% mensual
Días de mora: 45

Valor de la mora. (($9.166.667 * 0,07)/30)*45 = $962.500

Valor base gravable: $9.166.667 + $962.000= $10.129.167

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La empres compra maquinaria nueva por valor de
$300.000.000, además pacta su instalación :
Factores
($25.000.000), montaje ($30.000.000),
integrantes capacitación ($3.000.000) para el proceso se
para la contrata acarreos y otros servicios por valor de
base ($3.500.000)
gravable
Maquinaria: $300.000.000
Instalación : $25.000.000
Montaje $30.000.000
Capacitación $3.000.000
Acarreos y otros servicios $3.500.000
Valor base gravable:
361.500.000

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Se vende mercancía por valor de
$42.000.000 en pago se reciben
Base neveras por igual valor.
gravable
cuando
hay
pagos
La base del IVA es igual al valor
en del total de la venta =
especie $42.000.000

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La empresa vende productos en promoción por
valor de $40.000.000 el valor comercial de la
mercancía es de $52.000.000
Base
gravable
en BASE GRAVABLE
productos
en Valor comercial de la mercancía = $52.000.000
promoción Valor descuento $12.000.000
Valor real de venta $40.000.000

La venta en productos en promoción se asimila a la


venta con descuentos en efectivo.

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La empresa produce escritorios metálicos. Se retiran
20 escritorios para el área administrativa ; cada
escritorio tiene un costo de $170.000 y el valor
comercial es de $250.000
Base
gravable BASE GRAVABLE
en retiro Costo de bienes = $3.400.000
de
inventarios Valor comercial = $5.000.000
Valor base gravable = $5.000.000
Articulo 458 del E.T establece que la base
para estos casos se determina por el valor
comercial de los bienes retirados, bien sea
para uso o consumo.

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VENTAS CON FINANCIACION
La empresa de muebles ltda vende en el mes de febrero del
2019 un televisor por valor de $ 3.050.000 a crédito con una
cuota inicial del 20% y el saldo financiado a 10 cuotas
mensuales iguales , con abono fijo a capital sobre el cual se
cobra un interés mensual del 1.5%

POLITECNICO GRANCOLOMBIANO -2019

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valor del contrato 3.050.000
IVA 19% 579.500
Total 3.629.500
Cuota inicial 610.000
Pago Inicial 1.189.500
Saldo a financiar 2.440.000
Numero de meses 10
Tasa mensual 1.5%
cuota mensual 244.000

POLITECNICO GRANCOLOMBIANO -2019

13
Cuotas Saldo financiado abono al saldo Interes mensual 1,5% IVA financiación
Total19%
pago
1 2.440.000 244.000 36.600 6.954 287.554
2 2.196.000 244.000 32.940 6.259 283.199
3 1.952.000 244.000 29.280 5.563 278.843
4 1.708.000 244.000 25.620 4.868 274.488
5 1.464.000 244.000 21.960 4.172 270.132
6 1.220.000 244.000 18.300 3.477 265.777
7 976.000 244.000 14.640 2.782 261.422
8 732.000 244.000 10.980 2.086 257.066
9 488.000 244.000 7.320 1.391 252.711
10 244.000 244.000 3.660 695 248.355
TOTAL 2.440.000 201.300 38.247 2.679.547

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Determinación de la base gravable
cuando la operación incluye
financiación moratoria
Según el ejemplo anterior se convino un interés
de mora del 2% mensual por el pago
extemporáneo de las cuotas. Si el comprador
pago con un mes de atraso la primera cuota

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Determinación de la base gravable
cuando la operación incluye
financiación moratoria
VALOR DE LA INTERESES DE IVA POR INTERESES
DESCRIPCIÓN CUOTA MORA 2% MORATORIOS TOTAL A PAGAR
PRECIO DE VENTA
FINANCIADO 244.000 4.880 927 249.807
FINANCIACIÓN
ORDINARIA 36.600 36.600
IVA FINANCIACIÓN
ORDINARIA 6.954 139 7.093

TOTAL EN MORA 293.500

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