Auditoría del Control Interno

Dr. Vìctor Mendiola

 CONTROL INTERNO
El control Interno en SSMA es un
procedimiento que combina técnicas de
apoyo a la Administración, es un
proceso operativo estableciendo
múltiples parámetros (de Seguridad,
Salud y Medio Ambiente).

Cuando se evalúa el control interno

como auditor interno o externo o
inspector fiscal y dentro del segmento
de auditoria de control interno,

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• Se cambian los antiguos elementos de Control
Interno en 5 componentes interrelacionados, y
están integrados a los procesos administrativos,
así :

• 1. El ambiente de control
• 2. Evaluación de riesgos
• 3. Actividades de control
• 4. Información y comunicación
• 5. Supervisión, seguimiento o monitoreo.

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AUDITORÍA DEL CONTROL
INTERNO
• INTRODUCCION
• La auditoria del control interno es la
evaluación de los sistemas de SSMA y de
control interno de una entidad, con el
propósito de determinar la calidad de los
mismos, el nivel de confianza que se les
puede otorgar.

• Esta evaluación tendrá el alcance

necesario para dictaminar sobre el control
interno
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El sistema de control interno comprende
todas las políticas y procedimientos de
SSMA adoptados por la administración de
una empresa para ayudar a lograr el
objetivo de la administración de asegurar,
tanto como sea factible, la conducción
ordenada y eficiente de su negocio.

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• Reportar, revisar y aprobar evaluaciones
• Verificar la exactitud aritmética de los registros
• Controlar las aplicaciones y ambiente de los,
sistemas de información por computador
• Cambios a programas de computadora
• Mantener y revisar las cuentas de control y los
balances de comprobación
• Aprobar y controlar documento
• Comparar datos internos con fuentes externas
de información.

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ESTRUCTURA CONCEPTUAL
• Control interno es un proceso, efectuado por la junta de
directores de una entidad, gerencia y otro personal,
diseñado para proveer razonable seguridad respecto del
logro de objetivos en las siguientes categorías:
– Efectividad y eficiencia de operaciones
– Confiabilidad de la información financiera
– Acatamiento de las leyes y regulaciones aplicables.
– Esta definición refleja ciertos conceptos fundamentales: El
control interno es un proceso. Esto es, un medio hacia un fin, no
un fin en sí mismo.

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PROYECTOS PARA EL CONTROL
INTERNO
• ESTABLECER SISTEMAS DE COSTOS
• CONTROL CIUDADANO A LA GESTION
• AUTOMATIZACION DE PROCESOS
• UNION DE PLAN Y PRESUPUESTO
• ESTABLECER CONTROL DE CALIDAD
• CREAR ESTANDARES E INDICADORES
• COMUNICACIÓN DE ALARMAS
• EVALUACION DE GESTION Y LOGROS
• SISTEMA DE INFORMACION TOTAL
• AUDITORIA Y CONTROL SELECTIVO
• SISTEMA DE INFORMACION GERENCIAL
• USO DE TABLEROS DE CONTROL
• BASE DE DATOS DE NORMAS
• EDUCACION EN CONTROL

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CLASIFICACION DE LOS
CONTROLES
• Los controles se pueden presentar de
acuerdo a la siguientes modalidades:
– De acuerdo con quien lo realiza:
• Control externo
Control interno
– De acuerdo con su naturaleza:
• Control de legalidad
Control de conveniencia
Control de gestión
Control de resultados
– De acuerdo con el momento en que se realiza:
• Control previo
Control posterior
Control perceptivo
– De acuerdo con su magnitud:
• Control total
Control selectivo

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TENDENCIAS DEL CONTROL
• La aplicación de la filosofía de la calidad total
lleva consigo la aplicación del AUTOCONTROL,
como sistema básico de control.
La concepción moderna es el control
permanente, ejercido por cada persona desde el
comienzo de cada proceso, cuyo fin primordial
es el mejoramiento continuo.

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EL PERFIL DEL ASESOR DE
CONTROL INTERNO
• Quien ejerza las funciones de control
interno en una entidad pública o privada
debe reunir, como servidor que asesora a
una institución y su gerencia intermedia y
colaboradores unas características
profesionales, disciplinales y personales
que permitan creer en sus orientaciones y
recomendaciones.

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Sistema de control interno:
• El sistema de control interno es el conjunto de
todos los elementos en donde lo principal son las
personas, los sistemas de información, la
supervisión y los procedimientos.
• Este es de vital importancia, ya que promueve la
eficiencia, asegura la efectividad, previene que se
violen las normas y los principios contables de
general aceptación. Los directivos de las
organizaciones deben crear un ambiente de
control, un conjunto de procedimientos de control
directo y las limitaciones del control interno.

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Elementos del sistema de
control interno:
• 1. Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como
específicas, además de la formulación de los clientes internos que sean
necesarios.

• 2. Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la

ejecución de los procesos.

• 3. Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar

los planes.

• 4. Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.

• 5. Adopción de normas para la protección y utilización racional de los

recursos.

• 6. Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado

sistema de evaluación.

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Procedimientos para mantener
un buen control interno:
• 1. Delimitación de responsabilidades.
• 2. Delimitación de autorizaciones generales y específicas.

• 3. Segregación de funciones de carácter incompatible.

• 4. Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
• 5. División del procesamiento de cada transacción.
• 6. Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.
• 7. Rotación de deberes.
• 8. Pólizas.
• 9. Instrucciones por escrito.
• 10. Cuentas de control.
• 11. Evaluación de sistemas computarizados.
• 12. Documentos prenumerados.
• 13. Evitar uso de efectivo

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Limitaciones de la efectividad
de un sistema de control
interno:
• 1. Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.
• 2. Solo brinda seguridad razonable.
• 3. El costo esta ligado al beneficio que proporciona.
• 4. Se direcciona hacia actividades repetitivas (o
protocolizadas) no excepcionales.
• 5. Se puede presentar error humano por mal entendidos,
descuidos o fatiga.
• 6. Potencialidad de colusión para evadir controles que
dependen de la segregación de funciones.
• 7. Violación u omisión de la aplicación por parte de la alta
dirección.

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