20_07_19

NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA.

NOMBRE: Elisangel Brayana Gonzalez Valle.

DOCENTE: Margarita Hernández.

NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
# 230.

 La Normativa Internacional de Auditoría 230 trata de la

responsabilidad que tiene el auditor en la preparación de la
documentación de auditoría correspondiente a una auditoría
de estados financieros.

 El objetivo del auditor es preparar documentación que

proporcione:
 (a) un registro suficiente y adecuado de las bases para el
informe de auditoría.
 (b) evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de
conformidad con las NIA.
 requerimientos legales y reglamentarios aplicables.
 Requerimientos:

 Preparación oportuna de la documentación de

auditoría
 Documentación de los procedimientos de
auditoría aplicados y de la evidencia de auditoría
obtenida
 Compilación del archivo final de auditoría
INAPLICACIÓN DE UN REQUERIMIENTO
 Si en circunstancia excepcionales el auditor juzga
necesario dejar de cumplir un requerimiento
aplicable de una NIA el auditor el auditor
documentara el modo en que los procedimientos
de auditoria alternativos aplicados alcancen el
objetivo.
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
# 240.
 ALCANCE: Esta NIA trata de las responsabilidades que tiene
el auditor con respecto al fraude en la auditoria de estados
financieros.

CARACTERISTICAS DE FRAUDE:
 Las incorrecciones en los estados financieros se deben a fraude o
error, el factor que distingue el fraude del error es de la acción
subyacente que da lugar a la incorrección de los estados
financieros sea o no intencionada.
RESPONSABILIDAD CON LA PREVENCIÓN Y
DETENCIÓN DEL FRAUDE.

 Los responsables de gobierno de identidad y dirección son

los principales responsables de la prevención y detección de
fraude. Es importante que la dirección supervisada por el
gobierno ponga gran énfasis en la prevención del fraude lo
que puede reducir las oportunidades de que este se
produzca, así como en la disuasión de dicho fraude lo que
puede persuadir a las personas de no cometer fraude
debido a la probabilidad que se detecte y se sancione. Lo cual
implica el compromiso de crear una cultura de honestidad y
comportamiento ético.
 RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
 El auditor que realiza una auditoria de conformidad con las NIA es
responsable de la obtención de una seguridad razonable de que los
estados financieros considerados en su conjunto están libres de
incorrecciones materiales debidas a fraude o error. Debido a las
limitaciones inherentes a una auditoria, existe un riesgo inevitable que
no puedan detectarse algunas incorreciones materiales en los estados
financieros.

 En el proceso de obtención de una seguridad razonable, el auditor es

responsable de mantener una actitud de escepticismo profesional
durante toda la auditoria. Los requerimientos de esta NIA se han
diseñado para facilitar al auditor la identificación y valoración de
riesgos de incorrección material debida a fraude.
OBJETIVOS DEL AUDITOR
 identificar y valorar los riesgos de incorrección
material en los estados financieros debido a
fraude.
 Obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada con respecto a los riesgos valorados de
incorrección material debida a fraude, mediante
el diseño y la implementación de respuesta
apropiadas.
 Responder adecuadamente al fraude o a los
indicios de fraude identificados durante la
autorización de la auditoria.
IDENTIFICACIÓN DE RELACIONES INUSUALES O
INESPERADAS.

 El auditor evaluara si las relaciones inusuales o

inesperadas que se hayan identificado al aplicar
procedimientos analíticos, incluidos los
relacionados con cuentas de ingresos, pueden
indicar riesgos de incorreción material debida a
fraude.
 Factores de riesgos de fraude: el auditor evaluara
si la información obtenida mediante otros
procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas indica la presencia de
uno o varios factores de riesgos.
NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORIA #250
 ALCANCE: Esta norma internacional trata de la
responsabilidad que tiene el auditor de
considerar las disposiciones legales y
reglamentarias en la auditoria de estados
financieros, esta NIA no es de aplicación en el
caso de otros encargos que proporcionan un grado
de seguridad en los que el auditor se le contrata
específicamente para comprobar el cumplimiento
de disposiciones legales o reglamentarias
especificas e informar al respecto de manera
separada.
EFECTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS.
 El efecto de las disposiciones legales y reglamentarias sobre
los estados financieros varia considerablemente, algunas
disposiciones tienen efecto directo sobre los estados
financieros ya que determinan las cantidades y la
información a revelar en los estados financieros de una
entidad.
 Responsabilidad del cumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias. Es
responsabilidad de la dirección bajo la supervisión de los
responsables del gobierno de la entidad se realizan de
conformidad con las disposiciones legales y
reglamentarias,.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
 Los requerimientos de esta NIA tiene como finalidad
facilitar al auditor la identificación de incorrecciones
materiales en los estados financieros debidas a
incumplimientos de las disposiciones legales y
reglamentarias, sin embargo el auditor no es responsable
de prevenir incumplimientos y no puede esperarse que
detecte todos los casos de incumplimiento.

 El auditor es responsable de la obtención de una seguridad

razonable de que los estados financieros, en su conjunto
están libres de incorreciones materiales.
OBJETIVOS
A. Obtención de evidencia de auditoria de auditoria suficiente y
adecuada del cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que de forma general admitida, tienen un efecto
directo en la determinación de cantidades e información
materiales a revelar en los estados financieros.

B. la aplicación de procedimientos de auditoria específicos que

ayuden a identificar casos de incumplimiento de otras
disposiciones legales y reglamentarias.

C. responder adecuadamente al incumplimiento o a la existencia de

indicios de un incumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias y identificados durante una auditoria.
DEFINICIÓN

 Incumplimiento: acciones u omisiones de la

entidad, intencionadas o no, que son castrarías a
las disposiciones legales y reglamentarias
vigente, comprenden tanto como las
transacciones realizadas por la entidad, o en su
nombre, como las realizadas por la entidad, por
los responsables de su gobierno, la dirección o los
empleados.