Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 ¿Que es el Estado ?
 ¿Puede el estado llevar a cabo sus funciones sin
recursos económicos?
 ¿Quién debe financiar la actividad del estado?
 ¿Quienes se benefician con la actividad del estado?
 ¿Se podría prescindir de:
 la impartición de justicia
 La defensa nacional
 La policía
 Los transportes públicos
 La educación pública básica
 La educación pública superior?
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Crecimiento de las necesidades a cubrir por

parte del estado:
 Salud pública
 Servicio de recoja de Basura
 Oferta de Vivienda
 Auxilio a desamparados
 Promoción de la actividad económica

 ¿Hasta donde debería llegar la influencia

estatal en la oferta de empleo y la promoción
económica sectorial como parte de la Rectoría
del Estado?
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Relación Estado-Gobernado
 Necesidad de establecer reglas que le
permitan al Gobierno obtener ingresos
para atender a las necesidades de los
gobernados y al cumplimiento de su
función pública como “Estado”
 La única forma de controlar la actividad
fiscalizadora del estado, es estableciéndola
en Ley. (Ejemplos)
 Nacimiento del Derecho Fiscal
 Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 “….única y exclusivamente a través de la Ley puede

garantizarse que la necesaria vinculación económica
entre el estado y sus súbditos se desenvuelva en un
marco de equidad, equilibrio y armonía……la norma
jurídica debe indicar cuales son las facultades y
atribuciones recaudadoras del estado y cúales son las
obligaciones correlativas a cargo de los particulares; y
por la otra, hasta dónde llega la potestad del poder
público y cúales son, como contrapartida, los derechos
de los contribuyentes oponibles a la misma autoridad
gubernamental, y los medios y procedimientos para
ejercitarlos”
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Si bien pareciera que se trata de una

relación unilateral (Gobiernoà Gobernado)
existen características de bilateralidad ya
que los impuestos recaudados deben
invertirse en obras y servicios públicos.
 El reto del Estado:
 Recaudar más, pero de manera más justa y
distribuida entre la población.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Justificación de la actividad recaudatoria de

Estado (Histórica)
 El hombre es un ser social
 Del Nómada al Sedentario Ventajas y desventajas

 Gran crecimiento de necesidades sociales con el

desarrollo de los pueblos
 ¿Es justo pues pagar impuestos?
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Justificación de la actividad recaudatoria

del Estado (Doctrinal)
 Teoría de la relación de sujeción:
 Es obligación pagar tributo por el simple hecho
de ser gobernado. Nada tiene que ver el
beneficio que eventualmente se pueda obtener.
 Teoría del beneficio equivalente:
 Los tributos tienen como finalidad costear los
servicios públicos que el estado presta, por lo
que tales servicios deben representar para el
particular un beneficio equivalente a las
contribuciones efectuadas.(¿solo se prestan
servicios públicos?
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Denominaciones de la disciplina
tributaria:
 Derecho Financiero: Rebasa en mucho el ámbito
de la relación juridico-tributaria
 Derecho Impositivo: Solo incluye impuestos. No
incluye otras contribuciones a cargo del gobernado que
no lo son.
 Derecho Tributario
 Derecho Fiscal
 Aspectos Generales del Derecho Fiscal

Definición de Derecho Fiscal (Adolfo Arrioja Vizcaíno):

 Conjuntode normas jurídicas y principios de Derecho

Público que regulan la actividad de Estado como
Fisco.

Análisis Conceptual:
 Es Bilateral: Impone obligaciones y confiere derechos
 Es de Derecho Público: Existe subordinación del gobernado al
Estado. En Derecho Privado, ambos participantes se encuentran al
mismo nivel.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Análisis Conceptual: …..

 Principios del Derecho Fiscal:
 Constitucionalidad
 Legalidad

 Justicia

 Proporcionalidad y equidad

 Certeza

 Comodidad

 Economía

 Vinculación con el gasto público.

Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Análisis Conceptual:…….
Regular la actividad del estado como fisco

El
fisco (Estado) determina, liquida, administra y recauda los
impuestos. Su actividad está regulada por la Ley.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Principio de Legalidad Tributaria

 Es la piedra angular del Derecho Tributario. Doble
enunciado:

Laautoridad no puede hacer nada para lo que no

esté expresamente facultada por la Ley.

Elcontribuyente solo se encuentra obligado a

cumplir las obligaciones y solo puede ejercer los
derechos que expresamente establezcan las
Leyes
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Principio de Constitucionalidad
 Basa su existencia en una norma suprema, La
Constitución, jerárquicamente superior a todas las
demás. (Ley primaria o Ley Fundamental)
 La Constitución establece principios fundamentales,
lo que significa que todas las normas restantes
(secundarias, ordinarias o inferiores), derivan de
ella y no pueden contradecirla.
 Artículos 31, Fracción IV; 73 fracciones VII y XXIX,
y 131
 No basta cumplir el principio de legalidad. Hay que
cumplir también el de Constitucionalidad.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Fuentes del Derecho Fiscal

 Formas de integrar el Derecho Fiscal
 Procesos de creación de las normas
jurídicas
 Procedimientos , formas, actos o hechos,
y demás medios de creación e
interpretación en los cuales tienen sus
orígenes los principios y las leyes en
general.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Fuentes Formales del Derecho Fiscal

 La Constitución
 El proceso legislativo y su producto: La Ley
 Los Reglamentos administrativos
 Los Decretos-Ley
 Los Decretos-Delegados
 La Jurisprudencia
 Los Tratados Internacionales
 La Doctrina
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 La Constitución
 Es la fuente por excelencia del Derecho,
en cuanto determina la estructura del
estado, la forma de gobierno, la
competencia de los órganos
constitucionales y administrativos, los
derechos y deberes de los ciudadanos y
la libertad jurídica.
Aspectos Generales del Derecho Fiscal

 Art. 133 CPEUM

 “Esta Constitución, las leyes del Congreso de la
Unión que emanen de ella y todos los Tratados
que estén de acuerdo con la misma, celebrados y
que se celebren por el Presidente de la
República, con aprobación del Senado, serán la
Ley Suprema de toda la Unión.
 Los jueces de cada estado se arreglarán a dicha
Constitución, leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que puedan haber en
las constituciones o leyes de los Estados”
 Jerarquía tributaria

Constitución Política
Ley Suprema de la Leyes primarias o federales
Unión. (133 CPEUM) reglamentarias de la Constitución
Tratados Internacionales
Leyes ordinarias o secundarias: ISR, IVA, IA, ISAN, CFF.
Decreto Ley. (Autorización Constitucional Art 29)
Decreto Delegado (El Congreso autoriza Art 131)
Resolución particular. (Art 34, 36 y 36-bis CFF)
Reglamentos. (Art 39 frac. II CFF; Art 89 Frac I CPEUM)
Resolución miscelanea. (Art 33 Frac I, inciso g) CFF
Criterios de carácter interno de autoridades a:
Particulares: Art 33 penúltimo párrafo CFF
Dependencias: Art 35 CFF