TRIBUTACIÓN

Los tributos son ingresos públicos

derivados de prestaciones
pecuniarias obligatorias, impuestas
unilateralmente, exigidas por un
Estado a través de su administración
pública, como consecuencia de la
realización del hecho imponible al
que la ley vincule en el deber de
contribuir.
El fin es obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del
gasto público (cargas del Estado) en
razón de los cometidos estatales, sin
perjuicio de su posibilidad de
vinculación a otros fines. El tributo
tiene carácter coactivo, pecuniario y
contributivo.
TRIBUTOS
 PRINCIPIOS

• Legalidad
• Representación
• Igualdad o Equidad
• Proporcionalidad
• Generalidad
• Progresividad
• Economía
• Irretroactividad
• Neutralidad
 La obligación tributaria tiene su origen en la
Constitución Nacional, en su artículo 95,
numeral 9, el cual afirma:
Son deberes de la persona y del ciudadano:
“(…) 9. Contribuir al financiamiento de los
gastos e inversiones del Estado dentro de
conceptos de justicia y equidad”

“En tiempo de paz, solamente el Congreso,

las Asambleas departamentales y los
Concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales o
parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los
sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los

ORIGEN OBLIGACIÓN impuestos”. Art. 338 CN

TRIBUTARIA
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 Sujeto Activo

Sujeto Pasivo

ELEMENTOS OBLIGACIÓN
Hecho Generador

TRIBUTARIA
Hecho Imponible

Causación

Base Gravable

Tarifa
 SUJETO ACTIVO

Es aquel a quien la ley faculta para administrar y

percibir los tributos, en su beneficio o en
beneficios de otros entes. A nivel nacional el
sujeto activo es el Estado representado por el
Ministro de Hacienda y más concretamente por la
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (en
relación con los impuestos administrados por esta
entidad conocida como DIAN).
A nivel departamental será el Departamento y a
nivel municipal el respectivo Municipio.
SUJETO PASIVO
Se trata de las personas naturales o jurídicas
obligadas al pago de los tributos siempre que se
realice el hecho generador de esta obligación
tributaria sustancial (pagar el impuesto) y deben
cumplir las obligaciones formales o accesorias,
entre otras: declarar, informar sus operaciones,
conservar información y facturar.
Los sujetos pasivos cumplen sus obligaciones en
forma personal o por intermedio de sus
representantes legales.
 Se trata de la manifestación externa del hecho
imponible. Supone que al realizarse un ingreso se va a
producir o se produjo una venta; que al venderse,
importarse o exportarse un bien se va a producir un
consumo; que al registrarse un acto notarial se va a
dar un cambio de activos.

HECHO La obligación tributaria nace de un hecho económico

al que la ley le atribuye una consecuencia.
GENERADOR

Este acto es el HECHO GENERADOR definido por el

Modelo de Código tributario para América Latina (Art.
37) en la siguiente forma: “El hecho generador es el
presupuesto establecido por la ley para tipificar el
tributo y cuya realización origina el nacimiento de la
obligación tributaria”.
 Es el hecho económico considerado por la
ley sustancial como elemento fáctico de la
obligación tributaria. Su verificación
imputable a determinado sujeto causa el
HECHO IMPONIBLE nacimiento de la obligación; en otras
palabras, el hecho imponible se refiere a
la materialización del hecho generador
previsto en las normas.
 Se refiere el momento
específico en que surge o se
configura la obligación
respecto de cada una de las
operaciones materia del
impuesto.

CAUSACIÓN
 BASE GRAVABLE

Es el valor monetario o unidad de medida del

hecho imponible sobre el cual se aplica la tarifa
del impuesto para establecer el valor de la
obligación tributaria.
 TARIFA

Es una magnitud establecida

en la Ley, que aplicada a la
base gravable, sirve para
determinar la cuantía del
tributo”. La tarifa en sentido
estricto comprende los tipos
de gravámenes, mediante los
cuales se expresa la
cuantificación de la deuda
tributaria.
 ESPECIES DE TRIBUTO

• Impuesto
• Tasa
• Contribución
 Los impuestos son aquellos tributos que
no tienen una vinculación directa con la
IMPUESTOS prestación de un servicio público o la
realización de una obra pública
 Impuestos Directos

CLASES DE
IMPUESTOS
Impuestos Indirectos
 Son aquellos en los cuales
coincide el sujeto jurídico
responsable de la obligación y
el sujeto económico que
soporta el tributo. El
declarante es el mismo
contribuyente que paga el
impuesto.
• Impuesto sobre la Renta y
complementarios

IMPUESTOS DIRECTOS
 IMPUESTOS
INDIRECTOS

Aquellos donde el sujeto

jurídico no es el mismo sujeto
económico, quien paga el
valor respectivo.
• Impuesto sobre las
ventas
 Impuesto sobre la Renta y Complementarios

Impuesto sobre las ventas

Gravamen a los Movimientos Financieros

Impuesto de Remesa
IMPUESTOS Impuesto de Timbre Nacional
NACIONALES Impuesto para preservar la seguridad democrática

Impuesto Nacional al Consumo (Ley 1607 de 20129

CREE (Impuesto a la equidad, Art. 23 Ley 1607 de 2012)

Impuesto a la Riqueza (Artículo 1 Ley 1739 de 2014)

 Se denominan tasas los
tributos que gravan la
realización de alguno de los
siguientes hechos
TASAS imponibles:
• La utilización privativa o el
aprovechamiento especial del
dominio público.
• La prestación de servicios públicos
CONTRIBUCIONES
• Son tributos cuyo hecho imponible consiste
en la obtención por el obligado tributario de
un beneficio generalmente relacionado con
un aumento de valor de sus bienes como
consecuencia de la realización de obras
públicas o del establecimiento o ampliación
de servicios públicos.