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NOCIONES PRELIMINARES
1
DEFINICION:
2
OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD:
CONTROL DE LOS RECURSOS Y
OBLIGACIONES DE LOS NEGOCIOS.
REGISTRAR LAS OPERACIONES DE
LA EMPRESA.
PRESENTAR EN UN MOMENTO
DETERMINADO LA SITUACION
FINANCIERA DE LA EMPRESA.
3
OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD...
DISEÑAR EL FUTURO DE LA
EMPRESA.
FUENTE DE COMPROBACION Y DE
INFORMACION, ANTE TERCEROS, DE
ACTOS CON CARÁCTER JURIDICO EN
QUE LA CONTABILIDAD TIENE
FUERZA PROBATORIO, CONFORME
LO QUE ESTABLECE LA LEY.
4
LA CONTABILIDA REQUIERE
DE LOS SERVICIOS DE UN
PROFESIONAL.
ESTE PROFESIONAL ES EL
CONTADOR.
EL ESTABLECE EL SISTEMA QUE
LLEVA A OBTENER LOS OBJETIVOS
DE LA CONTABILIDAD.
5
¿ES OBLIGATORIO
LLEVAR CONTABILIDAD?
SI, LO ESTABLECEN DIVERSAS
LEYES Y SUS REGLAMENTOS:
CODIGO DE COMERCIO.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA.
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION.
REGLAMENTO DEL CODIGO FISCAL
DE LA FEDERACION.
6
¿ES OBLIGATORIO....
7
ACEPCIONES Y
DEFINICIONES.
CAPITAL: SE REFIERE AL DINERO O A LOS
BIENES EXPRESADOS EN DINERO.
CAPITAL ECONOMICO: CONJUNTO DE
BIENES NECESARIOS PARA PRODUCIR
RIQUEZA.
CAPITAL FINANCIERO: DINERO QUE SE
INVIERTE PARA GANAR INTERESES.
CAPITAL CONTABLE: DIFERENCIA ENTRE
LOS BIENES Y DEUDAS DE LA EMPRESA.
8
ACEPCIONES Y
DEFINICIONES...
ACTIVO: BIENES Y DEECHOS DE LA
EMPRESA.
PASIVO: DEUDAS Y
RESPONSABILIDADES.
CAPITAL: DIFERENCIA ARITMETICA
ENTRE PASIVO Y CAPITAL.
9
CAPITAL CONTABLE
NEGATIVO:
CUANDO EL PASIVO
ES MAYOR QUE EL
ACTIVO.
10
CAPITAL EN GIRO:
EL CONJUNTO DE VALORES
PROPIOS O AJENOS INVERTIDOS EN
LA EMPRESA.
11
CUENTAS
12
PRINCIPALES CUENTAS
DE ACTIVO:
CAJA
BANCOS
MERCANCIAS
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
TERRENOS
13
PRINCIPALES CUENTAS
DE ACTIVO...
EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO
EQUIPO DE COMPUTO
ELECTRONICO
EQUIPO DE ENTREGA O REPARTO
DEPOSITOS EN GARANTIA
GASTOS DE INSTALACION
14
PRINCIPALES CUENTAS
DE ACTIVO...
PAPELERIA Y UTILES
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
PRIMAS DE SEGUROS
RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO
15
PRINCIPALES CUENTAS
DE PASIVO:
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS
GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR
IMPUESTOS ACUMULADOS POR
PAGAR
ACREEDORES HIPOTECARIOS
16
PRINCIPALES CUENTAS
DE PASIVO...
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
17
CAJA
REPRESENTA EL DINERO EN
EFECTIVO; BILLETES, MONEDAS,
CHEQUES.
ESTA CUENTA AUMENTA,
CUANDO SE RECIBE EFECTIVO.
LA CUENTA DE BANCOS
REPRESENTA EL VALOR DE LOS
DEPOSITOS HECHOS EN LOS
BANCOS.
AUMENTA CUANDO SE DEPOSITA
DINERO.
DISMINUYE CUANDO SE EXPIDEN
CHEQUES CONTRA LA CUENTA.
19
MERCANCIAS
22
DEUDORES DIVERSOS.
23
TERRENOS
24
EDIFICIOS.
25
MOBILIARIO Y EQUIPO.
26
EQUIPO DE COMPUTO
ELECTRONICO.
SON LAS UNIDADES DE PROCESO,
MONITORES, TECLADOS,
IMPRESORAS, DRIVES, MOUSE,
SCANNERS, ETC.
27
EQUIPO DE ENTREGA O
DE REPARTO.
SE ENTIENDE EN ESTE CONCEPTO,
LOS VEHICULOS COMO CAMIONES,
MOTOS, AUTOS, ETC.
28
DEPOSITOS EN GARANTIA
30
PAPELERIA Y UTILES
31
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD.
SON LOS MEDIOS POR LOS CUALES
SE DA A CONOCER AL PUBLICO.
FOLLETOS, VOLANTES, RADIO, TV,
DIARIOS, REVISTAS Y OTROS.
32
PRIMAS DE SEGUROS.
33
RENTAS PAGADAS POR
ANTICIPADO.
ES EL IMPORTE DE UNA O VARIAS
RENTAS MENSUALES, SEMESTRALES
O ANUALES CORRESPONDIENTES A
LOCALES DEL NEGOCIO QUE SE
PAGARON ANTICIPADAMENTE.
34
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO.
SON LOS INTERESES PAGADOS
ANTES DE LA FECHA DE
VENCIMIENTO DEL CREDITO.
35
PRINCIPALES CUENTAS
DEL
PASIVO
36
PROVEEDORES:
37
DOCUMENTOS POR
PAGAR.
SON LOS TITULOS DE CREDITO QUE
TIENE QUE PAGAR EL NEGOCIO,
COMO PAGARES, LETRAS DE
CAMBIO,ETC.
AUMENTA CUANDO FIRMAMOS
DOCUMENTOS.
DISMINUYE CUANDO PAGAMOS.
38
ACREEDORES DIVERSOS.
40
IMPUESTOS ACUMULADOS
POR PAGAR.
REPRESENTA LOS IMPUESTOS
PENDIENTES DE PAGO.
AUMENTA CUANDO SE VENCEN
NUEVOS IMPUESTOS PENDIENTES
DE PAGO.
DISMINUYE AL PAGAR,
41
ACREEDORES
HIPOTECARIOS.
REPRESENTA EL MONTO DE LAS
HIPOTECAS DE NUESTROS BIENES
INMUEBLES.
AUMENTA CUANDO OTORGAMOS EN
GARANTIA HIPOTECARIA NUETROS
BIENES INMUEBLES.
DISMINUYE CUANDO PAGAMOS LAS
OBLIGACIONES.
42
INTERESES COBRADOS
POR ANTICIPADO.
SON LOS INTERESES QUE AUN NO
VENCIDOS LOS COBRAMOS
ANTICIPADAMENTE.
AUMENTA CADA VEZ QUE
COBRAMOS INTERESES.
DISMINUYE CUANDO SE VENCEN
LOS PLAZOS Y SE DEVENGAN LOS
INTERESES.
43
RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO.
SON EL IMPORTE DE LAS RENTAS
QUE COBRAMOS ANTICIPADAMENTE.
AUMENTA CUANDO COBRAMOS
RENTAS ANATICIPADAMENTE.
DISMINUYE CONFORME
TRANSCURRE EL TIEMPO Y SE
VENCEN LAS RENTAS.
44
EJERCICIOS
45
CLASIFICACION DEL
ACTIVO.
EL ACTIVO SE CLASIFICA DE
ACUERDO A SU MAYOR O MENOR
DISPONIBILIDAD EN:
ACTIVO CIRCULANTE
ACTIVO FIJO
ACTIVO DIFERIDO
46
ACTIVO CIRCULANTE:
CAJA
BANCOS
CLIENTES
DOCUMENTOS POR COBRAR
DEUDORES DIVERSOS
47
ACTIVO FIJO:
TERRENOS
EDIFICIOS
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
EQUIPO DE COMPUTO
VEHICULOS
DEPOSITOS EN GARANTIA
ACCIONES Y VALORES
48
ACTIVO DIFERIDO:
GASTOS DE INSTALACION
PAPELERIA Y UTILES
PROPAGANDA Y PUBLICIDAD
PRIMAS DE SEGURO PAG. POR ANT.
INTERESES PAGADOS POR ANTICIP.
49
CLASIFICACION DEL
PASIVO:
DE ACUERDO A SU GRADO DE
EXIGIBILIDAD EL PASIVO SE
CLASIFICA EN:
PASIVO CIRCULANTE
PASIVO FIJO
PASIVO DIFERIDO
50
PASIVO CIRCULANTE:
PROVEEDORES
DOCUMENTOS POR PAGAR
ACREEDORES DIVERSOS
GASTOS ACUM. POR PAGAR
IMPUESTOS ACUM. POR PAGAR
51
PASIVO FIJO:
52
PASIVO DIFERIDO:
53
EJERCICIOS.
54
BALANCE GENERAL
55
BALANCE
EL BALANCE DEBE DE CONTENER LOS
SIGUIENTES DATOS:
ENCABEZADO: NOMBRE DE LA EMPRESA,
INDICAR QUE ES BALANCE, FECHA DE
FORMULACION.
CUERPO: NOMBRE Y VALOR DE CADA
CUENTA DE ACTIVO Y DE PASIVO,
IMPORTE DEL CAPITAL
NOMBRE Y FIRMAS DEL CONTADOR Y DEL
PROPIETARIO.
56
FORMAS DE PRESENTAR
EL BALANCE:
FORMA DE REPORTE
FORMA DE CUENTA
57
BALANCE EN FORMA DE
REPORTE:
ACTIVO $5,000.00
PASIVO 2,000.00
CAPITAL $3,000.00
CONTABLE
58
FORMULA DEL BALANCE
EN FORMA DE REPORTE:
DE ACUERDO CON LO ANTERIOR
DEDUCIMOS QUE LA FORMULA ES:
ACTIVO-PASIVO = CAPITAL
59
BALANCE GENERAL EN
FORMA DE CUENTA:
ACTIVO $_______ PASIVO $_______
_______ _______
TOTAL PASIVO
_______ $2,000.00
CAPITAL CONT.
_______ $3,000.00
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO
$5,000.00 $5,000.00
MAS CAPITAL
========
60
FORMULA DEL BALANCE
EN FORMA DE CUENTA
ACTIVO=PASIVO+CAPITAL
61
EJERCICIOS
62
BALANCE COMPARATIVO
AL BALANCE ACTUAL SE
LE NOMBRA BALANCE
FINAL.
64
AUMENTO DE CAPITAL
65
APORTACIONES DE
CAPITAL:
SON LAS ENTREGAS EN EFECTIVO O
EN ESPECIE ( POR EJEMPLO
MAQUINARIA, EDIFICIOS), QUE HACE
EL INVERSIONISTA PARA
INCREMENTAR SU PROPIO CAPITAL,
O LAS APORTACIONES QUE HACEN
LOS SOCIOS PARA AUMENTAR SU
INVERSION ORIGINAL DE CAPITAL
SOCIAL.
66
LOS AUMENTOS DE CAPITAL
CONTABLE REPERCUTEN EN:
AUMENTAN EL ACTIVO,
DISMINUYEN EL PASIVO.
EJEMPLOS:
67
SE COBRARON RENTAS EN
EFECTIVO POR $40,000.00
+ ACTIVO EN CAJA....... $ 40,000.00
+CAPITAL POR INGRESOS 40,000.00
68
PAGAMOS A UN PROVEEDOR $ 50,000.00
CON LA COMISION QUE GANAMOS POR
VENDER SU MERCANCIA.
69
EL DUEÑO INCREMENTA
CAPITAL CON $ 30,000.00 EN
EFECTIVO.
+ACTIVO EN CAJA........$ 30,000.00
+CAPITAL, APORT. ADI. 30,000.00
70
DISMINUCIONES DE
CAPITAL:
SUCEDE CUANDO LA EMPRESA:
CAUSA EGRESOS.
CUANDO ACEPTA REDUCCIONES DE
CAPITAL.
71
EGRESOS:
REDUCIONES DE CAPITAL
SON: LOS RETIROS EN EFECTIVO O
EN ESPECIE PARA REDUCIR EL
CAPITAL, EL DUEÑO O SOCIOS.
72
LAS DISMINUCIONES DE
CAPITAL:
DISMINUYEN EL ACTIVO
AUMENTAN EL PASIVO
73
EJEMPLO : PAGAMOS EN EFECTIVO
$ 20,000.00 DE ENERGIA
ELECTRICA.
- ACTIVO EN CAJA....... $20,000.00
- CAPITAL POR EGRESOS.. 20,000.00
74
CASOS EN QUE AUMENTA
EL CAPITAL CONTABLE:
CUANDO AUMENTA EL ACTIVO
CUANDO DISMINUYE EL PASIVO
CUANDO AUMENTA EL ACTIVO Y
DISMINUYE EL PASIVO.
CUANDO HAY MAS AUMENTO DE
ACTIVO QUE DE PASIVO.
CUANDO DISMINUYE EL PASIVO MAS
QUE EL ACTIVO.
75
CASOS EN QUE DISMINUYE
EL CAPITAL CONTABLE.
DISMINUYE EL ACTIVO
AUMENTA EL PASIVO
DISMINUYE ACTIVO Y AUMENTA
PASIVO.
DISMINUYE MAS EL ACTIVO QUE EL
PASIVO.
AUMENTA MAS EL PASIVO QUE EL
ACTIVO.
76
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS O ESTADO DE
RESULTADOS.
ES UN DOCUMENTO CONTABLE QUE
MUESTRA DE TALLADA Y
ORDENADAMENTE LA FORMA EN
QUE SE OBTUVO LA UTILIDAD O
PERDIDA DEL EJERCICIO.
77
CUENTAS DEL ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS:
VENTAS TOTALES, ES EL VALOR
TOTAL DE LAS MERCANCIAS
VENDIDAS AL CONTADO O A
CREDITO.
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS,
MERCANCIAS QUE LOS CLIENTES
DEVUELVEN POR QUE NO LES
SATISFACEN.
78
CUENTAS...
79
COMPRAS:
80
GASTOS DE COMPRA:
81
DEVOLUCIONES SOBRE
COMPRAS.
LA DEVOLUCION DE MERCANCIAS A
NUESTROS PROVEEDORES PORQUE
NO NOS SATISFACEN.
82
DESCUENTOS SOBRE
COMPRAS:
SON LAS BONIFICACIONES QUE
SOBRE EL PRECIO DE FACTURA NOS
OFRECEN LOS PROVEEDORES, POR
SER COMPRADORES ASIDUOS,
IMPORTANTES O POR EXISTIR UNA
RELACION ESPECIAL CON ELLOS.
TAMBIEN CUANDO LA MERCANCIA
TIENE ALGUN DEFECTO O MENOR
CALIDAD QUE LA CONVENIDA.
83
INVENTARIO INICIAL:
ES EL VALOR DE LAS
MERCANCIAS QUE SE
TIENEN AL PRINCIPIO
DEL EJERCICIO.
84
INVENTARIO FINAL:
VALOR DE LAS
MERCANCIAS
EXISTENTES AL
TERMINAR EL
EJERCICIO.
85
GASTOS DE VENTA:
87
GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS :
INTERESES SOBRE DOCUMENTOS.
DESCUENTOS POR PAGOS
ANTICIPADOS.
INTERESES SOBRE PRESTAMOS
BANCARIOS O HIPOTECARIOS.
UTILIDAD O PERDIDA EN CAMBIO DE
MONEDA EXTRANJERA.
GASTOS DE ENVIO DE DINERO.
88
OTROS GASTOS Y
PRODUCTOS:
GASTOS Y PRODUCTOS DERIVADOS
DE OPERACIONES QUE NO
CONSTITUYEN LA ACTIVIDAD
PRINCIPAL DEL NEGOCIO, COMO:
PERDIDA O UTILIDAD EN VENTA DE
ACTIVOS, RENTAS COBRADAS, ETC.
89
GASTOS DE OPERACIÓN:
CAPITULO 7.
91
ESTADO DE PERDIDAS Y
GANANCIAS O ESTADO DE
RESULTADOS.
DOCUMENTO CONTABLE
QUE PRESENTA
DETALLADA Y
ORDENADAMENTE COMO
SE OBTUVO LA UTILIDAD O
PERDIDA DEL EJERCICIO.
92
EL ESTADO DE RESULTADOS
COMPLEMENTA AL BALANCE
EN EL BALANCE GENERAL SE PUEDE
OBSERVAR SI AUMENTO O
DISMINUYO EL CAPITAL, EL IMPORTE
EN QUE AUMENTA EL CAPITAL ES LA
UTILIDAD; PERO EL BALANCE NO
INDICA COMO SE OBTUVO ESTA.
LO MISMO SUCEDE CON LA PERDIDA.
EL ESTADO DE RESULTADOS SI LO
MUESTRA,...--->
93
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
VENTAS $ 150
MENOS: COSTO DE 100
MERCANCIA VENDIDA.
UTILIDAD EN VENTAS: $ 50
MENOS: GASTOS DE $10
VENTA
MENOS: GASTOS 20 $ 30
DE ADMON.
UTILIDAD DEL EJERCICIO :
$ 20
94
PARA ELABORAR EL ESTADO
DE RESULTADOS,PRIMERO:
ES NECESARIO SABER:
VENTAS TOTALES
COMPRAS TOTALES O BRUTAS
COMPRAS NETAS
COSTO DE LO VENDIDO.
95
ASI SE OBTIENEN LA
VENTAS NETAS:
VENTAS TOTALES
MENOS: DEVOLUCIONES SOBRE
VENTAS.
MENOS: DESCUENTOS SOBRE
VENTAS.
= VENTAS NETAS.
96
EJEMPLO:
(-)DEVOLUCIONES
SOBRE VENTAS
$ 30.00
(-)DSCTOS.
S/VENTAS. 20.00 50.00
VENTAS NETAS $1,900.00
=======
97
COMPRAS TOTALES O
BRUTAS, FORMULA :
COMPRAS + GASTOS DE COMPRA=
COMPRAS TOTALES.
98
EJEMPLO :
CONCEPTO (1) (2)
COMPRAS $800.00
MAS GASTOS DE 20.00
COMPRA
COMPRAS TOTALES $820.00
99
COMPRAS NETAS:
100
COSTO DE LO VENDIDO
SE OBTIENE :
INVENTARIO INICIAL
+COMPRAS NETAS
(-)INVENTARIO FINAL
= COSTO DE LO VENDIDO.
101
EJEMPLO:
102
UTILIDAD :
FORMULA:
103
LA UTILIDAD EN VENTAS
TAMBIEN RECIBE
EL NOMBRE DE
UTILIDAD BRUTA.
104
ELABORE CON LA
INFORMACION ANTERIOR
UN DIAGRAMA DE FLUJO DEL
PROCESO PARA OBTENER LA
UTILIDAD EN VENTAS.
105
CONCEPTO
(1) (2) (3)
GASTOS DE
VENTA
RENTAS
PAGADAS $ 10.00
SUELDOS
AGENTES 90.00 $100.00
GASTOS DE
ADMINISTR.
SALARIO PER.
DE OFICINA 50.00 50.00
GASTOS
FINANCIEROS
INTERESES
PAGA. X ANT, 20.00
GTOS. SIT. DE
FONDOS. 10.00 30.00
GASTOS DE
OPERACION $180.00
106
UTILIDAD DE OPERACIÓN:
107
OTROS GASTOS:
OTROS PRODUCTOS:
. COMISIONES COBRADAS
. DIVIDENDOS COBRADOS
108
UTILIDAD NETA :
SE OBTIENE RESTANDO A LA
UTILIDAD DE OPERACIÓN, LA
DIFERENCIA ENTRE OTROS GASTOS
Y OTROS PRODUCTOS.
109
LA CUENTA,
MOVIMIENTOS Y SALDOS.
CUENTA, ES EL REGISTRO DONDE
SE CONTROLAN ORDENADAMENTE
LAS VARIACIONES QUE PRODUCEN
LAS OPERACIONES REALIZADAS EN
LOS CONCEPTOS QUE CONFORMAN:
EL ACTIVO,
EL PASIVO,
EL CAPITAL.
110
NOMBRE DE LA CUENTA
112
EL BALANCE Y EL ESTADO
DE PERDIDAS Y GANANCIAS
SE OBTIENEN CON LOS VALORES DE
LAS CUENTAS DE ACTIVO, DE PASIVO
Y DE CAPITAL.
113
REGISTRO DE LAS
CUENTAS:
PARA REGISTRAR CON SEGURIDAD
LOS VALORES DE LAS CUENTAS, SE
UTILIZAN DOS COLUMNAS , PARA
REGISTRAR EN ELLAS LOS
AUMENTOS Y DISMINUCIONES QUE
AFECTAN A CADA CUENTA DE
ACTIVO, DE PASIVO Y DE CAPITAL.
114
CAJA
115
CAJA BANCOS
116
NOMBRES CONTABLES:
DEBE : ES LA COLUMNA DE LA
IZQUIERDA.
HABER: ES LA COLUMNA DE LA
DERECHA.
117
CARGAS O DEBITAR SON
SINONIMOS.
CARGAR ES ANOTAR EN
LA COLUMNA DEL DEBE
118
ABONAR O ACREDITAR
SON SINONIMOS.
119
ESTAS HOJAS SE
REPRESENTAN CON UN
ESQUEMA “ T “
ESQUEMA T O ESQUEMA DE MAYOR:
120
SE LES LLAMA
MOVIMIENTOS:
A LAS SUMAS DE LOS
CARGOS,
121
HA 2 CLASES DE
MOVIMIENTOS:
MOVIMIENTO DEUDOR Y
MOVIMIENTO
ACREEDOR
122
MOVIMIENTO DEUDOR
ES LA SUMA DE
LOS CARGOS DE
UNA CUENTA.
123
MOVIMIENTO ACREEDOR:
ES LA SUMA DE
LOS ABONOS
DE UNA
CUENTA. 124
A CONTINUACION
EJEMPLOS DE
MOVIMIENTO
DEUDOR Y
ACREEDOR:
125
NOMBRE DE LA CUENTA
CARGOS
$ 100.00
30.00
50.00
$ 180.00
MOVIMIENTO
DEUDOR
126
NOMBRE DE LA CUENTA
CAJA
120.00
30.00
50.00
30.00
230.00 MOVIMIENTO
ACREEDOR
127
SALDO ES LA DIFERENCIA
ENTRE MOVIMIENTOS:
PUEDEN SER
SALDO DEUDOR
SALDO ACREEDOR
128
SALDO DEUDOR:
CUANDO EL MOVIENTO
DEUDOR ES MAYOR QUE
EL MOVIMIENTO
ACREEDOR.
129
SALDO ACREEDOR:
CUANDO EL
MOVIMIENTO
ACREEDOR ES MAYOR
QUE EL MOVIMIENTO
DEUDOR.
130
EJEMPLO:
100 20
30 20
120 100
20 140
270
SALDO DEUDOR 130
131
CUENTA SALDADA:
CUANDO EL
MOVIENTO
DEUDOR Y
ACREEDOR SON
IGUALES. 132
POR FAVOR RESUELVA LOS
EJERCICIOS DEL CAPITULO 9.
HAGAMOSLO EN CLASE.
133
COMO DEBEN REGISTRARSE
LAS OPERACIONES EN LAS
CUENTAS:
PARA REGISTRAR EN LAS
CUENTAS LAS VARIACIONES
DE LOS VALORES QUE ESTAS
REPRESENTAN, DEBEMOS
ANALIZAR LA CAUSA COMO
EL EFECTO QUE PRODUCE
CADA OPERACIÓN.
134
POR SENCILLA QUE SEA
UNA OPERACIÓN,
AFECTARA CUANDO MENOS A
DOS CUENTAS.
A CONTINUACION
ANALIZAREMOS LO
ANTERIOR: --------
135
EJEMPLOS:
SI COMPRAMOS MERCANCIAS Y
PAGAMOS EN EFECTIVO,
DEBEMOS CONSIDERAR QUE AL
MISMO TIEMPO Y POR LA MISMA
CANTIDAD AUMENTAN LAS
MERCANCIAS Y DISMINUYE EL
DINERO EN EFECTIVO O SEA LA
CAJA : 136
EJEMPLO CON ESQUEMAS
“T“
MERCANCIAS CAJA
$ 100.00
$ 100.00
CAJA CLIENTES
$ 150.00 $ 150.00
138
PAGAMOS EN EFECTIVO UNA
LETRA DE CAMBIO DE $200.00
$ 200.00 $ 200.00
141
COMO OBSERVAMOS LOS
REGISTROS SE REALIZAN
POR MEDIO
DE CARGOS Y
DE ABONOS.
142
PERO... LAS CUENTAS
REPRESENTAN
VALORES DE DISTINTA NATURALEZA,
Y SE PRESENTA LA NECESIDAD DE
SABER CUANDO LOS CARGOS O LOS
ABONOS SIGNIFICAN AUMENTOS O
DISMINUCIONES DE LAS CUENTAS,
YA QUE EL ACTIVO ES DE DISTINTA
NATURALEZA QUE EL PASIVO; IGUAL
PASA CON EL CAPITAL.
143
RECORDEMOS:
A=P+C
145
PONGAMOS LA FORMULA
EN UN ESQUEMA T:
DEBE HABER
A = P+C
$ 600,000.00 $ 200,000.00 + $ 400,000.00
146
DE LO ANTERIOR SE
DERIVA:
CUANDO AUMENTAMOS EL ACTIVO,
LO ANOTAMOS EN EL DEBE.
147
ENTONCES INTUIMOS LAS
SIGUIENTES REGLAS:
LOS ACTIVOS SE INICIAN
CARGANDO.
OK ? 148
POR LO TANTO...
SI UN ACTIVO SE INICIA
CARGANDO, PUES POR
LOGICA
SE AUMENTA CARGANDO.
149
Y DEDUCIMOS
ENTONCES:
HAREMOS UNOS
EJERCICIOS PARA
PRACTICAR Y REFORZAR
LOS CONOCIMIENTOS.
Y COMENZAMOS NUEVO
TEMA.
CAPITULO 10 , CUESTIONARIO Y RESOLVER EJERCICIOS
160
PARTIDA DOBLE
CON CADA OPERACIÓN EL BALANCE SE
MODIFICA.
NO OBSTANTE LA IGUALDAD: ACTIVO=
PASIVO + CAPITAL , PERSISTE.
POR EJEMPLO: SI AUMENTA EL ACTIVO,
FORZOSAMENTE EL AUMENTO QUEDA
COMPENSADO CON UN AUMENTO DEL
PASIVO, AUMENTO DE CAPITAL, O POR
UNA DISMINUCION DE OTRO CONCEPTO
DE ACTIVO.
161
ESTAS COMPENSACIONES
ENTRE LOS ELEMENTOS DEL
BALANCE,
SON LA BASE DE
LA PARTIDA DOBLE
162
LA PARTIDA DOBLE
CONSISTE EN:
REGISTRAR CON CARGOS Y ABONOS
LAS OPERACIONES QUE REALIZA LA
EMPRESA, SUBSISTIENDO SIEMPRE
LA IGUALDAD ENTRE EL ACTIVO Y LA
SUMA DEL PASIVO + CAPITAL.
163
LA PARTIDA DOBLE LA
CONCIBIO
EL FRAILE FRANCISCANO LUCA
PACIOLI, EN LA VENECIA DEL SIGLO
XV, AÑO DE 1494.
EL FUE QUIEN TUVO LA IDEA DE
ANALIZAR LOS EFECTOS QUE
PRODUCEN LAS OPERACIONES EN
LAS CUENTAS; CONSERVANDO
SIEMPRE LA IGUALDAD A= P+C EN
EL BALANCE.
164
DE LO ANTERIOR SE
DESPRENDE:
SI EN CADA REGISTRO CONTABLE, LA
SUMA DE LOS CARGOS ES IGUAL A LA
SUMA DE LOS ABONOS, EN
CONSECUENCIA LOS MOVIMIENTOS
DEUDORES DE TODAS LAS CUENTAS QUE
ESTAN FORMADOS CON LOS CARGOS Y
ABONOS QUE HAN RECIBIDO, SON
IGUALES A LA SUMA DE LOS
MOVIMIENTOS ACREEDORES DE TODAS
LAS CUENTAS.
165
RECORDAR :
MOVIMIENTO ACREEDOR ES LA
SUMA DE TODOS LOS ABONOS.
166
LOS REGISTROS CONTABLES
RECIBEN EL NOMBRE DE :
ASIENTOS
CONTABLES.
167
CUENTAS PRINCIPALES DE
LA CONTABILIDAD
COMERCIAL:
EL CATALOGO DE CUENTAS DE UNA
EMPRESA DEPENDE DE LA CLASE DE
EMPRESA, DEL NUMERO DE
OPERACIONES, ASI COMO EL NIVEL
DE ANALISIS QUE SE HAGA, A MAYOR
ANALISIS, MAS CUENTAS.
NO HAY REGLAS QUE DETERMINEN
EL NUMERO DE CUENTAS A USAR.
168
ESTUDIAREMOS LAS
CUENTAS MAS USUALES.
EL ESTUDIO SE REFERIRA A LOS
SIGUIENTES PUNTOS:
1. MOVIMIENTO DE LA CUENTA.
2. NATURALEZA DEL SALDO.
3. SU PRESENTACION EN EL
BALANCE O EN EL ESTADO DE
PERDIDAS Y GANANCIAS.
169
CUENTAS DEL ACTIVO
QUE ESTUDIAREMOS:
CAJA, EDIFICIOS,
BANCOS, MOBILIARIO Y EQ.
MERCANCIAS, EQUIPO REPARTO.
CLIENTES DEPOSITOS EN
DOCUMENTOS GARANTIA.
POR COBRAR. GASTOS
DEUDORES DIV. INSTALACION.
TERRENOS, PAPELERIA Y UTIL.
170
DEMAS CUENTAS DE
ACTIVO A ESTUDIAR.
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD.
PRIMAS DE
SEGUROS.
RENTAS PAGADAS
POR ANTICIPADO.
INTERESES
PAGADOS POR
ANTICIPADO.
171
CAJA
SE CARGA: SE ABONA:
1. DE EXISTENCIAS DE EGRESOS EN
DE EFECTIVO. EFECTIVO.
2. INGRESOS DE FALTANTES DE
DINERO. EFECTIVO.
3. SOBRANTES DE AL FINAL DEL
EFECTIVO. EJERCICIO, DEL
IMPORTE DE SU
SALDO PARA
SALDARLA.
172
SALDO REPRESENTA DINERO EXISTENTE, CUENTA DE ACTIVO
BANCOS
SE CARGA: SE ABONA:
1. EXISTENCIA EN 1. CHEQUES
BANCOS. EXPEDIDOS.
2. DEPOSITOS. 2. CARGOS DEL
3. INTERESES. BANCO;
COMISIONES,
ETC.
3. SALDO PARA
SALDARLA.
SE CARGA: SE ABONA:
1. DEUDAS 1. PAGOS DE
DISTINTAS A DEUDORES.
VENTAS DE 2. DESCUENTOS A
MERCANCIAS. DEUDORES.
2. INTERESES. 3. INCOBRABLES.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
SE CARGA: SE ABONA:
1. PRECIO DE 1. TERRENOS QUE
TERRENOS SE VENDAN.
EXISTENTES. 2. SU SALDO PARA
2. COMPRA DE SALDARLA.
TERRENOS.
177
EDIFICIOS
SE CARGA: SE ABONA:
1. COSTO EDIFICIOS 1. VENTA DE
EXISSTENTES. EDIFICIOS.
2. EDIFICIOS QUE 2. IMPORTE DEL
SE ADQUIERAN. SALDO PARA
3. COSTO DE SALDARLA.
CONSTRUCCION.
4. ADICIONES Y
MEJORAS.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA EL VALOR DE EDIFICIOS PROPIEDAD
DE LA EMPRESA. 178
MOBILIARIO Y EQUIPO
SE CARGA: SE ABONA:
1. MUEBLES Y 1. COSTO MUEBLES
EQUIPO Y EQ. QUE SE
EXISTENTES. VENDAN.
2. ADQUISICION DE 2. MUEBLES
MUEBLES Y INSERVIBLES.
EQUIPO. 3. DE SU SALDO
PARA SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, RPRESENTA VALOR DE MUEBLES Y EQUIPO.
179
EQUIPO DE REPARTO
SE CARGA: SE ABONA:
1. COSTO 1. COSTO
VEHICULOS VEHICULOS QUE
EXISTENTES. SE VENDAN.
2. COSTO 2. COSTO VEH. QUE
VEHICULOS QUE SE DEN DE BAJA.
SE ADQUIERAN. 3. SALDO PARA
SALDARLA.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, REPRESENTA VALOR DE LOS VEHICULOS DE
LA EMPRESA. 180
DEPOSITOS DEN
GARANTIA
SE CARGA: 1. VALOR
1. CANTIDADES GARANTIAS
DEJADAS EN DEVUELTAS.
GARANTIA. 2. SALDO PARA
2. NUEVAS SALDARLA.
GARANTIAS.
SE CARGA: SE ABONA:
1. ADAPTACIONES Y 1. DEL SALDO PARA
MEJORAS A LAS SALDARLA.
INSTALACIONES.
2. NUEVAS
ADAPTACIONES.
183
PROPAGANDA Y
PUBLICIDAD
SE CARGA: SE ABONA:
1. PUBLICIDAD EN 1. CONSUMO DE LA
ALMACEN Y PUBLICIDAD.
PUBLICIDAD 2. SU SALDO PARA
CONTRATADA SALDARLA.
PAGADA.
2. INCREMENTO A
LOS CONCEPTOS
ANTERIORES.
SALDO DEUDOR, ACTIVO, ES LA PUBLICIDAD QUE HEMOS COMPRADO184
Y PAGADO.
¿YA SE CANSARON ?...
¿NO?...
¡ PUES SEGUIMOS!...
185
PRIMAS DE SEGUROS
SE ABONA:
SE CARGA:
1. PRIMAS
1. PRIMAS DE VENCIDAS.
SEGUROS
2. SALDO PARA
PAGADAS POR
SALDARLA.
ANTICIPADO.
2. NUEVOS PAGOS
DE PRIMAS.
187
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LAS RENTAS PENDIENTES DE DISFRUTAR.
INTERESES PAGADOS POR
ANTICIPADO
SE CARGA: SE ABONA:
1. INTERESES 1. INTERESES
PAGADOS POR VENCIDOS.
ANTICIPADO. 2. SALDO PARA
2. INTERESES QUE SALDARLA.
SE VAYAN
PAGANDO DTE. EL
EJERCICIO.
188
SALDO DEUDOR, ACTIVO, SON LOS INTERESES PENDIENTES DE DEVENGAR
AHORA VEAMOS LAS
PRINCIPALES CUENTAS DE
PASIVO.
1. PROVEEDORES.
2. DOCUMENTOS POR PAGAR
3. ACREEDORES DIVERSOS.
4. ACREEDORES HIPOTECARIOS.
5. INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO.
6. RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO.
189
PROVEEDORES
SE CARGA: SE ABONA:
1. POR LOS PAGOS A 1. COMPRAS A
PROVEEDORES. CREDITO.
2. MERCANCIAS 2. INTERESES QUE
DEVUELTAS. CARGUEN LOS
3. REBAJAS. PROVEEDORES.
4. SALDO PARA
SALDARLA.
190
SALDO ACREEDOR, PASIVO, REPRESENTA LAS COMPRAS A CREDITO.
DOCUMENTOS POR
PAGAR
SE CARGA: SE ABONA:
1. POR 1. DOCUMENTOS
DOCUMENTOS PENDIENTES DE
QUE SE PAGUEN. PAGO.
2. DOCUMENTOS 2. POR NUEVOS
QUE SE DOCUMENTOS.
CANCELEN.
3. SALDO PARA
SALDAR.
193
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON INTERESE QUE COBRAMOS POR ANTICIPADO
PENDIENTES DE DEVENGAR.
RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
SE CARGA: SE ABONA:
1. RENTAS 1. RENTAS QUE
VENCIDAS. COBRAMOS
2. SALDO PARA PENDIENTES DE
SALDARLA. VENCER.
2. NUEVAS RENTAS
QUE SE VAYAN
COBRANDO.
194
SALDO ACREEDOR, PASIVO, SON RENTAS COBRADAS PENDIENTES DE
¿POR QUE SE SALDAN
LAS CUENTAS?
CUANDO TERMINA UN EJERCICIO,
LAS CUENTAS SE SALDAN, ES DECIR
SE CIERRAN PARA LA ELABORACION
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
SE ABREN CUANDO COMIENZA UN
NUEVO EJERCICIO.
195
CAPITAL
SE CARGA: SE ABONA:
1. POR LOS 1. POR LA
RETIROS QUE DIFERENCIA
HAGA EL ENTRE ACTIVO-
PROPIETARIO. PASIVO.
2. POR LA PERDIDA. 2. NUEVAS
3. SALDO PARA APORTACIONES.
SALDARLA. 3. UTILIDAD.
201
ANALIZEMOS LAS CUENTAS DE RESULTADOS .
GASTOS DE VENTA
SE CARGA: SE ABONA:
1. DE LOS GASTOS DEL SALDO CON
RELACIONADOS CARGO A LA
CON VENTAS. CUENTA
2. DEPRECIACION, “PERDIDAS Y
SEGUROS, PAGOS GANANCIAS”.
ANTICIPADOS,DE
AREA VENTAS.
3. INCOBRABLES.
SE CARGA: SE ABONA.
1. GASTOS 1. DEL SALDO CON
RELACIONADOS CARGO A
CON LA PERDIDAS Y
ADMINISTRACION. GANANCIAS, AL
2. DEPRECIACION, FIN DEL
AMORTIZACIONES EJERCICIO.
PAGOS
ANTICIPADOS DE
ADMINISTRACION.
SALDO DEUDOR, ES GASTO DE OPERACIÓN. 203
S
GASTOS Y PRODUCTOS
FINANCIEROS
SE CARGA 1. INTERESES COBDOS,
1. INTERESES, DSCTOS.,CAMBIO
DESCUENTOS, DOLARES,
PERDIDA EN CAMBIO COMISIONES BCRIAS.
DE DOLARES, 2. DEL SALDO CUANDO
COMISIONES DE SEA DEUDOR , CON
BANCOS. ABONO A PERDIDAS Y
2. SU SALDO CUANDO GANANCIAS.
SEA DEUDOR,
CONTRA PERD. Y
GANANCIAS.
¿COMO SE MANEJAN
CONTABLEMENTE? ...
206
PERDIDAS Y GANANCIAS
SE CARGA: SE ABONA: DE VENTAS Y
1. DE LOS SALDO DE MERCANCIAS, CDO.
VENTAS Y SEAN DEUDORES.
MERCANCIAS, 2.- DE GTOS. Y PROD.
CUANDO SEAN FINANCIEROS,
DEUDORES. OTROS GTOS. Y
2. SALDOS DE PRODS. SALDOS
CUENTAS DE GTOS. ACREEDORES.
DEUDORES.
3. DE SU SALDO 3.- DE SU SALDO
ACREEDOR, ABONO CUANDO SEA
A CAPITAL. DEUDOR CONTRA
CAPITAL.
207
CONTROL DE LA CUENTA
DE MERCANCIAS.
PARA LOS NEGOCIOS EL CONTROL DE
SUS MERCANCIAS ES UNO DE LOS MAS
IMPORTANTES.
EXISTEN VARIOS PROCEDIMIENTOS PARA
EL CONTROL DE LAS MERCANCIAS.
PARA SELECCIONAR EL MAS ADECUADO
SE TENDRA EN CUENTA
LOS SIGUIENTES------
208
ASPECTOS QUE DEBEN TENERSE
EN CUENTA PARA SELECCIONAR EL
METODO DE CONTROL DE
MERCANCIAS:
1. CAPACIDAD ECONOMICA.
2. VOLUMEN DE
OPERACIONES.
3. CLARIDAD EN EL REGISTRO.
4. INFORMACION QUE SE
DESEA.
209
PROCEDIMIENTOS:
1. GLOBAL O DE MERCANCIAS
GENERALES.
1. ANALITICO O
PORMENORIZADO.
1. INVENTARIOS PERPETUOS.
210
OPERACIONES RELACIONADAS
CON LAS MERCANCIAS:
COMPRAS,
GASTOS DE COMPRAS,
DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS,
VENTAS,
DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS,
DESCUENTOS O REBAJAS SOBRE
VENTAS.
211
RECORDEMOS QUE ES
NECESARIO CONOCER LAS
EXISTENCIAS DE MERCANCIAS.
LAS EXISTENCIAS SE
CONOCEN CON LOS
INVENTARIOS.
EL INVENTARIO ES EL
RECUENTO DE
MERCANCIAS.
212
PROCEDIMIENTO GLOBAL:
A CONTINUACION EL MOVIMIENTO DE
ESTA CUENTA: --------
213
MERCANCIAS GENERALES
SE CARGA SE ABONA
214
OBSERVAMOS DE LO
ANTERIOS, QUE ESTA
CUENTA ES UNA BUCHACA...
EN LA QUE SE HACEN ANOTACIONES
A PRECIO DE COMPRA, A PRECIO DE
VENTAS, RESULTANDO QUE SU
SALDO NO SIGNIFICA NADA...
NO REPRESENTA EL COSTO DEL
INVENTARIO FINAL.
NO DICE CUAL ES LA UTILIDAD O LA
PERDIDA.
215
MERCANCIAS GENERALES
TIENE PRECIOS DE COSTO Y
DE VENTA.
A PRECIO DE COSTO HACE EL PAPEL DE
CUENTA DE ACTIVO.
LOS PRECIOS DE VENTA HACEN QUE SE
PRESENTE COMO CUENTA DE
RESULTADOS.
ENTONCES A FIN DE EJERCICIO, SE TIENE
QUE SEPARAR LOS MOVIMIENTOS DE
ACTIVO PARA PODER SACAR LA UTILIDAD.
216
POR TODO LO
ANTERIOR...
ESTE PROCEDIMIENTO SE EMPLEA
UNICAMENTE EN NEGOCIOS DE
ESCASA CAPACIDAD ECONOMICA
(PEQUEÑITOS) Y DE ESCASO
NUMERO DE OPERACIONES.
217
METODO ANALITICO: