PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - PPTX - File

PAPELES DE TRABAJO EN LA
AUDITORÍA GUBERNAMENTAL
Técnicas de Auditoría
• Métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor

utiliza para lograr la información y comprobación necesaria
para fundamentar su opinión y conclusiones.
• Su empleo se basa en el criterio o juicio del auditor.
• Generalmente se clasifican en base a la acción que se va a
ejecutar.
Principales Técnicas de Auditoría
Comparación,
Verificación Ocular
Observación
Verificación Verbal Indagación, entrevistas,

encuestas
Verificación escrita Análisis, Confirmación,

Tabulación, Conciliación.
Verificación Comprobación, Computación,

documental Rastreo, Revisión selectiva.
Verificación física Inspección

Principales Prácticas de Auditoría
Sirven en las labores de auditoría como elementos auxiliares.
PRUEBAS MUESTREO SINTOMAS

SELECTIVAS ESTADISTICO (SEÑAL O INTUICION SOSPECHA
A JUICIO DEL (CÁLCULO DE INDICIO DE (SEXTO (ACTITUD DE
AUDITOR PROBABI- ALGUN A SENTIDO) DESCONFIAR)
LIDADES) COSA)
Procedimientos de Auditoría
• Conjunto de técnicas que forman el examen de una partida o
de un conjunto de hechos o circunstancias.
• La combinación de técnicas y prácticas de auditoría, depende
del criterio del auditor.
i Pruebas de Cumplimiento
Están dirigidas a tener una seguridad razonable de que aquellos
controles internos en los que se basa la confianza del auditor están
vigentes.
i Pruebas Sustantivas
– Pruebas de detalles de las transacciones y de los saldos.
– Análisis de índices y tendencias importantes, incluyendo la
investigación de fluctuaciones y partidas poco usuales.

•NAGU 3.40 EVIDENCIA SUFICIENTE,
COMPETENTE Y RELEVANTE
“El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y
relevante mediante la aplicación de pruebas de control y
procedimientos sustantivos que le permitan fundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que formule
respecto al organismo, programa, actividad o función que sea
objeto de auditoría”.
Características de la Evidencia
SUFICIENCIA:
– Objetiva y convincente.
– Veraz y adecuada.
COMPETENCIA
• Válida y confiable.
RELEVANCIA
– Relación lógica y patente con el hecho que se
quiere demostrar o refutar.
Clasificación de la Evidencia
FISICA DOCUMENTAL
Se obtiene mediante la Información elaborada por
inspección u observación
la administración
directa de los hechos
relacionada con su desempeño
y las que establecen las
normas procesales.
TESTIMONIAL ANALÍTICA
Se obtienen de terceros en Comprende los cálculos,
forma de declaraciones comparaciones,
hechas en el curso razonamientos y separación
de las investigaciones de la información
y entrevistas en sus componentes
LA NAGU 3.50 - PAPELES DE TRABAJO
• “El auditor debe organizar un registro completo y detallado de
la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de
papeles de trabajo”.
¿Qué son los Papeles de Trabajo?
• Evidencia documental del trabajo
del auditor.
• Conjunto de cédulas y
documentos conteniendo
información preparada u
obtenida y conservada por el
auditor.
... Qué son los Papeles de Trabajo?
• Constancia del trabajo que el auditor

juzgó necesario realizar, cómo lo realizó y
de sus conclusiones.
• Evidencia del cumplimiento de las NAGU.
• Base del informe del auditor y la prueba
de la responsabilidad profesional
correspondiente.
Objetivos de los Papeles de Trabajo
• Contribuir a la planificación y ejecución de la

auditoría.
• Constituir la fuente primordial para la

redacción del informe y la evidencia del trabajo
realizado.
• Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de

auditoría.
• Servir como antecedentes para futuras

auditorías.
Importancia de los Papeles de Trabajo
• Proporcionan el sustento para el Informe.
• Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.
• Permiten la revisión de la calidad.
• Excepcionalmente en procesos legales, sirven para

defenderse en el caso de que se le atribuya negligencia o
fraude.
• Como guía para auditorías subsecuentes de una misma

entidad o cliente.
Requisitos que deben cumplir los Papeles de
Trabajo
1. Completos y exactos.
2. Claros, comprensibles y detallados.
3. Legibles y ordenados.
4. Solo información relevante.
5. Información sobre cada fase de la auditoría.
6. Reflejo de las cualidades de destreza y experiencia del
auditor que los elabora.
Tipos de Cédulas
Cédulas Auxiliares
Cédula Matríz Cédulas Sumarias
Cédulas Analíticas
Cédula principal Se originan de las cédulas

matrices.
Presenta en forma
Presentan las diferentes
global montos objeto cuentas de un rubro o
del examen o áreas secuencia de una
(procesos)a transacción o área
examinarse operativa o proceso.
Consideraciones sobre la elaboración de los
Papeles de Trabajo
• El encabezamiento de cada cédula incluirá:

– Nombre y siglas de la entidad auditada.
– Tipo de Examen.
– Período del examen.
– Título de la Cédula de Trabajo.
Encabezamiento de los P/T
(Entidad) Municipalidad de …..

(Tipo Examen) Examen Especial al Área de ….
(Período) Del 01.Ene.2008 al 31.Dic.2010
(Título) (Que es lo que queremos demostrar)
... Consideraciones sobre la elaboración de los
Papeles de Trabajo
• En la parte inferior:
• En el lado derecho el código de acuerdo al índice que
corresponda.
• En el lado izquierdo el nombre o iniciales de la persona
que la preparó y de quien la revisó, así como las fechas
de preparación y de revisión.
... Información que debe ser consignada en los
Papeles de Trabajo
• Contenido conciso mostrando relación directa con el trabajo
realmente ejecutado.
• Indicar la fuente de información.
• Las aseveraciones que contienen deben estar respaldadas y
sustentadas.
• Pulcritud y exactitud.
• Los nombres y apellidos y razones sociales deben estar
correctamente escritos.
Papeles de Trabajo
• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo

relacionados con el programa de auditoría.
• Un solo asunto por cédula.
• Llenadas sólo por el anverso.
• Información y documentación obtenida como listados

informáticos deben ser autorizadas y visadas por los niveles
correspondientes.
Papeles de Trabajo
• Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el

caso).
• Confirmaciones de terceros, para ser considerados
papeles de trabajo deberán contar con: marcas de
auditoría, comentarios, conclusiones, codificados,
referenciados y firmados o visados por los auditores que
efectuaron el trabajo.
... Información que debe ser consignada en
los Papeles de Trabajo
• No existe una forma estándar para los

P/T, siempre es necesario que el auditor
utilice su criterio profesional.
• Los P/T de años anteriores deben ser
usados como una guía para el tipo de
trabajo a realizarse, porque de lo
contrario no se mejoraría su contenido,
su presentación ni la forma de obtener
evidencias.
Marcas de Auditoría
•Signos elaborados para identificar y explicar

procedimientos de auditoría realizados.
•Indican la naturaleza y extensión de la
verificación aplicada en cualquier etapa.
•También se les conoce como símbolos, claves,
tildes.
Clases de Marcas de Auditoría
Con significado uniforme Con leyenda a criterio del

auditor
• Estandarizadas.
• Significado no
• Tienen el mismo convencional.
• Significado adecuado a
significado para todas las
cada caso e indicado en
auditorías. c/u de las hojas de
trabajo.
Reglas para la aplicación de las Marcas de
Auditoría
• Uso del lápiz o lapicero rojo.
• El supervisor empleará lápiz o lapicero de color distinto.
• Su significado debe incluirse en cada cédula que se utilice.
• No se deben registrar sin haberse efectuado el
procedimiento.
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Cotejado, comprobado, correcto.
Verificado y revisado con documentación

sustentatoria.
Sustentatoria:Verificado con libros oficiales y

auxiliares de contabilidad y registros
presupuestales.
Suma correcta vertical.
Suma correcta horizontal.
Cálculo verificado.
Marcas de Auditoría con Significado
Uniforme
Circularizado.
Circularización confirmada.
Verificación física.
Operación autorizada.
Pago Posterior.
Cobro Posterior.
Ejemplo de Marcas de Auditoría con leyenda a
criterio del auditor
Colocada bajo una cantidad en un registro, para señalar la
última partida del período actual que se haya examinado.
En el balance de comprobación al lado de una cuenta para

S indicar que será necesario elaborar una cédula respecto a
dicha cuenta.
Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso

S anterior ha sido concluida.
Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez

aceptado, o bien que se haya ajustado y aceptado.
Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA.

...Ejemplo de Marcas de Auditoría con
leyenda a criterio del auditor
y Efectuado recuento en forma selectiva.
N/A No Aplicable
A,B,C... Observaciones
C/I 1, C/I 2 ... Observaciones

¿Cómo se realiza una Acción de Control ?
Origen de la Auditoría:
Plan Operativo - Denuncia - Plan de Auditoría
Solicitud Congreso
Programa de
Planificación de la Auditoría Auditoría
Comunicación de
Ejecución del Programa de Hallazgos
Auditoría
Informe
Trabajo de Campo
Emisión del Informe
Informe
Resolución de Contraloría
Nº 002-2011-CG
Aprueba Lineamientos de
Política para el año 2011 y la
Directiva N° 001-2011-
CG/PEC “Formulación y
Evaluación del Plan Anual de
Control de los Órganos de
Control Institucional para el
año 2011” del 07/01/2011.
CRITERIOS Y CONSIDERACIONES GENERALES DE PROGRAMACIÓN
Criterios: Para la selección de las acciones de control y actividades

de control, el Órgano de Control Institucional debe tomar en cuenta lo
siguiente:
a) Riesgos que han sido identificados

b) Los lineamientos de política impartidos por La Contraloría General
de la República.
c) Las disposiciones impartidas por las unidades orgánicas de línea.
d) Denuncias sustentadas contra la administración de la entidad.
e) Materialidad o monto económico involucrado (Presupuesto, Activo
Fijo, u otro).
CRITERIOS Y CONSIDERACIONES GENERALES DE PROGRAMACIÓN
f) Rotación de énfasis.
g) Impacto social.
h) Carencia o insuficiencia de Controles Internos.
i) Áreas o procesos de importancia que no han sido examinados en los
últimos años.
j) Significativo número de recomendaciones “Pendientes” de implantar,
producto de los Informes de acciones de control y actividades de
control.
k) Indicios de irregularidad detectados en actividades practicadas.
l) N° y monto de exoneraciones a los procesos de selección.
m) El conocimiento que el Órgano de Control Institucional posee de las
unidades orgánicas y de los procesos que conforman la entidad.
CEDULA DE EVALUACIÓN DE DENUNCIAS
EXPEDIENTE N°
Oficio N° …… de fecha Número de Folios : …
REMITENTE :
CARGO
DENUNCIANTES : A
B
C
D
SUMILLA Y CONTENIDO DE
Nª DOCUMENTACIÓN SUSTENTATORIA EVALUACIÓN DEL AUDITOR RECOMENDACIONES
LA DENUNCIA
Irregularidad en la compra de De la revisión y evaluación a la documentación alcanzada por el señor Archivar la denuncia por
1. …… 1. Comunicado N° …. De fecha emitido por ……..., se advierte …….
Contenido o Detalle que: Considerar como punto
El Oficio emitido por …. (Folio 34) de atención en la …
1) Los hechos (no) se encuentran expuestos en forma detallada,
coherente y fundamentada.
2. Oficio N° ……. de fecha …… emitido por 2) (No) adjunta información o documentación que permita su verificación.
4) Fue denunciado ante el Ministerio Público.

(Folio 17)
Abuso de Autoridad por despido 1. Comunicado N° …. De fecha emitido por De la revisión y evaluación a la documentación alcanzada por el señor Archivar la denuncia por
arbitrario ….. ……., se advierte que los hechos denunciados se refieren a la se …….
2. paración de trabajadores de la entidad que tenian contrato por servicios,
lo cual constituye un reclamo de carácter laboral.
Asimismo, los hechos no se encuentran expuestos en forma detallada,

Contenido o Detalle (Folios del 01 al 15) coherente y fundamentada.
Se ha cometido abuso de En este extremo, la denuncia no cumple con los requisitos que exige el
autoridad por parte del numeral 5.3 de la Directi-tiva N° 008-2003-CG/DPC "Servicio de Atención
de Denuncias" aprobado con Resolución de Contraloría N° 443-2003-CG
de 14.Ene.2004, ra- zón por la cual no es materia denunciable ante el
Sistema Nacional de Control, tal como lo se- ñala el numeral 5.2 de la
citada directiva.
…. 2. Oficio N° ……. de fecha …… emitido por
(Folio 25)
3. Impugnación de la Resolución N° …………
(Folios del 33 al 27)
Hecho por
Revisado por
Fecha
Tipos de Auditoría Gubernamental
El tipo de la Auditoría Gubernamental se define por sus
objetivos.
• Auditoría Financiera. DICTAMEN P
R
O
D
• Auditoría de Gestión. INFORME
U
C
T
• Examen Especial INFORME O
Clasificación de los Archivos
ARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES
II .- PLANIFICACIÓN (L)
I .-PERMANENTE (P)
III.- CORRIENTE DE AUDITORÍA FINANCIERA (F)
IV.- CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN (G)
V.- EXAMEN ESPECIAL (E)
VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS (OC) y (DR)
VII .- RESUMEN DE AUDITORÍA (R)
VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)
IX .- OPCIONAL (O)
X .- VARIOS (V)
Índice y Referencia Cruzada de los Papeles
de Trabajo
Índice de los papeles de trabajo
• Permite un ordenamiento lógico del contenido de los
archivos.
• Facilita la identificación de la información y de los resultados
obtenidos.
... Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo
Criterios Uniformes de Referenciación:

• La información recibida se referencia por el lado izquierdo.
• La información que se envía a otra cédula, se referencia
por el lado derecho.
• Las cédulas sumarias se referencian a las cédulas
matrices.
• Las cédulas analíticas se referencian a las cédulas
sumarias.
Referencia Cruzada de los Papeles de Trabajo
Referencia Cruzada:
• Permiten la interrelación de los P/T.
• Facilita el acceso a las evidencias en cualquier fase de auditoría.
• Evita que se repitan los trabajos.

...Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo
• La información a ser cruzada puede encontrarse en el
mismo archivo o en otro; en cuyo caso, conjuntamente a
los códigos referenciados, se indicará el nombre del
archivo del cual proviene o al cual se envía la información.

...Referencia Cruzada de los Papeles de
Trabajo
– Indicación de las cédulas no utilizadas, para asegurar

que los P/T estén completos.
– Cada procedimiento del programa de auditoría debe
ser referenciado a los P/T donde se desarrollaron.
– Cada aspecto señalado en el informe de auditoría,
debe referenciarse a los P/T de donde emerge el
hallazgo.
Archivos de Auditoría
• El auditor debe conservar la información que ha

obtenido durante la auditoría. Debe agruparla y
ordenarla en archivos o legajos.
• Los archivos se clasifican en:
– Archivo Permanente.- Se custodia la información de la
entidad que no es de naturaleza variable y que será
importante en los próximos ejercicios.
– Archivo Corriente(*).- Custodia la información de la
auditoría en curso.
También llamado archivo de la auditoría en curso.
Identificación de los Archivos
• Nombre y siglas de la entidad.

• Unidad a cargo del examen.
• Tipo de Examen.
• Área(s) a examinar.
• Período evaluado.
• Clase de Archivo
• Integrantes del Equipo.
• Fecha de inicio y término del trabajo de campo.
• Número del Informe.
ENTIDAD AUDITADA: ENTIDAD NN SIGLAS: NN
UBICACIÓN: LIMA UNIDAD: GERENCIA DE …..
TIPO DE AUDITORÍA: EXAMEN ESPECIAL ……
ÁREA A EXAMINAR: ABASTECIMIENTO
PERÍODO EVALUADO: Del 01.ENE.2008 al 31.DIC.2010
FECHA INICIO: 15.02.2011 FECHA TÉRMINO: 15.04.2011
ARCIVO CORRIENTE DE EXAMEN ESPECIAL
CATEGORÍA: NOMBRE
Gerente Juan Pérez
Supervisor Carlos Campos
Encargado María Carranza
Auditor José Pinedo
Auditor
Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
I. Archivo Permanente:
• Incluye información general de la entidad que no es de
naturaleza variable y que será relevante en los siguientes
ejercicios.
• Se le ha codificado con la letra “P”.
• Debe mantenerse actualizado de año en año según lo
establece la NAGU 2.40.
• Su contenido se encuentra regulado desde el “P 1” hasta el
código “P 19”.
…Archivo Permanente
• Documentos que han perdido su vigencia, deben excluírse
del archivo permanente y formar parte del archivo
corriente de la última auditoría en que dejaron de ser
aplicables.
• Su nueva ubicación debe referenciarse en el índice del
archivo permanente.
Trabajo
II. Archivo de Planificación:
• Contiene la documentación relacionada con el proceso de
la planificación específica NAGU 2.20.
• Se le ha codificado con la letra “L”.
• Su contenido se encuentra regulado hasta el código “L

13”.
Trabajo
Archivo Corriente
• Contiene información relacionada
con la auditoría en curso.
• Al término de la auditoría, este
archivo sirve para demostrar el
debido cumplimiento del
programa, lo que es ratificado
con la firma de los auditores
revisores.
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Período del ……… al
OBJETIVO ESPECIFICO 1.- ABASTECIMIENTO

REFERENCIA DESCRIPCIÓN
EA. I Conclusion
EA. II Resumen del Hallazgo
EA. III Programa
EA. 1 Selección de la Muestra
EA. 2 Pruebas de Auditoria
EA. 100 Comunicación de Hallazgos
EA. 200 Evaluacion
EA. 300 Identif. del Tipo de Responsabilidad
HECHO POR :
REVISADO POR :
FECHA : EA
ENTIDAD:
EXAMEN ESPECIAL AL:
Período del …… al …….

SELECCIÓN DE LA MUESTRA
BASE DE SELECCIÓN:
ALCANCE:
UNIVERSO:
METODO:
SELECCIÓN:
HECHO POR :
REVISADO POR :
FECHA :
E.A.1
Muestra Estadística
Niveles de Confianza
Probabilidad
Nivel de Error Permisible
(Valor
Confianza % %
Numérico)
90 10 1.65
95 5 1.96
99 1 2.58
Ejemplo:
Para la obtención de la muestra se utiliza la formula estadística de muestreo estadístico

utilizando el 95% de confianza, lo que quiere decir que el máximo de error permisible es de
un 5%, con un universo de 50, el mismo que se desarrolla a continuación:
Datos:
N = 50
e = 5 % = 0.05
Z = 95 % = 1.96
Formula:
(p) (q) (0.5) (0.5) 0.25
n = ----------------------------- = --------------------------------- = --------------------------------
(e / Z)2 + (p q/ N) (0.05 / 1.96)2 + (0.25/50) 0.00065077+0.005
0.25
= ---------------------- = 44.2417582 = 44
0.00565077
Cálculo para verificar si la muestra excede el 5% del universo
44 / 50 x 100 = 88% ; por ser superior al 5 % se reajusta la muestra con la
siguiente formula:
n 44 44 44
no = -------------- = -------------- = ----------- = -------- = 23.40 = 23
1 + n/N 1 + 44/50 1 + 0.88 1.88
La muestra obtenida aplicando el reajuste a la aplicación de la formula principal

es de 23 a un nivel de confianza del 95 % y con un máximo de error permisible
del 5 %.
ENTIDAD:
EXAMEN ESPECIAL AL:
Período del ……. Al ……..

PRUEBAS DE AUDITORIA
REFERENCIA DESCRIPCION
EA. 2.1 Solicitar …………………….
EA. 2.2 Verificar (evaluar ) la (los) ………….
EA. 2.3 Comprobar ……………. a fin de verificar que ……..
HECHO POR :
REVISADO POR :
FECHA :
EA2
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Período del ……. Al …….

PROCEDIMIENTO N°01
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO:

Solicitar ……………
TRABAJO REALIZADO:
Mediante Oficio N° ………….. de fecha se solicitó ……. EA2 .1.1
CONCLUSION:
Las Compras de ………………. (no) se ………
HECHO POR
REVISADO POR : :
FECHA :
EA2.1
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ……. Al ……

PROCEDIMIENTO N°02
DESCRIPCION DEL PROCEDIMIENTO:

Verificar si …………………..
TRABAJO REALIZADO:
Se verifico que ……..
CONCLUSION:
La documentacion verificada (no) cuenta con las ……..
HECHO POR
REVISADO POR :
FECHA : :
EA2.2
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al ………
EVALUACION DE ACLARACIONES
SR.
IDENTIFICACION DE
HALLAZGO ACLARACIONES EVALUACIÓN RESPONSABILIDAD
De acuerdo con los
comentarios vertidos se
desprende que …….
Administrativa / Civil / Penal por haber
Consecuentemente:
Condición, Criterio, Causa y Efecto Comentarios (No alcanza mayores
visado / participado / existir indicios de
elementos de juicio) ….
(No desvirtúa el hecho

observado)
HECHO POR :
REVISADO POR :
FECHA :
EA200/300.1
... Descripción de los archivos de Papeles de
Trabajo
Archivo de Comunicación de Hallazgos:
• Incluye la información relacionada con la
comunicación de hallazgos, en cumplimiento de la
NAGU 3.60.
– Para los hallazgos cursados se utiliza el código “OC”.
– Para las aclaraciones o comentarios recibidos se utiliza
el código “DR”.
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del …… al …….
COMUNICACION DE HALLAZGOS
FUNCION FECHA DE ACLARACIONES

REFERENCIA OFICIO ARIO RECEPCION AMPLIACION REF DOC N° FECHA HALLAZGO
OC1 001-2011-CH David A. 18/03/2011 25/03/2011 DR1 S/N-2011 25/03/2011 1
OC2 002-2011-CH Renzo Z. 09/03/2011 15/03/2011 DR2 S/N-2011 15/03/2011 1
OC3 003-2011-CH Juan S. 20/03/2011 30/03/2011 DR3 S/N-2011 30/03/2011 1
HECHO POR :
REVISADO POR : OC
FECHA :
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al ……
ACLARACIONES O COMENTARIOS RECIBIDOS
FUNCIO FECHA DE
REFERENCIA OFICIO NARIO RECEPCIÓN REF DOC N° FECHA HALLAZGO
001-2011-
DR1 S/N-2011 David A. 25/03/2011 OC1 CH 18/03/2011 1
002-2011-
DR2 S/N-2011 Renzo Z. 15/03/2011 OC2 CH 09/03/2011 1
003-2011-
DR3 S/N-2011 Juan S. 30/03/2011 OC3 CH 20/03/2011 1
HECHO POR :
REVISADO POR :
FECHA : DR
Trabajo
Archivo de Correspondencia:
• Incluyen todos los memorandos y oficios remitidos y
recibidos por la Comisión de Auditoría durante el proceso
de la auditoría.
• Para la Correspondencia Remitida se utiliza el código “C1”.
• Para la Correspondencia Recibida se utiliza el código “C2”.
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al ……
CORRESPONDENCIA EMITIDA
RESPUESTAS
FECHA DE COMENTARIOS
FUNCION RECEPCION /OBSERVACIONES
REFERENCIA OFICIO ARIO ASUNTO REF DOC N° FECHA
Relación de
C1.1 001-2011 Pedro H. 08/02/2011 funcionarios C2.1 540-2011 14/02/2011 Completo
Comprobantes de
C1.2 002-2011 Ronal C. 09/02/2011 pago C2.2 430-2011 16/02/2011 Incompleto, falta …
C1.3 003-2011 Mario H. 10/02/2011 Reportes C2.3 560-2011 13/02/2011 Incompleto, falta …
HECHO POR :
REVISADO POR : C1
FECHA :
ENTIDAD :
EXAMEN ESPECIAL AL:
Periodo del ….. Al …….
CORRESPONDENCIA RECIBIDA
FECHA DE REQUERIMIENTOS COMENTARIOS

REFERENCIA OFICIO FUNCIONARIO ASUNTO
RECEPCION REF DOC N° FECHA /OBSERVACIONES
Relación de
C2.1 540-2011 Pedro H. 14/02/2011 Funcionarios C1.1 001-2011 08/02/2011 Completa
Comprobantes
C2.2 430-2011 Ronal C. 16/02/2011 de Pago C1.2 002-2011 09/02/2011 Incompleta, falta …
C2.3 560-2011 Mario H. 13/02/2011 Reportes C1.3 003-2011 10/02/2011 Incompleta, falta …
HECHO POR :
REVISADO POR : C2
FECHA :
Trabajo
Archivo Resumen de Auditoría:

• Incluye el resumen general del trabajo de la auditoría (Puntos
pendientes superados, última versión del Informe,
Memorándum de Control Interno, Carta de Representación,
etc.).
• Se le ha codificado con la letra “R”.
• Su contenido se encuentra normado hasta el código “R 11”
Trabajo
Archivo Opcional:
• Incluye información relacionada con los objetivos del
examen, pero que por su naturaleza, cantidad y variedad
se separan, para un manejo práctico y eficiente.
• Listado de Inventario Físico, Listado de Cuentas por
Cobrar, Pagar, etc.
• Para su codificación se utiliza el código “O”.
Trabajo
Archivos Varios:
• Se incluirán papeles de trabajo y documentos
sustentatorios relacionados con temas complementarios y
ampliaciones efectuadas por el auditor en el examen
practicado.
• Para su codificación se utiliza el código “V”.
Propiedad y Custodia de los Papeles de
Trabajo
¿A quiénes pertenecen los P/T?
• A los órganos conformantes del Sistema Nacional de
Control y a las SOAs designadas por la Contraloría General.

Supervisión y Revisión de los Papeles de
Trabajo
• ¿Cuál es el objetivo de una correcta supervisión y revisión de
los papeles de trabajo?
– Certeza razonable de que la auditoría se ha ejecutado
adecuadamente y que se encuentra correctamente
documentada.
Supervisión y Revisión de los Papeles de
Trabajo
– Eficiencia y economía, al evitar regresar a la entidad por
información adicional.
– Oportuna depuración de los P/T para lograr un archivo
integrado y conciso.
– Seguridad de que los P/T están correctamente
terminados.
Revisión por parte del Auditor Encargado
– Calidad de la evidencia.
– Cumplimiento de las consideraciones mínimas para
elaborar P/T.
– Validez de las conclusiones.
– Adecuada organización de los archivos.
– Consignar sus iniciales en cada P/T en señal de
conformidad con el trabajo realizado por integrante.
Revisión por parte del Auditor Encargado
• Completar el P/T “Revisión de los Papeles de Trabajo-
Auditoría año…”
• Completar el P/T “Lista de verificación de conclusión de
auditoría”.
Revisión por parte del Supervisor de la
Comisión
• Revisión de los P/T durante el trabajo de campo en forma
periódica y progresiva, consignando sus iniciales en señal
de aprobación.
• La verificación debe comprender:
– La adecuada planificación de la auditoría.
… Revisión del Supervisor de la Comisión
– La conformidad con las normas,
criterios y procedimientos
establecidos.
– La calidad de las evidencias
obtenidas.
• Revisar el P/T “Revisión de los
Papeles de Trabajo- Auditoría año…”
• Revisar el P/T “Lista de verificación
de conclusión de auditoría”.
…Supervisión a Nivel Gerencial
• Revisión de los P/T para cerciorarse de que se cuenta con

evidencia clara, demostrable y objetiva que respalda las
labores de auditoría y los hallazgos encontrados.
• Aprobar el P/T “Lista de verificación de conclusión de

auditoría”.
Control de Calidad.
NAGU 1.60 CONTROL DE CALIDAD

Los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control y las
Sociedades de Auditoría designadas, que ejecuten Auditoría
Gubernamental de acuerdo con estas normas, deben
establecer y mantener un adecuado sistema de control de
calidad que permita ofrecer seguridad razonable que la
Auditoría se ejecuta en concordancia con las Normas de
Auditoría Gubernamental, el Manual de Auditoría
Gubernamental y las Guías de Auditoría.
¿Qué es un Sistema de Control de Calidad?
• Conjunto de políticas, procedimientos y recursos técnicos

especializados que permiten obtener una seguridad
razonable de que la Auditoría se ha realizado de acuerdo a
los estándares establecidos.
• Puede ser Interno y Externo.

Control de Calidad Control de Calidad
Interno Externo
• La CGR, OCIs y SOAs
•Políticas y
designadas, deben procedimientos que
establecer políticas adopta la CGR para
y procedimientos efectuar periódicamente
para asegurar la el control de calidad
existencia de externo de los OCIs y
controles antes, SOAs designadas.
durante y al •Incluye la revisión de
finalizar la auditoría. informes de auditoría y
sus P/T.
Muchas gracias
por su gentil
atención
REDACCIÓN DE INFORMES
 Introducción
 Observaciones
 Conclusiones
 Recomendaciones
Marzo 2012
82
¿QUÉ ES UN INFORME?
¿Cuál es la obligación de hacerlo?

RESPONDABILIDAD
83
INFORME DE AUDITORÍA
 FINANCIERA
 GESTIÓN
84
INFORME DE AUDITORÍA
SECTOR
• PÚBLICO
• PRIVADO
85
DICTAMEN
INFORME DE EXAMEN
ESPECIAL
86
RESULTADO DE UN TRABAJO
DE INVESTIGACIÓN
INTEGRANTES DEL SISTEMA

NACIONAL DE CONTROL
87
INFORME DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
PROBLEMÁTICA
ALTERNATIVAS
DE SOLUCIÓN
88
Causas de la demora en los Informes
El desarrollo del trabajo viene

pasando por una serie de
situaciones, circunstancias o
coyunturas que conforman la
causalidad para la normal
producción técnica .
89
Errores más comunes en los Informes
 Información incompleta.
 Errores materiales: de suma;
ortografía; fechas; nombres; entre
otros.
 Dificultad para comprender los
párrafos cargados y confusos.
90
ERRORES MÁS COMUNES EN LOS INFORMES
 Falta de claridad de la información consignada.

 Elementos del Hallazgo incompletos.
 Incumplimiento y dilación de plazo para culminar
el trabajo de campo y, consecuentemente, el Informe.
91
• Falta de concisión.
• Párrafos que no están
interrelacionados hasta completar
el concepto central o la idea fuerza
principal.
• Imprecisiones en los párrafos
redactados.
92
 Párrafos incompletos y sin la idea fuerza.

 Condición que se confunde con la causa.
 Causa que no se relaciona con la condición.
93
• Causa que no es la razón

de la Condición o el origen
del problema.
• Efecto que no tiene
vinculación con la causa.
• Causa que no tiene
vinculación con el efecto.
94
 Criterio que se consigna como

cuestionamiento.
 Recomendación que no se
vincula con la causa.
 Recomendación inviable, no
práctica y antieconómica.
95
• Conclusión que no está vinculada

con el hallazgo.
• Conclusión a manera de resumen,
criterio o la transcripción de una
parte de hallazgo, pero que no
constituye juicio de valor.
• Utilización de superlativos.
96
EJEMPLO: OBRAS
Se considera la aplicación incorrecta del

uso de recursos destinados para obras,
cuando no se ha analizado el avance
financiero de cada obra y determinado su
fuente de financiamiento.
97
OBRAS
No se considera que la malversación

de fondos se materializa al término
del ejercicio presupuestal y no dentro
del mismo.
98
OBRAS
Se afirma que existen deficiencias en el

expediente técnico cuando en el propio texto
de la observación se manifiesta que la obra
se realizó sin contar con dicho documento
técnico.
99
OBRAS
Se repara que se han producido

irregularidades que denotan la
intencionalidad de sesgar la buena pro
para la ejecución de obras a empresas que
no estaban constituidas legal mente en la
fecha del proceso de evaluación.
100
VASO DE LECHE
Se usa un parámetro que carece de la

debida sustentación técnica.
101
VASO DE LECHE
Se considera como Precio de Mercado el

precio que una Municipalidad del lugar
pagó por un insumo similar.
102
VASO DE LECHE
Se observa que no se han adquirido

insumos -para el vaso de leche- que se
producen en el lugar.
103
Se obvia establecer que
insumos de la zona
constituyen la alternativa
omitida por la
municipalidad, ello revela la
ausencia de evidencias.
104
GASTOS DE PUBLICIDAD
Ejemplo:
Se repara que la municipalidad ha

efectuado gastos excesivos de publicidad por
dos años presupuestales consecutivos, sin
embargo los Criterios utilizados, ni
prohíben ni fijan límite para efectuar
gastos de publicidad.
105
Ejemplo:
Se establece como perjuicio la
totalidad de los gastos en que ha
incurrido la Municipalidad por
dichos períodos.
106
Ejemplo:
Se observa la falta de acción de la gestión
municipal para exigir la rendición de
cuentas por habilitos que datan de varios
años.
107
Ejemplo:
Se obvia individualizar la responsabilidad por una

conducta activa que comporta otro tipo de
responsabilidades, como el hecho de que a Regidores
se les entregó importantes sumas para que paguen el
“avance de obras” cuando ello es una actividad de
gestión y los recursos que recibieron jamás fueron
devueltos o rendidos, a pesar de que reiteradas veces
se les exigió su rendición.
108
SUGERENCIAS PARA
MEJORAR LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS
INFORMES
109
• Utilizar voz activa.
• Oraciones no
necesariamente largas,
pero completas.
• Separar oraciones por
puntos o aspectos.
110
SUGERENCIAS PARA MEJORAR LA CALIDAD Y
OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES
 Redacte en lenguaje corriente

evitando el uso de terminología
muy especializada.
 Evite los párrafos largos y
complicados.
 Incluya la información
suficiente.
111
• Revise su contenido
detenidamente, antes de que
se emita.
• Conserve la estructura
preestablecida.
• Concluya su redacción
durante el trabajo de campo.
112
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
 Redacte en forma sencilla,

concisa y clara.
 Incluya sólo aspectos
significativos.
 Asegure una fácil comprensión
al lector.
113
Sugerencias para mejorar la calidad y oportunidad de los
Informes
 Mantenga un tono constructivo.

 Asegure una emisión y entrega oportuna.
 Incluya toda la información necesaria para
lograr una comprensión completa.
114
 Confirme la exactitud de la
información.
 Asegure un contenido convincente.
 Redacte de manera objetiva.
115
 Verifique que exista evidencia

suficiente y adecuada detallada
en los papeles de trabajo.
 Identifique asuntos que
requieran acción correctiva y
presente las recomendaciones
correspondientes.
116
 Incluya la mención de logros

sobresalientes.(opcional)
 Considere en el contenido los
atributos del hallazgo.
117
Explique las razones del desacuerdo del

auditor (evidenciadas) después de la
contrastación de descargos.
118
Finalmente, la fórmula es:
Evidencia
vs.
Evidencia
119
Otras causas atribuidas a la falta de calidad y oportunidad de
los Informes.
Limitaciones en el equipo informático.
La capacidad en cuanto a equipos

informáticos es insuficiente y demasiado
lenta.
120
Exclusividad de objetivos en verificar
denuncias
El pasivo de denuncias por atender

procedentes de ciudadanos y congresistas,
ha obligado a restarle exclusividad a los
objetivos de los Exámenes Especiales.
121
Depender de terceros externos
(proveedores, contratistas,
etc.) para obtener
información y evidencias por
parte de autoridades y
funcionarios
gubernamentales, afecta al
cumplimiento de los plazos.
122
INSUFICIENTE SUSTENTACIÓN DE LOS
HALLAZGOS
La ausencia de una adecuada supervisión desde la

primera fase del proceso y la falta de un proceso de
control de calidad temprano, ha conllevado a que
las comisiones auditoras no estén agotando la
búsqueda de evidencias para sustentar cabalmente
los hallazgos.
123
En la etapa de revisión
gerencial, los informes
son devueltos y se
originan reprocesos
constantes.
124
PARADIGMA EN EL MODELO Y PROCESO DE
REDACCIÓN DE INFORMES
La capacitación y entrenamiento de los auditores,

forjada desde la ENC y el trabajo mismo, ha creado
paradigmas en el modelo y metodología para la
preparación del Informe de Auditoría, destacando en
este proceso la dilatada etapa de “evaluación de
descargos”, así como la preocupación casi obsesiva
por evidenciar y revelar responsabilidades penales o
civiles.
125
Las NAGU establecen ciertos
condicionamientos operativos, como por
ejemplo, que no se pueda adelantar la
emisión del Informe con
responsabilidades administrativas, si
antes no se emite el Informe Especial con
responsabilidades penales.
126
¿Porqué no adelantar
con el Informe
Administrativo para
tomar acciones
correctivas en tiempo
real?
127
El tiempo que dura el control
de calidad del Informe
Especial, cuando no ha sido un
proceso continuo es un “tiempo
muerto” en cuanto a los
resultados administrativos y
de control interno, restando
efectividad a la adopción de
acciones correctivas oportunas.
128
NECESIDAD DE UN CONTROL DE
CALIDAD CRUZADO PARTICIPATIVO Y
NO SOBERBIO
129
Falta de un banco de datos en cuanto a la atención de
consultas, pronunciamientos, normativa, casuística, etc.
No existe un “banco de datos”

que contribuya al planeamiento,
diseño de estrategias, enfoque,
formulación de programas de
auditoría, sustanciación de
hallazgos, tipificación de
responsabilidades, planeamiento
de los informes, aligerando el
proceso operativo de las
auditorías.
130
OTROS ERRORES NOTORIOS
131
PERCEPCIÓN
INCORRECTA DE
LA CONDICIÓN
132
SOBRE LA CONDICIÓN
Lo que se consigna
como CONDICIÓN,
carece de evidencia
suficiente
133
Se inserta afirmaciones como si
fueran del Auditor y que
corresponden a manifestaciones del
auditado y sobre las cuales no se
ha efectuado las validaciones
correspondientes
134
El texto de la Condición
no coincide con lo que se
ha consignado en la
sumilla
135
SE INSERTAN TEXTOS
CONTRADICTORIOS
136
DE LOS PROPIOS
PAPELES DE TRABAJO
FLUYEN OTROS
ASPECTOS QUE SE
HAN OMITIDO
OBSERVAR
137
DEFICIENTE IDENTIFICACIÓN Y
APLICACIÓN DE CRITERIOS Y
CAUSAS
138
SOBRE EL CRITERIO
Se consigna normativa
que en el texto de la
Condición no se
demuestra su
incumplimiento
139
Se invoca Criterios
que no son
pertinentes a los
hechos materia de
observación
140
En la Condición
se observan
hechos que no
tienen Criterio
141
SOBRE LA CAUSA
No hay relación lógica entre lo

señalado como Causa y el hecho
observado.
142
En la Causa se consignan
Hechos que debieron formar
parte de la Condición, incluso
se les menciona sin tener
evidencia plena.
143
Se consigna como Causa a la
misma Condición.
144
Falta de criterios técnicos
para establecer y
sustentar el Efecto
145
Sobre el Efecto
Se afirma
sobrevaluaciones o
mayores pagos, aún
cuando el parámetro
adoptado carece de
consistencia técnica.
146
NO SE INDICA CON
CLARIDAD EL
EFECTO
147
Necesidad de una mayor
supervisión de campo por
todos los niveles
involucrados.
148
FALTA DE
ANÁLISIS
PROFUNDO
149
CONTRADICCIONES
EN LOS TEXTOS
RELACIONADOS
150
PARÁMETROS
SIN BASE
SUFICIENTE
151
Errores en la
individualización de las
responsabilidades
atribuidas.
152
SECUENCIA
BÁSICA QUE
INFLUYE EN LA
REDACCIÓN DE
INFORMES
153
HALLAZGO = JUICIO CRÍTICO
CONCLUSIÓN = JUICIO DE VALOR
154
HALLAZGO
 Elementos
 Identificación
 Evidencia
 Distinción
 Causa: Elemento clave
155
HALLAZGO
Los hallazgos no sólo se formulan para dar la
oportunidad de descargo, el derecho a la defensa,
al debido proceso, sino también para ultimar las
posibilidades de conseguir evidencia aún no
obtenida; en muchos casos inclusive en el
hallazgo se consignan cifras, datos,
circunstancias, etc. que el auditado finalmente
las aclara y muchas veces las corrige, sobre todo
con documentos, que es lo escencial.
156
PLANIFICACIÓN – USO DEL PLAN Y
DEL PROGRAMA
157
TRABAJO DE CAMPO
 Integración
 Conocimiento cabal
 Supervisión aportante
158
 Redacción – Sustento?
 Estilo?
 En qué fallamos?
 Determinación de
Responsabilidades
159
Casos más notorios
Extensos, sin calidad

e inoportunos
160
Sin
fundamento
técnico ni legal
161
Párrafos
reiterativos y
sin
trascendencia
162
FACTORES CLAVES
 Calidad
 Oportunidad
 Sustento
163
 Faltas ortográficas
 Falta de concordancia
 Tiempo de los verbos
164
Determinación de
Responsabilidades para
su inclusión en el
Informe
165
SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
166
Problemática de la
Determinación de
Responsabilidades
167
Problemática del
Seguimiento de
Medidas
Correctivas
168
Alternativas para
mejorar la Calidad y
Oportunidad de
Informes en Auditoría
Gubernamental
169
ESTRUCTURA PARA LA PRESENTACIÓN DEL INFORME
Introducción
Conclusiones
Observaciones Recomendaciones
170
1 CLARIDAD Y SIMPLICIDAD
Orden lógico de Ideas.
Detalle necesario para ubicar al lector.
Comunicación permanente entre el

equipo de auditoría y sus superiores.
171
2 IMPORTANCIA DEL CONTENIDO
EVALUACIÓN INTEGRAL DEL

DOCUMENTO
ANÁLISIS EXHAUSTIVO DE LOS ASUNTOS

• Cuantía
• Período
• Consecuencias legales
• Antecedentes
• Niveles jerárquicos
• Funcionarios involucrados
172
3 RESPALDO ADECUADO
Documentar
adecuadamente las
observaciones o hallazgos
y las conclusiones
El Auditor no debe
fundamentar sus
hallazgos en suposiciones
173
4 Analizar cuidadosamente
la aplicabilidad de las
medidas correctivas
UTILIDAD
Las recomendaciones deben

contribuir a la buena
administración
Claridad y detalle
suficiente de las medidas
correctivas
174
OBJETIVIDAD
5
Recurrir al
Asesoramiento
Mente abierta
para en los campos
que no son
el análisis
competencia
del auditor
Valorar pros y
Profundidad en
contras,
el
agravantes
análisis
y atenuantes
175
• TONO CONSTRUCTIVO
• Utilizar lenguaje apropiado y positivo
6
• PRECISIÓN
• Revisión exhaustiva del contenido del
7 documento
• CONCISIÓN
• La redacción debe ser simple, directa y
8 concreta
176
Modificación de las
NAGU 4.10 y 4.40
Res. Contraloría N° 309-2011-CG de 28.OCT.2011
DEPARTAMENTO DE REGULACIÓN
Febrero 2012
ANTECEDENTES CGR
Decreto Ley N° 19039 (1971) – Proceso de Determinación de

Responsabilidades (PDR) . Reglamento – Decreto Supremo N°001-72-CG.
Decreto Ley N° 26162 – Potestad sancionadora por Titulares de entidades.
Ley N° 27785 – Potestad sancionadora por Titulares de entidades.

Ley N° 29622 – Potestad Sancionadora de CGR por responsabilidad
administrativa funcional derivada de Informes de control por infracciones graves
y muy graves.
Resolución de Contraloría N° 309-2011 de 28.OCT.2011 – Modificación
Parcial de la NAGU.
Resolución de Contraloría N° 333-2011 de
21.NOV.2011 – Directiva Nº 008-2011-
CG/GDES “Procedimiento Administrativo
Sancionador por Responsabilidad
Administrativa Funcional”.
PLAN MAESTRO DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
NUEVO MODELO DE GESTIÓN
OBJETIVOS
MODIFICACIONES
PARCIALES
NAGU
 Dar cumplimiento
inmediato a la Ley N°
29622 y su Reglamento,  Actualizar aspectos
regulando cambios desfasados en las
mínimos necesarios NAGU, adaptando su
para articular el proceso texto al marco vigente y
de la acción de control con con la implantación
el procedimiento gradual del nuevo
administrativo sancionador modelo de gestión.
(PAS), en tanto se
implementa el nuevo
modelo de gestión.
PRINCIPALES MODIFICACIONES
Sustituir términos Actualizar Prólogo

en las NAGU. de la sección Marco
Conceptual de las
NAGU.
Actualizar las
Normas de Establecer aplicación
Auditoría sobre hechos
Gubernamental constitutivos de
3.10, 3.40, 4.10, infracciones a partir
4.40 y 4.60. del 6 de abril del 2011.
SUSTITUCIÓN DE TERMINOS
Ley N° 27785 por Decreto Ley N°

1
26162.
2 Órgano de Control Institucional por

Órgano de Auditoría Interna.
3 Reglamento de Infracciones y Sanciones

por Reglamento de Multas.
ACTUALIZACIÓN MARCO CONCEPTUAL
• Contextualización de las NAGU en marco del

proceso de modernización de la CGR e
implantación gradual del nuevo modelo de
gestión.
.
• Vinculación del aporte de la auditoría
gubernamental con la lucha contra la
CGR corrupción y las medidas orientadas para
sancionar por responsabilidad administrativa
funcional.
• Inclusión de Ley N° 27785, Ley N° 28716 y Ley

N° 29622, como marco legal de referencia de
las NAGU.
ACTUALIZACIÓN DE NAGU 3.10
Consideración a la estructura,
componentes y elementos del
Sistema de Control Interno, de
acuerdo con la Ley N° 28716 (Ley
de Control Interno de las Evaluación de
Entidades del Estado). Estructura de
Control Interno
Precisiones sobre la secuencia de

etapas y la finalidad de la
evaluación de control interno.
ACTUALIZACIÓN DE NAGU 3.40
Importancia de la evidencia para

sustentar la identificación de
RESP. responsabilidades y las infracciones
Evidencia graves o muy graves.
suficiente,
competente
Aplicación del Reglamento de
y relevante Infracciones y Sanciones, en lugar del
RIS derogado Reglamento de Multas con
Facultades Coactivas.
INFORME DE CONTROL
Inicio oportuno del
Procedimiento Recomendaciones
Sancionador que lo ameriten
ACTUALIZACIÓN DE
NAGU 4.10
INFORME
Posibilita elaborar informes para
FINAL /
adelantar el inicio del INTEGRAL
procedimiento administrativo
sancionador (PAS).
Asimismo, para adelantar

recomendaciones que lo ameriten Requerimiento
y atender requerimientos de de organismos
órganos competentes. autónomos
INFORMES ESPECIFICOS
CONTENIDO DEL INFORME
Síntesis
Gerencial Observaciones
Anexos
Otros aspectos
de importancia
Recomendaciones
Actualización
NAGU 4.40
Observaciones
Se incluirá la identificación de las presuntas responsabilidades administrativas funcionales
por la comisión de infracciones graves y muy graves (Reglamento de la Ley N° 29622), con
indicación del artículo e inciso aplicable en cada caso.
Se identificará separadamente la existencia de presuntas infracciones leves, indicándose

que las mismas corresponden ser derivadas a los titulares de las entidades auditadas.
La identificación de responsabilidad administrativa funcional se efectuará por cada

persona comprendida en la observación, describiendo los hechos y criterios que la
sustentan. Si los hechos dieran lugar a la identificación de más de una infracción, todas
éstas deben ser necesariamente consignadas y sustentadas.
De considerarse la existencia de indicios razonables de la comisión de delito o de perjuicio

económico, se dejará constancia expresa que tal aspecto es tratado en el Informe Especial
correspondiente.
Recomendaciones
De acuerdo a la identificación presuntas responsabilidades administrativas
funcionales, se recomendará lo siguiente:
 Por la comisión de infracciones graves y muy graves.- Que el informe con los recaudos y
evidencias documentales correspondientes, sean de conocimiento del Órgano Instructor
de la CGR a través del nivel gerencial competente, para fines del inicio del procedimiento
sancionador.
Se señalará expresamente la competencia legal exclusiva que al respecto concierne al

citado Órgano Instructor y el impedimento subsecuente de la entidad para disponer el
deslinde de responsabilidad por los mismos hechos, lo que deberá ser puesto de
conocimiento del titular de la entidad auditada.
 Por la comisión de infracciones leves.- Se recomendará al titular de la entidad auditada

que disponga su procesamiento y la aplicación de las sanciones correspondientes,
conforme al marco legal aplicable.
Anexos específicos
Relación del personal comprendido indicando por cada observación:
 Identificación completa, cargo(s) desempeñado(s) y período(s) de

gestión.
 Condición y vigencia del vínculo laboral o contractual con la entidad.
 Último domicilio personal, procesal u otro que se tuviera registrado.
 Presunta infracción grave o muy grave identificada por cada
persona, consignándose el respectivo artículo e inciso del Título II
del Reglamento de la Ley N° 29622 considerado aplicable, así
como la fecha de ocurrencia de los hechos observados, o de su
inicio y fin, en caso fueren de realización continuada.
Evidencias que sustenten la identificación de las presuntas infracciones
graves o muy graves y leves, respectivamente ordenadas de manera
secuencial y concatenada por cada observación.
Debe emitirse una Síntesis Gerencial

Documento contenido necesariamente breve y preciso, que expondrá
objetivamente el resumen de los hechos contenidos en el informe y de las
recomendaciones que se hubieran formulado; no debiendo revelarse
información que pueda causar daño a la entidad, a su personal o al Sistema, u
obstaculizar las tareas de este último.
Dicha Síntesis podrá publicarse en el portal web de la Contraloría General de

la República, en concordancia con el principio de publicidad regulado por el
literal p) del artículo 9° de la Ley N° 27785.
Otros Aspectos de Importancia

Mencionar informes previamente emitidos.
VIGENCIA DE LA R.C N° 309-2011-CG
Aplicación inmediata a las acciones de

Los informes aplicaran control que se inicien o se encuentren
el texto de la NAGU 4.40 en proceso por la CGR, OCI y SOA.
vigente hasta la
modificación dispuesta.
2011 06.ABR.2011 RC N° 309-2011-CG 2012

Ley N° 29622 29.OCT.2011
Los informes serán emitidos de

conformidad con las modificaciones a
las NAGU - dispuestas por la presente
Resolución.
RESPECTO A LOS HECHOS QUE CONFIGURAN RESPONSABILIDAD

ADMINISTRATIVA FUNCIONAL
IMPACTO EN LA CGR / SNC
Percepción: transformación gradual

hacia el nuevo modelo de gestión.
CONTROL
Solo cambios indispensables.

PROCESOS DE AUDITORÍA
Requerimientos
mínimos necesarios.
CAPACITACIÓN
Transitoriedad para
posibilitar la puesta
en marcha del PAS. NAGU
AVANCES
CONTRALORÍA
GENERAL DE LA 2013
REPÚBLICA
2010
SIST. GESTIÓN CALIDAD
AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE DESEMPEÑO
2012 MODELOS:
FACULTAD SANCIONADORA
RRHH, OCI
NORMAS GENERALES DE CONTROL

2011 PIR
AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO
ORGANIZACIÓN Y EMISIÓN DE DOCUMENTOS NORMATIVOS

SINAD
MODIFICACIÓN PARCIAL NAGU
PAS
LA POTESTAD SANCIONADORA DE LA
CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA
INFRACCIONES GRAVES Y MUY GRAVES - SANCIONES
Infracciones Gradación Sanciones

Art. 46° Ley 29622 Art. Art. 47° Ley 29622
Faltas Muy Graves

Por incumplimiento de Agravantes:
disposiciones legales e Inhabilitación
Perjuicio económico –
internas grave afectación servicio 1 a 5 años
Faltas Graves
Por trasgresión de Suspensión de 30 a 360
principios, deberes y Reiterancia y
Reincidencia días
prohibiciones éticas
Eximentes
Por realizar actos
persiguiendo finalidades Incapacidad mental, caso
prohibidas fortuito, fuerza mayor, error,
orden obligatoria
Por desempeño funcional Atenuantes
negligente o para fines Subsanación voluntaria,
distintos al interés actuación privilegiando
público inerés superior
INFRACCIONES Y SANCIONES – INCUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES
LEGALES E INTERNAS – ART. 6° REGLAMENTO
ART INFRACCIÓN CAL SANCIÓN
6.a Incumplir las normas que regulan el acceso a la función G Suspensión de 180
pública, o, en general, el acceso a las entidades y a 360 días o
órganos que, bajo cualquier denominación, forman inhabilitación de 1 a
parte del Estado, incluyendo aquellas que conforman la 2 años
actividad empresarial del Estado y las Fuerzas Armadas
y Policía Nacional del Perú, sea en beneficio propio o de
terceros.
6.b Incurrir en la contravención al mandato legal que MG Inhabilitación de 2 a
prohíbe la doble percepción de ingresos en el sector 4 años
público, dando lugar a la generación de perjuicio
económico para el Estado o grave afectación al servicio
público.
6.c Incumplir las disposiciones que regulan el régimen de G Suspensión de 180
ingresos, remuneraciones, dietas o beneficios de a 360 días o
cualquier índole de los funcionarios y servidores inhabilitación de 1 a
públicos. 2 años.

6.d Disponer, autorizar, aprobar, elaborar o ejecutar, en G Suspensión de 180
perjuicio del Estado e incumpliendo las disposiciones a 360 días o
que los regulan, la aprobación, el cambio o la inhabilitación de 1 a
modificación de los planes, estipulaciones, bases, 2 años.
términos de referencia y condiciones relacionadas a
procesos de selección, concesión, licencia, subasta o
cualquier otra operación o procedimiento a cargo del
Estado, incluyendo los referidos a la ejecución de
contratos de cualquier índole.
AGRAVANTE
Perjuicio es económico o grave afectación al servicio MG Inhabilitación de 2 a
público. 4 años
6.e Disponer, autorizar, aprobar o ejecutar, en perjuicio del G Suspensión de 180
Estado e incumpliendo las disposiciones que los a 360 días o
regulan, la aprobación, el cambio o la modificación o inhabilitación de 1 a
suscripción de addenda a contratos de cualquier índole. 2 años
AGRAVANTE
Perjuicio económico o grave afectación al servicio MG Inhabilitación de 2 a
público. 4 años
6.f Incumplir las disposiciones que regulan la MG Inhabilitación de 2 a

determinación del valor referencial, dando lugar a 4 años
precios notoriamente superiores o inferiores a los de
mercado, sea en beneficio propio o de terceros,
generando perjuicio económico para el Estado o grave
afectación al servicio público.
6.g Contratar bienes, servicios u obras sin proceso de G Suspensión de 180

selección, simulando su realización o de forma a 360 días o
fraudulenta, cuando la normativa prevea su obligatoria inhabilitación de 1 a
realización, dando lugar a la generación de perjuicio al 2 años
Estado, excepto en los casos en que los montos de la
contratación correspondan a una adjudicación de
menor cuantía.
AGRAVANTE
público. 4 años
6.h Incumplir las disposiciones que regulan las causales y G Suspensión de 180
procedimientos para la exoneración de los procesos de a 360 días o
selección para la contratación de bienes, servicios y inhabilitación de 1
obras, en aquellos casos que dicho incumplimiento a 2 años
genere perjuicio al Estado.
AGRAVANTE
Perjuicio económico o grave afectación al servicio MG Inhabilitación de 2
público. a 4 años
6.i Hacer declaración falsa acerca de medición o valoración G Suspensión de 90 a
en obras, adquisición de bienes o de cualquier otro 360 días o
servicio o prestación a cargo del Estado, o acerca de inhabilitación de 1
cantidad, peso, medida, calidad o características de a 2 años
mercancías o bienes suministrados a cualquiera de las
entidades, generando perjuicio al Estado.
AGRAVANTE
Perjuicio económico o grave afectación al servicio MG Inhabilitación de 2
público. a 3 años
6.j Aprobar o ejecutar operaciones o gastos no autorizados G Suspensión de 90 a
por ley o reglamento, o aceptar garantías insuficientes, 360 días o
no solicitarlas o no ejecutarlas cuando estuviera inhabilitación de 1 a
obligado, ocasionando perjuicio al Estado. 2 años
AGRAVANTE
Perjuicio económico o grave afectación al servicio Inhabilitación de 2 a
público. MG 3 años
6.k Usar los recursos públicos sin la estricta observancia de G Suspensión de 60 a
las normas pertinentes o influir de cualquier forma para 360 días o
su aplicación irregular, ocasionando perjuicio al Estado. inhabilitación de 1 a
AGRAVANTE 2 años
Perjuicio económico o grave afectación al servicio Inhabilitación de 2 a
público. 4 años
6.l El incumplimiento funcional que de lugar a la MG Inhabilitación de 2 a
contaminación o a la falta de remediación del vertido 4 años
de residuos sólidos, líquidos, gaseosos o de cualquier
otra naturaleza, por encima de los límites establecidos,
que causen o puedan causar perjuicio o alteraciones en
la flora, fauna y recursos naturales.

6.m El incumplimiento funcional que de lugar a que se MG Inhabilitación de 2 a
envenene, contamine o adultere aguas o sustancias 4 años
alimenticias o medicinales, destinadas al consumo o
bienes destinados al uso público, y que causen o
puedan causar perjuicio a la salud.
6.n El incumplimiento funcional que de lugar a que se MG Inhabilitación de 2 a
extraiga o deprede especies de flora o fauna en épocas, 4 años
cantidades, talla y zonas que son prohibidas o vedadas,
o que se utilice métodos prohibidos o declarados
ilícitos, o facilitando o alterando irregularmente el
respectivo permiso.
6.o El incumplimiento funcional que de lugar a que se MG Inhabilitación de 2 a
asiente, deprede, explore, excave, remueva o afecte 4 años
monumentos arqueológicos prehispánicos o que
conformen el patrimonio cultural de la nación,
conociendo su carácter; o, permite que se destruya,
altere, extraiga del país o que se comercialice bienes del
patrimonio cultural; o que no se les retorne de
conformidad con la autorización concedida.
6.p Autorizar o ejecutar la disposición de bienes integrantes G Suspensión de 180

del patrimonio de las entidades, así como la prestación a 360 días o
de servicio por parte de ellas, por precios inferiores a inhabilitación de 1 a
los de mercado, cuando dicha disposición no hubiera 2 años
sido autorizada por disposición legal expresa.
AGRAVANTE
público. 4 años
6.q Incumplir las disposiciones legales que regulan G Suspensión de 180

expresamente su actuación funcional, generando grave a 360 días o
perjuicio al Estado. inhabilitación de 1 a
2 años
AGRAVANTE
público. 5 años
6.r Autorizar o ejecutar la transferencia en beneficio propio G Suspensión de 180

o de persona natural o jurídica, de los bienes, rentas, a 360 días o
importes o valores integrantes del patrimonio de la inhabilitación de 1 a
entidad, sin observancia de las disposiciones legales 2 años
aplicables al caso, ocasionando perjuicio al Estado.
AGRAVANTE
público. 3 años
INFRACCIONES Y SANCIONES – ARTÍCULO 7° REGLAMENTO
TRASGRESIÓN DE PRINCIPIOS, DEBERES Y PROHIBICIONES ÉTICAS
7.a Infracción contra el principio de idoneidad G Suspensión de 90

Ejercer profesión o prestar servicios en las entidades sin a 360 días o
reunir los requisitos requeridos para el puesto o cargo, inhabilitación de
o haciendo uso de título o grado académico falsos,
1 a 2 años
causando perjuicio al Estado.
AGRAVANTE
Perjuicio económico o grave afectación al servicio MG Inhabilitación de
público. 2 a 3 años
7.b Infracciones contra el principio de veracidad MG Inhabilitación de

Faltar a la verdad o incurrir en cualquier forma de 2 a 4 años
falsedad en los procedimientos en que participe con
ocasión de su función o cargo, generando perjuicio
económico para el Estado o grave afectación al servicio
público.
7.c Infracciones contra el principio de veracidad G Suspensión de 180 a

Elaborar, usar o presentar un documento falso o adulterado 360 días o
que sea necesario para probar un derecho, obligación o inhabilitación de 1 a
hecho en los procedimientos en que participe con ocasión 2 años
de su función o cargo, ocasionando perjuicio al Estado.
AGRAVANTE
Perjuicio económico o grave afectación al servicio público. MG Inhabilitación de 2 a
4 años
7.d Infracciones contra el principio de veracidad MG Inhabilitación de 2 a
Omitir intencionalmente consignar una declaración que 4 años
debería constar en documento que le corresponde emitir
en el ejercicio de la función o cargo, generando perjuicio o
grave afectación al servicio público.
7.e Infracciones contra el principio de lealtad y obediencia MG Inhabilitación de 2 a
Ejercer funciones que no le han sido asignadas, o que 5 años
corresponden a cargo diferente, en procura de obtener un
beneficio personal o para terceros, en los procedimientos
en que participe con ocasión de su función o cargo.
7.f Infracciones contra el principio de lealtad y obediencia MG Inhabilitación de 2 a
Incumplir la prohibición expresa de ejercer las funciones de 4 años
cargo o comisión, luego de haber concluido el período para
el cual se le designó, por haber cesado o por cualquier otra
causa legal que se lo impida.
7.g Infracciones contra el principio de lealtad y obediencia MG Inhabilitación de 3 a
Incumplir los mandatos de inhabilitación para el ejercicio 5 años
de la función pública o suspensión temporal en el ejercicio
de las funciones, incluyendo aquellos dictados en el marco
de los procesos sancionadores por responsabilidad
administrativa funcional derivada de los Informes emitidos
por los órganos del Sistema Nacional de Control, pese a
tener conocimiento de la referida inhabilitación o
suspensión.
7.h Infracción contra el deber de neutralidad MG Inhabilitación de 2 a
Actuar parcializadamente en contra de los intereses del 5 años
Estado, en los contratos, licitaciones, concurso de precios,
subastas, licencias, autorizaciones o cualquier otra
operación o procedimiento en que participe con ocasión de
su cargo, función o comisión, dando lugar a un beneficio
ilegal, sea propio o de tercero.
7.i Infracción contra el deber de ejercicio adecuado del cargo MG Inhabilitación de 3 a

Ejercer coacción contra personas o recibir beneficios para 5 años
fines de cumplir sus funciones con prontitud o preferencia,
o para suministrar información privilegiada o protegida, en
beneficio personal o de terceros.
7.j Infracción contra el deber de ejercicio adecuado del cargo MG Inhabilitación de 3 a

Hacer uso indebido del cargo, para inducir o presionar a 5 años
otro funcionario o servidor público, a efectuar, retrasar u
omitir realizar algún acto que le reporte cualquier
beneficio, provecho o ventaja para sí o para su cónyuge o
parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad, o para terceros con los que tenga
relaciones profesionales, laborales, de negocios, o para
socios o empresas de las que el servidor público o las
personas antes referidas formen o hayan formado parte.

7.k Infracciones contra el deber de uso adecuado de los bienes y recursos MG Inhabilita
del Estado ción de 3
Usar indebidamente o dar una aplicación diferente, a los bienes y a 5 años
recursos públicos que le han sido confiados en administración o
custodia o que le han sido asignados con ocasión de su cargo o
función, o, que han sido captados o recibidos para la adquisición de
un bien, la realización de obra o prestación de servicio, cuando de
dicho uso o aplicación se obtenga un beneficio personal no justificado
o desproporcionado, o sea para actividades partidarias,
manifestaciones o actos de proselitismo. No está comprendido en
esta infracción el uso de los vehículos motorizados asignados al
servicio personal por razón del cargo.
7.l Infracciones contra el deber de uso adecuado de los bienes y recursos MG Inhabilita
del Estado ción de 2
Disponer que una persona particular, utilice bienes, rentas, importes o a 4 años
valores integrantes del patrimonio de las entidades, sin la observancia
de las disposiciones legales aplicables al caso.
7.m Infracciones contra el deber de uso adecuado de los MG Inhabilitación de 1 a

bienes y recursos del Estado 2 años
Disponer que se utilicen, en obra o servicio particular,
vehículos, máquinas, aparatos o material de cualquier
naturaleza, de propiedad o a disposición de cualquiera
de las entidades, o el trabajo de servidores públicos,
empleados o terceros contratados por las entidades.
7.n Infracciones contra el deber de responsabilidad G Suspensión de 180
Incumplir, negarse o demorar de manera injustificada e a 360 días o
intencional, el ejercicio de las funciones a su cargo, en inhabilitación de 1 a
los procedimientos en los que participa con ocasión de 2 años
su función o cargo.
7.o Infracciones contra el deber de responsabilidad G Suspensión de 180
Disponer, aprobar o autorizar la ejecución de actos y/o a 360 días o
procedimientos, en ejercicio de las funciones a su cargo, inhabilitación de 1 a
que se encuentren en clara infracción a la ley o al 2 años
reglamento, generando grave afectación al servicio
público.
7.p Infracciones contra la prohibición de mantener MG Suspensión de 90 a

intereses en conflicto 360 días o
Intervenir o participar indebidamente en la selección, inhabilitación de 1 a
nombramiento, designación, contratación, promoción, 2 años
rescisión o resolución del contrato o sanción de
cualquier funcionario o servidor público, cuando tenga
interés personal, familiar o de negocios en el caso, o
tenga relación personal directa, o pueda derivar alguna
ventaja o beneficio para él o para terceras personas.
7.q Infracciones contra la prohibición de mantener G Suspensión de 90 a
intereses en conflicto 360 días o
Intervenir con ocasión de su cargo, en la atención, inhabilitación de 1 a
tramitación o resolución de asuntos que se encuentran 2 años
bajo su ámbito de actuación funcional, en que tenga
interés personal, familiar o de negocios, incluyendo
aquéllos de los que pueda resultar algún beneficio para
sí mismo, su cónyuge o parientes hasta el cuarto grado
de consanguinidad o segundo de afinidad.
7.r Infracción contra la prohibición de obtener ventajas MG Inhabilitación de 3 a
indebidas 5 años
Obtener o procurar beneficios o ventajas indebidas, para sí
o para otros, haciendo uso de su cargo, autoridad,
influencia o apariencia de influencia.
7.s Infracción contra la prohibición de obtener ventajas G Suspensión de 90 a
indebidas 360 días o
Aceptar empleo, comisión o ejercer actividad de inhabilitación de 1 a
consultoría o asesoramiento para personas naturales o 2 años
jurídicas, de carácter privado, conforme a las prohibiciones
e impedimentos legalmente establecidos. En caso de haber
cesado en el cargo o función, la infracción se configura
mientras se mantengan las referidas prohibiciones o
impedimentos, conforme a los periodos establecidos
legalmente.
7.t Infracción contra la prohibición de hacer mal uso de G Suspensión de 90 a
información privilegiada 360 días o
Usar en beneficio propio o de terceros información inhabilitación de 1 a
privilegiada a la que se tuviera acceso por la función que se 2 años
desempeña.
7.u Infracción contra la prohibición de hacer mal uso de G Suspensión de 90 a

información privilegiada 360 días o
Revelar un hecho o circunstancia que deba mantenerse en inhabilitación de 1 a
secreto o reservado, de la que haya tenido conocimiento 2 años
en virtud del ejercicio de su cargo.
INFRACCIONES Y SANCIONES - ARTÍCULO 8° REGLAMENTO
POR REALIZAR ACTOS PERSIGUIENDO FINALIDADES PROHIBIDAS
8.a Autorizar, disponer o aprobar la contratación de personas G Suspensión de 180 a
impedidas, incapacitadas o inhabilitadas para contratar con 360 días o
el Estado, en adquisiciones de bienes, servicio u obras, inhabilitación de 1 a
administración o disposición de todo tipo de bienes, y/o, 2 años
prestaciones de servicios de cualquier naturaleza,
generando perjuicio para el Estado.
AGRAVANTE MG Inhabilitación de 2 a
Perjuicio económico o grave afectación al servicio público. 4 años
8.b Incurrir en fraccionamiento para la contratación de G Suspensión de 180 a
bienes, servicios y ejecución de obras, con el objeto de 360 días o
modificar el tipo de proceso de selección que inhabilitación de 1 a
corresponda, conforme a lo señalado en la Ley de 2 años
Contrataciones del Estado.
AGRAVANTE
Perjuicio económico o grave afectación al servicio público. MG Inhabilitación de 2 a
4 años
8.c Incumplir las disposiciones que prohiben el ejercicio de MG Inhabilitación de 2 a
la facultad de nombramiento o contratación de 4 años
personal o de acceso a la función pública, en casos de
nepotismo.
INFRACCIONES Y SANCIONES - POR DESEMPEÑO FUNCIONAL NEGLIGENTE
O PARA FINES DISTINTOS AL INTERÉS PÚBLICO – ART. 9° REGLAMENTO
9.a Deteriorar o destruir los bienes destinados al cumplimiento G Suspensión de 180 a

de los fines de la entidad, por su uso inapropiado o distinto 360 días o
al interés público, atribuible a la falta de la debida diligencia inhabilitación de 1 a
en su mantenimiento, conservación u oportuna 2 años
distribución.
AGRAVANTE MG Inhabilitación de 2 a
Bienes destinados a programas, finalidades sociales o salud 4 años
pública.
9.b Convalidar o permitir por inacción, conociendo su carácter G Suspensión de 180 a
ilegal, las infracciones graves o muy graves establecidas en 360 días o
la Ley y especificadas en el presente Reglamento, o, la inhabilitación de 1 a
afectación reiterada a las normas que regulan los sistemas 4 años
administrativos, cuando se tenga la función de supervisión
o vigilancia sobre la actuación del personal a su cargo,
siempre que la referida afectación haya generado
manifiesto perjuicio para el Estado.
AGRAVANTE Inhabilitación de 2 a
Perjuicio económico o grave afectación al servicio público. MG 3 años
INFRACCIONES Y SANCIONES - POR DESEMPEÑO FUNCIONAL NEGLIGENTE
O PARA FINES DISTINTOS AL INTERÉS PÚBLICO – ART. 9° REGLAMENTO
9.c Actuar con negligencia en el gasto público en forma tal G Suspensión de 180 a
que implique la paralización o suspensión de los 360 días o
servicios, obras o operaciones que brinda o que se inhabilitación de 1 a
encuentran a cargo de la entidad. 2 años
INFRACCIONES Y SANCIONES ESTABLECIDAS EN EL ORDENAMIENTO
JURÍDICO – ARTÍCULO 10° REGLAMENTO
10 Incurrir en cualquier conducta expresamente calificada G Suspensión de 30 a

como grave en normas con rango de ley o decreto 360 días o
supremo, siempre que no tengan carácter laboral. inhabilitación de 1
a 2 años
10 Incurrir en cualquier conducta expresamente calificada MG Inhabilitación de 2

como muy grave en normas con rango de ley o decreto a 5 años
supremo, siempre que no tengan carácter laboral.
CASO
CASO DEFICIENCIAS EN LA EJECUCIÓN DE LA OBRA: “PERFORACIÓN Y
EQUIPAMIENTO DE UN POZO TUBULAR”
Como resultado de la Acción de Control practicada se determinaron las siguientes

observaciones:
Deficiente aprobación del expediente técnico, originalmente se consideró la ejecución de

la obra llave en mano, sin considerarse el rubro tendido de tubería. Posteriormente la
modalidad fue cambiada por concurso oferta, transgrediendo TUO de la Ley de
Contrataciones y Adquisiciones y contrataciones, artículos 11° y 12°.
La entidad pagó S/. 40,000.00 por adelanto de saldo, sin presentación de Acta de
Conformidad como establecía la cuarta cláusula del contrato.
Se canceló un trabajo adicional por S/. 9,213.00 sin evidenciar ejecución, transgrediendo
los artículos 29° y 133° del Reglamento de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado.
Se pagó el 100% del contrato en tanto las valorizaciones indicaban que quedaba
pendiente de ejecución el 23.20% de la obra.
Las pruebas de bombeo no se realizaron de acuerdo al expediente técnico.
Cartas Fianzas otorgadas por el contratista vencieron antes de la entrega de la obra,
transgrediendo los artículo 129° y 130° del contrato.
CASO SERVICIOS FINANCIEROS PARA LA EMPRESA INCA MINING COMPANY
Como resultado de la Acción de Control practicada a la empresa Inca Mining Company, se

determinaron las siguientes observaciones:
Ex funcionarios sin facultades o autorización, suscribieron con las empresas contratadas
un Memorandum de Entendimiento, estableciendo el pago adelantado de honorarios de
éxito al darse el compromiso de inversión atribuyendo que sería pagada al contado.
La modalidad de pago no estaba prevista en el contrato el mismo que establecía que
debía pagarse en la misma fecha o fechas de pago de los aportes de capital o de las sumas
cobradas por la transferencia de acciones.
Los honorarios de éxito fueron pagados, con autorización del Director Ejecutivo,
descontándose del primer pago realizado a Inca Mining Company.
El acuerdo no fue objetado por los miembros del Directorio.
Perjuicio
La inversión realmente realizada fue menor a la asumida en el compromiso de inversión
en un 15%.
Se produjo un ajuste al precio de transferencia de las acciones de 10%.
Monto: US$ 1´639,955.91.
Procedimiento Administrativo
Sancionador - PAS
ASPECTOS GENERALES
INTRODUCCIÓN
MARCO NORMATIVO
MARCO NORMATIVO
Ley 29622
Reglamento
Decreto Supremo N° 023-2011-PCM
Directiva N° 008-2011-CG/GDES
LEY N° 29622
Publicada el 07 de diciembre de 2010.

- Modifica la Ley N° 27785 – LOSNC CGR.
- Vigencia a los 120 días de su publicación.
COMPETENCIA MATERIAL
Procesamiento y sanción de la Responsabilidad

Administrativa Funcional (RAF), por infracciones graves y
muy graves, derivadas de los Informes de Control
emitidos por los órganos del Sistema Nacional de Control
(SNC).
Excepción:
Las infracciones leves son de
competencia del titular de la entidad.
LEY N° 29622
COMPETENCIA PERSONAL
Para servidores y funcionarios públicos

(definición básica de la Ley N° 27785) con
prescindencia del vínculo laboral, contractual,
estatutario, administrativo, civil y régimen.
Excepción:
Autoridades elegidas por voto
popular, titulares de organismos
constitucionales autónomos y
autoridades con prerrogativa de
antejuicio.
LEY N° 29622
INFRACCIONES
Por incumplimiento de
disposiciones legales e
internas SANCIONES
Por trasgresión de INHABILITACIÓN

principios, deberes y 1 a 5 años
prohibiciones éticas
TIPIFICACIÓN
Por realizar actos
persiguiendo finalidades SUSPENSIÓN
prohibidas 30 a 360 días
Por desempeño
funcional negligente o
para fines distintos al COLABORACIÓN
interés público REGLAMENTARIA
LEY N° 29622
Autonomía de la RAF:
La RAF es independiente de la responsabilidad penal y civil
por los mismos hechos.
Tratamiento de hechos anteriores:

La potestad sancionadora de la CGR, no comprende
hechos anteriores al 06.ABR.2011, los que se procesan y
sancionan conforme al régimen a que pertenecen los
funcionarios o servidores públicos.
Registro de Sanciones:
Las sanciones por RAF que hubieren quedado firmes o
causado estado, se incorporan al Registro Nacional de
Sanciones de Destitución y Despido.
REGLAMENTO – DECRETO SUPREMO N° 023-2011-PCM
Publicado el 18 de marzo de 2011.

⁻ Establece disposiciones para el procesamiento de las
infracciones e imposición de sanciones por RAF.
⁻ Especifica y describe las conductas constitutivas de
infracción y las sanciones correspondientes.
COLABORACIÓN REGLAMENTARIA
⁻ Especifica las cuarenta y siete (47) conductas, más sus
agravantes, que configuran infracciones graves y muy
graves.
⁻ Establece que las infracciones leves están constituidas
por las trasgresiones normativas que no configuren
infracciones graves o muy graves.
COLABORACIÓN REGLAMENTARIA
Escala de sanciones:
Infracc. grave: Suspensión 30 – 360 días calendario;
o inhabilitación 1 – 2 años.
Infracc. muy grave: Inhabilitación 2 – 5 años
Prevalencia de la potestad sancionadora de la CGR

El inicio del PAS determina el impedimento de las entidades
para efectuar el deslinde de responsabilidades por los
mismo hechos.
Excepción:
El impedimento puede determinarse
antes del PAS y durante el proceso de
control.
EXIMENTES ATENUANTES
Subsanación voluntaria
Incapacidad mental
(anterior el inicio del PAS)
Caso fortuito o fuerza mayor Actuación en favor de

intereses superiores
Ejercicio de deber legal,
funcional o cargo
Ausencia de consecuencia
perjudicial
Orden competente, con Reduce de la sanción en la
expresa oposición escrita escala o la calificación de la
infracción (incluso leve)
Elimina la antijuridicidad de
la conducta típica.
Reiterancia / Reincidencia:
La infracción puede calificarse en el nivel superior de
gravedad o sancionarse hasta el límite superior de la
escala, cuando al administrado tenga antecedentes no
rehabilitados por infracciones de igual o mayor gravedad.
Rehabilitación:
La rehabilitación de la sanción opera automáticamente a
los tres (3) años de cumplida.
⁻ Elimina toda mención o constancia de la sanción.
⁻ No genera reposición en la función o cargo.
DIRECTIVA N° 008-2011-CG/GDES
Directiva “Procedimiento Administrativo Sancionador por

Responsabilidad Administrativa Funcional”, aprobada por
Resolución de Contraloría N° 333-2011-CG. Publicada el
22 de noviembre de 2011.
Establece las disposiciones complementarias para

implementar el procedimiento sancionador:
- Especifica las funciones de las instancias que
participan en el PAS .
- Desarrolla la estructura del procedimiento y los
criterios para el ejercicio de la potestad
sancionadora.
- Enuncia y asigna contenido a los principios que
rigen el procedimiento sancionador.
Cómputo de plazos:
Los plazos del procedimiento sancionador se computan en
días hábiles, salvo especificación expresa. No se consideran
los días no laborables ni feriados, añadiendo el término de
la distancia, conforme al cuadro del Poder Judicial .
.
Concurso de infracciones:
⁻ En caso un mismo hecho configure mas de una
infracción por RAF, se aplicará la sanción de la infracción
más grave. (concurso ideal)
⁻ En caso concurran varios hechos que configuren

infracciones independientes, se aplicará la sanción de la
infracción mas grave. (concurso real)
Normas de competencia:
⁻ Los OI de cada Macro Región conocen los Informes de
Control elaborados por el mismo órgano, sus ORC, OCIs
y SOA de las entidades bajo su ámbito.
⁻ El OI de la Sede Central conoce los Informes elaborados
por las unidades orgánicas ubicadas en dicha sede, OCIs
y SOA de entidades sujetas a su ámbito.
Excepcionalmente se puede
asignar la competencia a un OI
distinto, considerando
ubicación, carga procesal,
complejidad, u otros criterios
objetivos.
PRINCIPIOS
PRINCIPIOS
DEFINICIÓN
• “(…) cumplen con respecto a la potestad sancionadora una triple
función: la fundante (preceder a la existencia de las reglas
mismas de la potestad sancionadora), la interpretativa (servir de
criterio hermenéutico para absolver cualquier duda sobre el
sentido y alcance de las reglas de la potestad sancionadora), y la
integradora (servir de fuente de integración para las lagunas
jurídicas que se pueden identificar en la aplicación de las normas
sancionadoras)”. JUAN CARLOS MORÓN URBINA.
• “(…) en el derecho sancionatorio de la administración las reglas

fundamentales tienen papel de primer orden en la hermenéutica
jurídica ya que precisan el alcance de la institución o del
contexto normativo, así no estén expresamente consagrados en
una disposición concreta o específica. Es justamente la
naturaleza prescriptiva del precepto lo que hace del mismo una
poderosa directriz para el operador jurídico y un verdadero
derecho para el administrado”. JAIME OSSA ARBELÁEZ.
PRINCIPIOS
• Debido procedimiento
• Conducta procedimental
PRINCIPIOS • Verdad material
GENERALES DEL • Celeridad
PROCEDIMIENTO • Impulso de oficio
ADMINISTRATIVO • Transparencia
• Imparcialidad
• Legalidad
• Razonabilidad
• Presunción de licitud
PRINCIPIOS DE LA • Intimación
POTESTAD • Non bis in idem
ADMINISTRATIVA • Irretroactividad
SANCIONADORA • Tipicidad
• Causalidad
• Prohibición
SESIÓN I
de reformatio in peius
PRINCIPIOS
VERDAD MATERIAL
• Los órganos verifican razonablemente los hechos que sirven a

sus decisiones. Adicionalmente al Informe de Control, adoptan
las medidas pertinentes, aun cuando no hubieran sido
propuestas por los administrados.
• Los hechos constatados por funcionarios que se formalicen en
documento público, tienen valor probatorio, sin perjuicio de las
pruebas que puedan señalar o aportar los administrados.
IMPULSO DE OFICIO
• El procedimiento sancionador es iniciado, dirigido e impulsado

de oficio. Incluye las actuaciones que razonablemente sean
necesarias para el esclarecimiento, el oportuno trámite, lo que
comprende, en su caso, la valoración y declaración de oficio de la
prescripción de la potestad sancionadora.
PRINCIPIOS
DEBIDO PROCEDIMIENTO
• Los administrados gozan de las garantías al debido

procedimiento que comprende, entre otros, el derecho de
defensa, a presentar escritos y descargos, ofrecer y producir
pruebas, ser asesorado por abogado y obtener una decisión
motivada.
CONDUCTA PROCEDIMENTAL
• Quienes participan en el procedimiento deben guiarse por la

buena fe procesal, el respeto mutuo y la colaboración para el
logro de las finalidades del procedimiento. Ninguna disposición
del procedimiento sancionador puede interpretarse para
amparar conductas contra la buena fe procesal.
PRINCIPIOS
LEGALIDAD
• La potestad sancionadora conferida a la Contraloría General,

comprende el ejercicio de las facultades establecidas para la
determinación de las infracciones graves o muy graves por
responsabilidad administrativa funcional derivadas de los
Informes de Control, así como para la imposición de las
sanciones establecidas en la Ley y especificadas en el
Reglamento.
TIPICIDAD
• Sólo las conductas y consecuencias descritas en la Ley y

especificadas en el Reglamento configuran las infracciones
graves y muy graves y correspondientes sanciones.
• En el procedimiento sancionador se requiere la adecuación entre
el hecho imputado y la infracción descrita.
PRINCIPIOS
RAZONABILIDAD
• Las decisiones mantienen la debida proporción entre el interés

público y los medios a emplear, asegurando que respondan a lo
estrictamente necesario.
• La sanción debe asegurar que la comisión de la infracción no sea

más beneficiosa para el infractor que cumplir las normas
infringidas o asumir la sanción correspondiente.
• La imposición de la sanción deberá considerar: La gravedad de la

infracción, el daño al interés público o bien jurídico protegido; el
perjuicio causado; la reiteración o reincidencia; las circunstancias
de comisión de la infracción; la concurrencia de infracciones; y,
el grado de participación en el hecho imputado.
PRINCIPIOS
NON BIS IN IDEM
• No se puede imponer sucesiva o simultáneamente dos o más

sanciones administrativas, cuando se aprecie identidad de
hechos, persona y fundamento, Asimismo, tampoco es posible
procesar dos veces por un mismo hecho, a la misma persona y
por el mismo fundamento.
• El procesamiento y sanción de la responsabilidad administrativa

funcional es independiente de la responsabilidad penal o civil
que pudiera establecerse por los mismos hechos y respecto a la
misma persona, en tanto los bienes jurídicos o intereses
protegidos son diferentes.
PRINCIPIOS
PRESUNCIÓN DE LICITUD
• Se presume que los administrados han actuado acorde con sus
atribuciones, obligaciones, competencias, mientras no se
compruebe lo contrario.
• El pronunciamiento requieren de prueba que sea
suficientemente incriminatoria.
• La prueba debe haberse obtenido con respeto de los derechos
fundamentales y ejecutada conforme a las garantías establecidas
en el procedimiento sancionador, con posibilidad de
contradicción.
CAUSALIDAD
• La responsabilidad recae en el funcionario o servidor público
que, debiendo y pudiendo actuar de manera diligente, realizó la
conducta omisiva o activa constitutiva de infracción grave o muy
grave.
• No se pueden imponer sanciones por acciones u omisiones que
no sean imputables a la persona.
ÓRGANOS DEL PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR
ÓRGANOS DEL PROCEDIMIENTO
TRIBUNAL SUPERIOR CONTRALOR

DE
RESPONSABILIDADES
GENERAL DE LA
ADMINISTRATIVAS REPÚBLICA
SECRETARÍA GERENCIA DEL

TÉCNICA VICECONTRALOR PROCEDIMIENTO MACRO REGIÓN
GENERAL SANCIONADOR
ÓRGANO ÓRGANO ÓRGANO

INSTRUCTOR SANCIONADOR INSTRUCTOR
PROCEDIMIENTO SANCIONADOR
Órgano
Instructor
Gerencia del
Procedimient
Órgano o
Sancionador Sancionador
Tribunal
Superior
GERENCIA DEL PROCEDIMIENTO
SANCIONADOR
GPAS
• Encargado de supervisar y conducir el desempeño y actividades del OI

y OS.
• Propone políticas, estrategias y lineamientos para la ejecución del PAS.
• Inscribe y anota en el RNDD las sanciones firmes o que causen estado.
• Gestiona y suministra los insumos yI soporte que requieran los OI y OS.
SESIÓN
ÓRGANO INSTRUCTOR
Órgano
Instructo
r
• Inicia y desarrolla el procedimiento.

• Dirige y desarrolla la Investigación.
• Propone al Órgano Sancionador la aplicación de la Medida Preventiva.
• Emite pronunciamiento sobre existencia o no de infracción,
SESIÓN I
recomendando al Órgano Sancionador, la sanción aplicable.
ÓRGANO SANCIONADOR
Órgano
Sancionado
r
• Realiza las actuaciones complementarias que sean necesarias.

• Dispone la aplicación de Medidas Preventivas.
• Emite Resolución motivada imponiendo sanción o declarando no ha
lugar a su imposición.
• Califica y concede los recursos de
SESIÓN I
apelación.
TRIBUNAL SUPERIOR DE
RESPONSABILIDADES
Tribunal
Superior
• Dispone las actuaciones complementarias que sean necesarias.

• Resuelve la apelación en última instancia agotando la vía administrativa.
• Resuelve quejas por defecto de tramitación o quejas por denegatoria de
recurso de apelación.
• Emite precedentes administrativo deSESIÓN I
observancia obligatoria.
FASES E INSTANCIAS DE PAS
ESTRUCTURA – LEY N° 27444
“Artículo 229.- Ámbito de aplicación de este Capítulo
(…)
229.2 Las disposiciones contenidas en el presente Capítulo se
aplican con carácter supletorio a los procedimientos
establecidos en leyes especiales, las que deberán observar
necesariamente los principios de la potestad sancionadora
administrativa a que se refiere el articulo 230, así como la
estructura y garantías previstas para el procedimiento
administrativo sancionador.
Los procedimientos especiales no podrán imponer condiciones

menos favorables a los administrados, que las previstas en este
Capítulo.“
“229.3 La potestad sancionadora disciplinaria sobre el
personal de las entidades se rige por la normativa sobre la
materia.” (*)
(*) Numeral incorporado por el Artículo 1 del Decreto

Legislativo Nº 1029, publicado el 24 junio 2008.
ESTRUCTURA – LEY N° 27444
Artículo 234.- Caracteres del procedimiento sancionador

Para el ejercicio de la potestad sancionadora se requiere
obligatoriamente haber seguido el procedimiento legal o
reglamentariamente establecido caracterizado por:
1. Diferenciar en su estructura entre la autoridad que conduce la

fase instructora y la que decide la aplicación de la sanción,
cuando la organización de la entidad lo permita.
Artículo 235.- Procedimiento sancionador

Las entidades en el ejercicio de su potestad sancionadora se ceñirán a las
siguientes disposiciones:
5. (…) En caso de que la estructura del procedimiento contemple la

existencia diferenciada de órganos de instrucción y órganos de resolución
concluida la recolección de pruebas, la autoridad instructora formulará
propuesta de resolución en la que se determinará, de manera motivada,
las conductas que se consideren probadas constitutivas de infracción, la
norma que prevé la imposición de sanción para dicha conducta y la
sanción que se propone que se imponga; o bien se propondrá la
declaración de no existencia de infracción.
SESIÓN I (…) 254
FASES E INSTANCIAS DEL PAS
El PAS está constituido por dos instancias (art. 51°)
- PRIMERA: Contraloría General (F. Instructora y F. Sancionadora)
- SEGUNDA: Tribunal Superior de Responsabilidades Administrativas
PRIMERA INSTANCIA SEGUNDA

INSTANCIA
TRIBUNAL SUPERIOR DE
FASE FASE
RESPONSABILIDADES
INSTRUCTORA SANCIONADORA
ADMINISTRATIVAS
Procedimiento Administrativo
Sancionador - PAS
PRIMERA INSTANCIA - FASE INSTRUCTIVA
FASE INSTRUCTIVA
• 180 días hábiles, contados desde la notificación
del inicio del procedimiento o del proveído de
indagaciones previas.
PLAZO
• Prorrogable por 60 días hábiles adicionales, previa
comunicación al administrado antes del
vencimiento del plazo ordinario.
RESPONSABLE • Órgano Instructor

FASE INSTRUCTIVA
FASE INSTRUCTIVA
INFORME DE CONTROL
AUDITORÍA / PIR
• Hecho observado debidamente
evidenciado
• Cometido a partir del 06.04.2011
• Identificación de responsables
• Infracciones graves y muy graves
INICIO DESARROLLO
ADMISIÓN PROGRAMACIÓN PROCEDENCIA PRONUNCIAMIENTO
PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO
• Recepción • Distribución • Evaluación • Disposición • Actuación de • Existencia de

• Requisitos • Priorización del Informe de inhibición pruebas infracción y
formales • Seguimiento • Ejecución de de las propuesta de
indagaciones entidades sanción
previas • Elaboración • Inexistencia de
y infracción y
comunicació archivo del
n de cargos procedimiento
RECEPCIÓN DEL INFORME DE
CONTROL
RECEPCIÓN Y REGISTRO DEL INFORME
• El Informe de Control es el insumo básico del procedimiento
sancionador y prueba para su inicio, desarrollo y resolución.
• Se verifican los requisitos formales del Informe de Control,
procediendo a su devolución en caso requiera subsanación.
• En caso no se subsanen las omisiones se declara la
inadmisibilidad del Informe de Control.
Requisitos de forma:
a) El nombre de la unidad orgánica que elaboró el
Informe.
b) La fecha de aprobación del Informe.
c) La recomendación para el deslinde de
responsabilidades.
d) Los anexos relacionados a la identificación de
responsabilidades.
e) El domicilio de las personas comprendidas.
f) El cargo desempeñado y periodos de gestión de las
RECEPCIÓN DEL INFORME DE
CONTROL
Requisitos de contenido:
a) Los hechos que configuran infracciones grave o muy

grave.
b) La identificación de los presuntos responsables.
c) La entidad en que se cometió la infracción.
d) La presunta infracción grave o muy grave
identificada (por persona).
e) La fecha de ocurrencia de los hechos observados.
f) El cumplimiento de lo requisitos establecidos por las
normas de control para la elaboración del Informe.
INDAGACIONES PREVIAS
NOCIONES BÁSICAS
• Son actuaciones previas al inicio del procedimiento sancionador.

• Se encuentran destinadas a la obtención de mayor sustento o
evidencia documental a la contenida en el Informe de Control.
• Para acreditar la existencia de infracción o la relación entre el
administrado y el hecho observado.
• El plazo de las indagaciones previas no puede exceder de los 30
días hábiles, ampliables por única vez y por igual periodo.
PROVEÍDO
• La decisión de efectuar indagaciones previas consta en un

proveído que se incorpora al expediente.
• La decisión puede ser comunicada a la entidad, señalando el
impedimento para el deslinde de responsabilidades.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO
PROCEDENCIA
• La decisión inicio o improcedencia del procedimiento

sancionador, considera la evaluación del Informe de Control,
tomando en cuenta que : 1) La información y evidencias tienen
valor probatorio; y 2) Los hechos deben estar debidamente
acreditados.
• Para la evaluación se puede requerir aclaraciones o precisiones a
la unidad formuladora del Informe de Control.
La evaluación del procedencia del Informe de Control comprende

el análisis de:
• Competencia material: Los hechos deben configurar
infracción grave o muy grave.
• Coherencia: Los fundamentos deben generar
convicción razonables de la comisión de una
infracción.
• Acreditación: Los hechos y responsabilidad deben
estar adecuadamente acreditados.
INICIO DEL PROCEDIMIENTO
COMUNICACIÓN DE CARGOS
• La comunicación de cargos forma parte de la resolución de

inicio del procedimiento sancionador (motivación), debiendo
notificarse de manera conjunta (pliego de cargos).
• Los cargos deben comunicarse de manera oportuna, expresa,
precisa, clara y circunstanciada a los hechos imputados y
consecuencias jurídicas.
La comunicación de cargos comprende cuando menos:

a) Los actos u omisiones imputadas.
b) Las infracciones que pueden configurarse.
c) Las sanciones que pueden imponerse.
d) El órgano competente para imponer la sanción
e) El plazo para presentar los descargos.
f) La indicación de la puesta a disposición del
Informe de Control.
DESCARGOS
PRESENTACIÓN DE DESCARGOS
• Los descargos se presentan de manera individual y en forma escrita.

• El escrito de descargos se debe presentar dentro de los 10 días
hábiles de notificado el inicio del procedimiento sancionador,
ampliables por 5 días adicionales.
• La presentación extemporánea de los descargos no genera la
obligación de su evaluación, ni puede retrasar el pronunciamiento.
• El escrito de descargos debe contener:
a) La exposición ordenado de hechos, fundamentos
legales y documentos probatorios que contradicen
los cargos o el reconocimiento de la infracción
cometida.
b) El señalamiento del domicilio o dirección electrónica.
c) El ofrecimiento de los medios de pruebas.
MEDIOS DE PRUEBA
FINALIDAD Permiten acreditar los hechos y fundamentar la decisión.
• Se ofrecen en los descargos.

• La prueba sobreviniente puede tomarse en cuenta para
OPORTUNIDAD las actuaciones complementarias.
• Los órganos de control pueden aportar nueva evidencia
al procedimiento sancionador.
• La prueba de oficio es manifestación del principio de
impulso de oficio.
PRUEBA DE
OFICIO • Las actuaciones complementarias deben ser
estrictamente necesarias y no incidir en la duración del
procedimiento sancionador
La prueba se contradice en el recurso de apelación o

CONTRADICCIÓN acción contencioso administrativa.
Las pruebas se evalúan en conjunto, conforme al criterio

VALORACIÓN de libre valoración y sana crítica.
PRONUNCIAMIENTO
REQUISITOS PARA EMISIÓN DE REEVALUACIÓN DEL
PRONUNCIAMIENTO PRONUNCIAMIENTO
• Verificar que se haya brindado • El Órgano Sancionador puede
el derecho de defensa. devolver el pronunciamiento
• Ponderar los elementos de por: 1) error sustancial; o 2)
cargo y descargo, con la insuficiencia.
pruebas que lo sustentan. • La devolución genera la
• Evaluar la tipificación, obligación de reevaluar el
antijuricidad, calificación y contenido del pronunciamiento.
graduación de la sanción. • La reevaluación puede concluir
• El pronunciamiento debe en la emisión de un nuevo
señalar la existencia o pronunciamiento o la
inexistencia de infracción, ratificación del
proponiendo la imposición pronunciamiento original.
sanción o disponiendo el
archivo del procedimiento
sancionador..
MEDIDA PREVENTIVA
MEDIDA PREVENTIVA
“(…). El órgano sancionador, a propuesta del órgano

instructor, podrá disponer que las entidades separen
del cargo al servidor o funcionario público, mientras
dure la investigación y hasta que se emita el
pronunciamiento sobre la existencia de
responsabilidad administrativa funcional, siempre
que se respete el derecho de defensa de aquel.”
(Art. 53 Ley N° 27785)
“A través de decisión motivada, el Órgano

Instructor puede proponer al Órgano Sancionador,
la separación del cargo del servidor o funcionario
procesado, mientras dure el procedimiento
sancionador. (…)”
(Art 43 Reglamento)
MEDIDA PREVENTIVA
CONCEPTO
• Comprende la separación del cargo que ocupa la persona

procesada mientras dure el procedimiento sancionador.
• El procesado debe ser puesto a disposición de la Oficina de
Personal o la que haga sus veces, para el desarrollo de labores
compatibles con su especialidad.
• No puede realizar labores vinculadas con la materia investigada
ni puede ocupar cargos de dirección, administración o ejecutivos.
LA MEDIDA PREVENTIVA NO REPRESENTA

• Disminución en niveles salariales.
• Sanción administrativa.
• Impedimento para continuar con el procedimiento sancionador.
• Indefensión.
MEDIDA PREVENTIVA
CRITERIOS PARA SU DISPOSICIÓN

• Gravedad de los hechos imputados
• Riesgo del correcto ejercicio de la administración pública.
• Principio de razonabilidad.
• Hechos referidos a infracciones graves y muy graves
• Participación relevante.
• Nivel del cargo y funciones asignadas.
PRIMERA INSTANCIA - FASE SANCIONADORA
FASE SANCIONADORA
• 30 días hábiles, contados desde la recepción del

pronunciamiento del Órgano Instructor.
PLAZO
• La realización de actuaciones complementarias
determina la suspensión en el computo del plazo.
RESPONSABLE • Órgano Sancionador

FASE SANCIONADORA
FASE SANCIONADOR
PROPUESTA DE SANCIÓN
EVALUACIÓN DE
RECEPCIÓN Y RECEPCIÓN DE
PROPUESTA DE RESOLUCIÓN
PROGRAMACIÓN APELACIÓN
SANCIÓN
• Distribución • Actuaciones • Imposición de • Calificación

• Priorización complementarias sanción • Concesión
• Seguimiento • Estimación de • Absolución
suficiencia de
sanción propuesta
EVALUACIÓN DEL PRONUNCIAMIENTO
ANÁLISIS DE SUFICIENCIA
Error sustancial: Por defecto en la individualización o en la

calificación de la infracción.
Insuficiencia en el pronunciamiento: Por falta de coherencia

o corrección lógica en la fundamentación.
• En caso se determine la insuficiencia del

pronunciamiento, el expediente es devuelto al
Órgano Instructor para su reevaluación.
• El Órgano Instructor puede acoger los

fundamentos del análisis de suficiencia o
ratificarse en su pronunciamiento.
EVALUACIÓN DEL PRONUNCIAMIENTO
ANÁLISIS DEL FUNDAMENTO PROBATORIO
Se debe evaluar la fundamentación del pronunciamiento en

términos de las pruebas contenidas en el Informe de
Control, las ofrecidas por el administrado y las incorporadas
de oficio en la fase instructiva.
Cuando la prueba no sea suficiente para acreditar la

responsabilidad, el Órgano Sancionador puede
ordenar la realización de actuaciones
complementarias.
ACTUACIONES COMPLEMENTARIAS
ACTUACIONES COMPLEMENTARIAS
• El Órgano Sancionador y Tribunal Superior tienen la facultad de

disponer actuaciones complementarias, las mismas que deben
ser estrictamente necesarias.
• Su actuación no debe incidir significativamente en la duración
del procedimiento sancionador.
• La realización de actuaciones complementarias suspende el
computo del plazo del procedimiento sancionador, desde que
son dispuestas y hasta su culminación.
En la fase instructiva la prueba de oficio no se

encuentra acotada, ni su ejecución implica la
suspensión en el cómputo de los plazos del
procedimiento.
RESOLUCIÓN DEL PROCEDIMIENTO
LIMITES MATERIALES DE LA RESOLUCIÓN
• La resolución debe estar motivada (coherencia lógica y

fundamento probatorio)
• Se debe señalar la existencia de infracción (impone sanción) o su
inexistencia (declara no ha lugar imposición de sanción).
• Sólo puede pronunciarse sobre los hechos materia del
pronunciamiento.
• Se encuentra acotada por la propuesta de sanción.
La resolución debe contener:

a) Los hechos e infracciones imputadas.
b) La descripción y valoración de las pruebas.
c) Los fundamentos de la decisión.
d) La declaración de existencia e inexistencia de
infracción.
e) La sanción correspondiente (ECC)
f) La caducidad de la medida preventiva (ECC)
EJECUTORIEDAD
EJECUTORIEDAD INMEDIATA
• Las resoluciones que imponen sanción son de obligatorio

cumplimiento y ejecutoriedad inmediata desde que quedan
firmes o causan estado.
• Las medidas preventivas tienen ejecutoriedad inmediata desde
su notificación, no estando sus efectos condicionados a que el
acto quede firme o cause estado.
EJECUCIÓN
• Las sanciones o medidas preventivas no requieren de medidas
complementarias por las entidades para tener plenos efectos .
• Sin embargo, las entidades adoptan las medidas que permitan
asegurar la ejecución de las sanciones o medidas preventivas. En
los cinco (05) días (sanciones) o tres (03) días (medida
preventiva) de comunicadas.
APELACIÓN
ACTOS APELABLES
En el procedimiento sancionador se pueden impugnar:
• La sanción impuesta.
• La medida preventiva de separación del cargo.
• La denegatoria del pedido de prescripción o caducidad.
• La denegatoria del pedido de conclusión del procedimiento
sancionador.
• En general, cualquier acto que genere indefensión o que establece la
imposibilidad de continuar el procedimiento.
El recurso de apelación se presenta:
a) En general, dentro de los quince (15) días hábiles de notificada la

sanción impuesta o acto que pone término al procedimiento
sancionador.
b) Conjuntamente con la impugnación de la sanción (medidas
preventivas).
c) Dentro de los cinco (05) días hábiles de notificada la denegatoria
del pedido de prescripción o caducidad o pedido de conclusión del
procedimiento.
APELACIÓN
CONCESIÓN Y CONSENTIMIENTO
• Admitido el recurso de apelación o subsanadas las omisiones y

establecida su procedencia, el Órgano Sancionador lo concede
por resolución, elevando lo actuado al Tribunal Superior y
notificando al administrado.
• En caso no se presente recurso de apelación, el Órgano
Sancionador declara el consentimiento de la sanción impuesta.
RECURSO DE QUEJA
• El recurso de queja pretende la enmienda de la decisión de
inadmisibilidad o improcedencia, para fines que el Tribunal
Superior pase a conocer del recurso de apelación.
• Se interpone dentro de los cinco (05) días de notificada la
inadmisibilidad o improcedencia.
• Luego de recibido por el Órgano Sancionador es inmediatamente
elevado al Tribunal Superior, quien debe emitir resolución en un
plazo de quince (15) días.
SEGUNDA INSTANCIA - TRIBUNAL
SEGUNDA INSTANCIA
• 10 días hábiles, contados desde que se declara

PLAZO que el expediente se encuentra expedito para
resolver.
• Tribunal Superior de Responsabilidades

RESPONSABLE
Administrativas
SEGUNDA INSTANCIA
TRIBUNAL SUPERIOR
CONCESORIO DE APELACIÓN
REVISIÓN DE RESOLUCIÓN
RECEPCIÓN Y PROGRAMACIÓN RESOLUCIÓN
IMPUGNADA
• Distribución • Evaluación resolución • Confirmación

• Priorización impugnada • Modificación
• Seguimiento • Actuaciones • Revocación
complementarias • Anulación
RESOLUCIÓN
CRITERIOS RESOLUTIVOS
El Tribunal Superior, al pronunciarse sobre la apelación, puede

adoptar los siguientes criterios de resolución:
• Infundada la apelación y confirma el acto impugnado, cuando

responda a los hechos probados y normas aplicables.
• Fundada la apelación, revocando o modificando el acto

impugnado, cuando los hechos y fundamentos sean
insuficientes para su configuración, o, se sustente en una
interpretación indebida o errónea de las normas.
• Nulidad, cuando sean actos emitidos por órgano incompetente,

que contravengan el ordenamiento jurídico, prescindan de
normas esenciales del procedimiento o de la forma prescrita..
RESOLUCIÓN
IMPUGNACIÓN DE RESOLUCIONES
• Contra las resoluciones emitidas por el Tribunal Superior

únicamente procede la acción contenciosa administrativa.
• La interposición de la demanda contencioso administrativa no
enerva la ejecutoriedad de las decisiones emitidos por al
Tribunal Superior, salvo disposición judicial en contrario.
PRECEDENTE DE OBSERVANCIA OBLIGATORIA

• El Tribunal Superior puede emitir precedentes administrativos de
observancia obligatoria, a partir de los criterios adoptados en las
resolución de los casos puestos a su consideración.
• Los precedentes se encuentran referidos y resultan de obligatoria
aplicación para la determinación de la responsabilidad
administrativa funcional. (Órgano Instructor, Órgano Sancionador
y Tribunal Superior)
• Los precedentes son aprobados en Sala Plena y deben ser
publicados en el Diario Oficial.
PRESCRIPCIÓN
PLAZO DE PRESCRIPCIÓN Y SUSPENCIÓN

• La potestad para sancionar la responsabilidad administrativa funcional
prescribe a los cuatro (04) años de cometido o culminado el hecho, en
caso fuera una infracción continuada.
• El computo del periodo de prescripción se suspende con el inicio del
procedimiento sancionador o por la suspensión del procedimiento
sancionador (disposición judicial o, p.e, actuaciones complementarias)
APRECIACIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
• La prescripción se aprecia de oficio o pedido de parte en cualquier
instancia del procedimiento sancionador.
• La denegatoria del pedido de prescripción es impugnable ante el
Tribunal Superior, conforme al procedimiento del recurso de queja.
CADUCIDAD
CADUCIDAD DEL PROCEDIMIENTO
• El procedimiento sancionador no puede excederse los dos (02)

años de duración, computados desde la notificación de su inicio.
• La caducidad del procedimiento debe ser alegada en vía de
defensa, en cualquier momento del procedimiento
• La denegatoria del pedido de caducidad es impugnable ante el
Tribunal Superior conforme al procedimiento del recurso de
queja.
NO SUSPENSIÓN DEL PERIODO DE CADUCIDAD
• En ningún caso la suspensión del plazo del procedimiento genera

la interrupción o suspensión del periodo establecido para la
caducidad.

PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - PPTX - File

Cargado por

Información del documento

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL - PPTX - File

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

PAPELES DE TRABAJO EN LA

• Métodos prácticos de investigación y prueba que el auditor

Verificación Verbal Indagación, entrevistas,

Verificación escrita Análisis, Confirmación,

Verificación Comprobación, Computación,

Verificación física Inspección

Sirven en las labores de auditoría como elementos auxiliares.

PRUEBAS MUESTREO SINTOMAS

Están dirigidas a tener una seguridad razonable de que aquellos

controles internos en los que se basa la confianza del auditor están

– Pruebas de detalles de las transacciones y de los saldos.

– Análisis de índices y tendencias importantes, incluyendo la

investigación de fluctuaciones y partidas poco usuales.

• “El auditor debe organizar un registro completo y detallado de

la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas en forma de

• Evidencia documental del trabajo

obtenida y conservada por el

• Constancia del trabajo que el auditor

• Contribuir a la planificación y ejecución de la

• Constituir la fuente primordial para la

• Facilitar la revisión y supervisión del trabajo de

• Servir como antecedentes para futuras

• Proporcionan el sustento para el Informe.

• Facilitan la conducción y supervisión de la auditoría.

• Permiten la revisión de la calidad.

• Excepcionalmente en procesos legales, sirven para

• Como guía para auditorías subsecuentes de una misma

Cédula Matríz Cédulas Sumarias

Cédula principal Se originan de las cédulas

• El encabezamiento de cada cédula incluirá:

(Entidad) Municipalidad de …..

• Referenciación cruzada con otros papeles de trabajo

• Un solo asunto por cédula.

• Llenadas sólo por el anverso.

• Información y documentación obtenida como listados

• Fotocopias debidamente autenticadas (dependiendo el

• No existe una forma estándar para los

•Signos elaborados para identificar y explicar

Con significado uniforme Con leyenda a criterio del

Verificado y revisado con documentación

Sustentatoria:Verificado con libros oficiales y

Suma correcta vertical.

Suma correcta horizontal.

En el balance de comprobación al lado de una cuenta para

Cuando la cédula de auditoría mencionada en el inciso

Cuando un comentario ha sido investigado y a su vez

Ejemplos tomados de Principios Básicos de Auditoría de Arthur W. Holmes CPA.

y Efectuado recuento en forma selectiva.

C/I 1, C/I 2 ... Observaciones

Emisión del Informe

Criterios: Para la selección de las acciones de control y actividades

a) Riesgos que han sido identificados

4) Fue denunciado ante el Ministerio Público.

Asimismo, los hechos no se encuentran expuestos en forma detallada,

3. Impugnación de la Resolución N° …………

(Folios del 33 al 27)

ARCHIVO PERMANENTE. ARCHIVOS CORRIENTES

IV.- CORRIENTE DE AUDITORÍA DE GESTIÓN (G)

V.- EXAMEN ESPECIAL (E)

VI.- COMUNICACIÓN DE HALLAZGOS (OC) y (DR)

VII .- RESUMEN DE AUDITORÍA (R)

VIII.- DE CORRESPONDENCIA (C)

• Facilita la identificación de la información y de los resultados