INTEGRANTES:

 BAZAN NEYRA DIANA

 CARBAJAL INGAROCA PATRICIA
 FLORES YAIPEN KAREN
 LUNASCO CONDORI BEATRIZ
 MORENO MORENO YULISA
 MENDOZA CANCINO LESLY
 POZO FLORES RUTH
NORMAS LEGALES

• Decreto Supremo N° 135-99-EF y normas modificatorias -

publicada el 19 de agosto de 1999
Texto Único Ordenado del Código Tributario - Artículo 10
modificado por Decreto Supremo Nº 133-2013.
• Decreto Supremo N° 055-99-EF y normas modificatorias -
publicada el 14 de abril de 1999
Texto Único Ordenado de la Ley del IGV e ISC - Inciso c)
del Artículo 10°.
• Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT-
publicada 19 de abril de 2002
Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los
proveedores y designación de agentes de retención y
normas modificatorias.
• Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT-
Cambio de tasa de retención al 3%.
 ASPECTOS GENERALES

Es un sistema por el cual, los sujetos designados por la SUNAT

como Agentes de Retención, deberán retener parte del IGV
que les es trasladado por sus proveedores, para su posterior
entrega al Fisco, según la fecha de vencimiento de sus
obligaciones tributarias que les corresponda.

El proveedor podrá deducir los montos que se le hubieran

retenido, contra el IGV que le corresponda pagar.
 ÁMBITO DE APLICACIÓN
“Régimen de Retenciones del IGV aplicable a los Proveedores”

Prestación de servicios

Primera venta de inmuebles

Venta de bienes

Contratos de construcción

Base Legal: Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT

 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV
OPERACIONES SUJETAS A LA RETENCIÓN
El régimen de retenciones se aplica
exclusivamente en operaciones gravadas con el
IGV.

Agentes de Retención
La designación de los Agentes de Retención así como la
exclusión de alguno de ellos, se efectuará mediante
Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los sujetos
designados como Agentes de Retención actuarán o
dejarán de actuar como tales, según el caso, a partir del
momento indicado en dicha resolución.

El importe de la(s) operación(es)

Incluye el monto total del comprobante de pago o la
suma de los montos de los comprobantes de pago
involucrados en el pago que otorgan derecho a crédito
fiscal o gasto deducible para el Impuesto a la Renta,
incluido los tributos que los graven.
 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE
RETENCIONES DEL IGV

TASA DE RETENCIÓN
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era el seis por
ciento (6 %) del importe total de la operación gravada.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-
2014/SUNAT, publicada el 01 de febrero del 2014, la tasa de
retención asciende al tres por ciento (3%) del importe de la
operación, la misma que entró en vigencia el 01 de marzo del
2014 y es aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV se genere a partir de dicha fecha.

Base Legal: RS N° 033-2014/SUNAT

 Aplicación del Régimen de
Retenciones del IGV
El régimen de retenciones se aplica exclusivamente en
operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes
inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravadas con el IGV cuyos importes superen
S/. 700.00 (Setecientos Nuevos Soles); en este sentido, no
es de aplicación en operaciones que estén exoneradas e
infectas del impuesto

El Agente de Retención no efectuará la retención del IGV EN:

 APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES

El Proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones

que le hubieran efectuado hasta el último día del período al que
corresponda la declaración.

Si no existieran operaciones gravadas o si éstas resultaran

insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes hasta
agotarlo.

Base Legal : Art. 11 de R.S. 037-2002/SUNAT

 CASO 1
Pago Procede
Import
Factura Retenci
e S/. Fecha ón 3%
No se efectúa retención puesto
001-0051 350.00 350.00 03-03-2015 que el importe de las facturas y
de los pagos son menores a S/
001-0053 300.00 300.00 10-03-2015 700.00 nuevos soles.
NO
001-0060 400.00 400.00 15-03-2015

CASO 2
Pago Procede
Factura Importe
S/. Fecha Retención 3%
Si bien cada pago parcial es
inferior a S/. 700.00 nuevos soles, 001-
el monto de la factura supera el 2,000.00 300.00 03-03-2015 9.00
límite, por lo que 0073
correspondiendo efectuar la
retención por cada pago. 700.00 08-03-2015 21.00
SI
1,000.00 25-03-2015 30.00

Total 2,000.00 2,000.00 60.00

 OPERACIONES EXCLUIDAS DE LA
RETENCIÓN

Realizadas con Buenos Contribuyentes

Realizadas con otros Agentes de Retención

Cuando se entreguen Documentos
Autorizados

Se emitan Comprobantes sin efecto tributario

Operaciones en que no se emitan

Comprobantes de Pago

Realizadas por Unidades Ejecutoras del

Sector Público

Realizadas con Agentes de Percepción

 FUNCIONAMIENTO - RETENCIONES DEL
IGV EL AGENTE DE RETENCIÓN:
a) Efectuará la retención en el momento en que se realice el
pago, con prescindencia de la fecha en que se efectuó la
operación gravada con el IGV.
En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de
Retención deberá emitir y entregar el comprobante de retención
al proveedor. Tratándose de pagos parciales, la tasa de
retención se aplicará sobre el importe de cada pago.

b) Declarará el monto total de las retenciones practicadas en el

período y efectuará el pago respectivo utilizando el PDT-Agentes
de Retención, Formulario Virtual N° 626.

El Agente de Retención deberá presentar el referido PDT

inclusive cuando no se hubieran practicado retenciones en el
periodo.

NOTA:
La declaración y el pago se realizarán de acuerdo con el cronograma para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
DECLARACION Y PAGO DE LAS RETENCIONES

DECLARACION DE LOS AGENTES

• PDT N° 626 – Agentes de Retención: Declarar y pagar

las retenciones efectuadas a sus proveedores dentro
del vencimiento según cronograma.
• El Agente no podrá compensar el SFE contra el pago
de las retenciones.
• Se deberá presentar el PDT 626 aún cuando no se
hayan efectuado retenciones.
 DECLARACION Y PAGO DE LAS RETENCIONES
DECLARACION A CARGO DE LOS PROVEEDORES

• PDT N° 621 – IGV Renta mensual: Declarar y pagar las

retenciones efectuadas a sus proveedores dentro del
vencimiento según cronograma.
• Si el monto de las retenciones es menor que el IGV,
deberá pagar la diferencia.
• Si el monto de las retenciones es mayor que el IGV
por pagar, el exceso se arrastra para los meses
siguientes hasta agotarlo.
• El exceso no puede se compensado con otra deuda
tributaria.
 Los proveedores podrán solicitar
devolución por el saldo de
DEVOLUCION DE RETENCIONES retención no aplicado
(Retención del periodo +
retenciones de meses anteriores
– impuesto a pagar.)

Haber presentado todas las Si el contribuyente sólo tiene la Si el contribuyente tiene la

declaraciones (PDT621) por el
periodo por el que solicita la
devolución en su condición de
proveedor.
condición de proveedor, deberá
tener un saldo de retenciones no
aplicadas por un plazo no menor
de 3 meses en forma
consecutiva.
condición de proveedor
señalado en el punto anterior, y
cliente a la vez, es decir si se le ha
retenido el IGV por sus ventas y
percibido por sus compras

Solicitar la devolución del saldo

acumulado no aplicado que
El plazo máximo para atender
conste en la última declaración
la solicitud de devolución es
mediante el form. N° 4949,
de 45 días hábiles de acuerdo
siempre que se haya cumplido
al art. 32° del D.S. 126-94-EF
con los plazos señalados en los
puntos anteriores