OBLIGACIONES DEL

NOTARIO EN LAS
DISPOSICIONES FISCALES
FEDERALES
Alfonso Gmez Portugal Aguirre.
Notario 162 del D. F.
CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
1.-
Artculo 27, prrafo 7.-
- En constitucin, fusin, escisin y liquidacin de personas morales:
a. Exigir al otorgante que compruebe solicitud de inscripcin, aviso de inicio de
liquidacin o aviso de cancelacin ante el R.F.C. dentro del mes siguiente.
b. En caso contrario, dar aviso a la autoridad fiscal

R.M.F. 2015
- 2.4.7 DECLARANOT, mediante FIEL o contrasea, acuse de recibo, 15 das siguientes
al vencimiento del plazo.

R.C.F.F.
Establece que el aviso es el da hbil siguiente, prevalece R.M.F.

AGPA
2.-
Articulo 27, prrafo 8.-

a. Asentar en el protocolo, en constitutivas y actas de asambleas o

juntas de personas morales, clave de R.F.C. de los socios o
accionistas o
b. Verificar que aparezca en los documentos y
c. Cerciorarse que concuerde con la cdula respectiva
R.M.F.
- 2.4.1 Sistema de Alta de inscripcin y avisos al R.F.C. a travs de
medios remotos; tambin se cumple si el notario realiz la inscripcin
del socio o accionista
- Los dems supuestos de cumplimiento se encuentran en el artculo 28
del R.C.F.F.
- 2.4.8 Si no se proporciona clave DECLARANOT, dentro del mes
siguiente a la fecha de firma y se utiliza FIEL o contrasea
- 2.4.11 Permite en caso de que el notario no est incorporado al Sistema
Electrnico, que los interesados se den de alta de manera directa en el
SAT
- ARTS. 22 y 23 R.C.F.F.

AGPA
 LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
1.- TTULO III L.I.S.R. P.M.F.L.
PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS
QUINES SON?
a) LAS MENCIONADAS EN EL ARTCULO 79.
b) SOCIEDADES DE INVERSIN ESPECIALIZADAS DEL FONDO DE AHORRO PARA EL RETIRO.
c) SOCIEDADES DE INVERSIN, SALVO LAS DE CAPITALES.

REGLA GENERAL: NO CONTRIBUYEN EN I.S.R.

EXCEPCIN: ART. 81.-

-INGRESOS DE LOS CAPTULOS IV, VI Y VII DEL TTULO IV DE LA L.I.S.R.
-SE APLICAN DISPOSICIONES DE DICHOS CAPTULOS Y EL PAGO ES DEFINITIVO.
-POR TANTO EL NOTARIO CALCULA Y ENTERA

EXCEPCIN A LA EXCPECIN: ART. 81 L.I.S.R.

NO SON CONTRIBUYENTES, INCLUSO POR ENAJENACIN DE BIENES:

A) LAS MENCIONADAS EN EL ARTCULO 86
B) SOCIEDADES DE INVERSIN ESPECIALIZADAS DEL FONDO DE AHORRO PARA EL RETIRO.
C) PERSONAS MORALES AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES DE ISR.

VERIFICAR ANTE QUE TIPO DE PERSONAS MORALES NOS ENCONTRAMOS PARA DETERMINAR SI RECAUDAMOS
O NO EL ISR.

AGPA
R.M.F. 2015
- 3.10.2
Se dan a conocer organizaciones civiles y fideicomisos
autorizados para recibir donativos deducibles,
Anexo 14 e Internet.
- 3.10.4
Aparece en Internet directorio de organizaciones civiles
y fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles, as como los revocados y los no
renovados .
- 3.10.5
Vigencia del registro por el ejercicio fiscal y se obtiene
nueva vigencia sin que se emita nueva constancia.

AGPA
2.- TTULO IV L.I.S.R. EXENCIN
- ART. 93.-
XIX, inciso A (antes 109, XV, a, antes 77, XV, a)
Enajenacin de casa habitacin
a. Consultar SAT por Internet si previamente se enajen inmueble exento.
b. Manifestacin bajo protesta, del enajenante de casa habitacin y 1ra exenta en 5 aos
c. Dar aviso al SAT de la enajenacin

R.M.F. 2015
-3.11.7
a. Consultar Internet, SAT
b. Incluir en el instrumento: b.1 en texto de escritura el resultado de la consulta o,
b.2 agregar consulta y su resultado
c. Obligacin adicional no contenida en la Ley
Comunicar al enajenante que se dar aviso al SAT de la enajenacin.

EXCEPCIN.- 1ra Modif. R.M.F. 2015

ART. 3: a) Se tiene por cumplida obligacin de consulta siempre que se contenga manifestacin
bajo protesta que es 1er enajenacin exenta
b) Se hace retroactivo el beneficio desde el 1ro de enero 2015, pues la modificacin DOF da 03
marzo 2015

AGPA
3.-
R.M.F. 2015
3.11.6 Enajenacin de casa habitacin, solo para exencin, enajena persona fsica
extranjera.
- Para efectos de los arts. 93, fraccin XIX, a) L.I.S.R. y 9 I, a) C.F.F. se presume
persona fsica extranjera es residente fiscal en Mxico cuando:
a) Declaren bajo protesta: - tienen condicin de residentes en Mxico
- Domicilio fiscal o un domicilio distinto a la casa habitacin que enajenen
- R.F.C. o en defecto C.U.R.P.
b) Acrediten:
- Condicin de residentes con constancia de residencia o con cdula de
identificacin fiscal (se debe ver el tipo de registro o rgimen?)
- Se agrega al apndice.

- Parece existir un 2do supuesto de acreditacin:

- Ser residente para efectos fiscales en el extranjero, con establecimiento
permanente en el pas. (cmo saber que el ingreso es atribuible?)

- Si no se acredita todo lo anterior, NO SE EXENTA, se calcula conforme a

art. 160 L.I.S.R.

- AGPA
4.- Ttulo IV, Captulo IV
ART. 126.- Pago provisional por enajenacin de
bienes inmuebles
a) Calcular
b) Enterar (15 das siguientes al de la firma)
c) Proporcionar informacin de
determinacin
d) Expedir CFDI por retencin (anexo 20
pendiente)
e) Informar en febrero operaciones del ao
anterior.

AGPA
ART. 127.- 5% Entidad Federativa
a) Calcular
b) Enterar (15 das posteriores a la
firma)
c) Expedir CFDI por retencin

AGPA
Captulo V, ISR POR ADQUISICIN
ART. 132.-
a) Calcular
b) Enterar (15 das posteriores a la
firma)
c) Expedir CFDI por retencin

AGPA
R.M.F. 2015 PARA CAP. IV y V del Tit. IV L.I.S.R.

2.7.5.4.-
Emisin de comprobantes y constancias de retencin
- Para efectos de ISR por enajenacin, ISR por adquisicin e
IVA, se emiten CFDIs de retencin conforme a anexo 20
- Se pueden emitir de manera anual en el mes de enero en
relacin al ao anterior.
- Al emitir un CFDI por acto, actividad o ingreso, incluyendo
toda la informacin sobre retencin, se puede optar por
considerar como CFDI por retencin.

- AGPA
3.15.5.-
Contenido del documento que se entrega al
contribuyente con la informacin relativa a
la determinacin de ISR por enajenacin de
inmueble.
Se debe conservar acuse de recibo

AGPA
3.15.6.-
Procedimiento de pago y de informe de enajenacin ISR e IVA
a) Se refiere a ISR por enajenacin, ISR por adquisicin, ISR por
enajenacin titulo V e IVA
b) El pago de ISR e IVA, se realiza a travs de medios electrnicos; por
cada operacin.
c) Se presenta informacin de operaciones, por cada una, a travs del
DECLARANOT; ya no declaracin anual informativa
d) Acuse de recibo electrnico o reimpresin
e) Envo con FIEL o contrasea
f) 15 das siguientes a la fecha de firma
g) Impresin de la constancia, sello y firma del notario
h) Aviso de exencin, 93, XIX, a), ltimo prrafo, DECLARANOT

AGPA
3.15.8.- ISR 5%
a) Se entera el ISR en las formas oficiales
autorizadas por cada Entidad Federativa o
b) Aplicaciones o medios electrnicos que
dispongan Entidades Federativas

AGPA
2.7.1.22.- COMPLEMENTO DE CFDI, OPERACIONES TRASLATIVAS DE DOMINIO DE
INMUEBLES ANTE NOTARIO

a) Adquirente comprueba costo de adquisicin con CFDI ingreso notario con

incorporacin de un complemento por cada inmueble
b) Tambin sirve para comprobar gastos indemnizacin o contraprestacin actos
jurdicos, permitir uso goce o afectacin de inmuebles para instalacin de
infraestructura de industria petrolera o elctrica
c) Tambin para servidumbres si se paga en una sola exhibicin
d) Si no se proporciona toda la informacin, no se puede deducir o acreditar el costo o
el gasto con base en el CFDI
e) No se expide complemento
1. Muerte 2. titulo gratuito 3. Enajena persona moral 4. convenio y aceptacin 5.
enajenante persona fsica con actividad empresarial 6. Adjudicaciones
judiciales administrativas o fiduciarias, formalizacin de contratos privados
f) Sociedad civil constituida por notarios cuando la legislacin del notariado permita la
asociacin (nombre y RFC del notario que autoriz)
g) En uso y goce o servidumbre, se retiene y entera por el notario el 20% por el ingreso
(pago definitivo as como el IVA era segundo y tercer prrafos-)

AGPA
5.-
TITULO V RESIDENTES FISCALES EN EL EXTRANJERO. FUENTE DE
RIQUEZA EN MXICO.

ARTCULO 160 ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES.

TASA DEL 25% SOBRE EL INGRESO SIN DEDUCCIN ALGUNA O TASA

DEL 35% SOBRE LA GANANCIA.
- ISR POR ADQUISICIN POR DIFERENCIAL ENTRE AVALO Y PRECIO
(NO NOTARIO?).
- ISR POR ADQUISICIN A TTULO GRATUITO, SALVO DONACIONES
ENTRE CNYUGES Y DE DESCENDIENTES DE SUS ASCENDIENTES EN
LNEA RECTA (NO NOTARIO?).
- INFORMAR EN EL MES DE FEBRERO DE CADA AO (R.M.F. 2015).
- PACTO DE PAGO EN PARCIALIDADES: EN LA ESCRITURA PBLICA SE
INDICA QUE SER EN UN PLAZO MAYOR DE 18 MESES, EL IMPUESTO
SE PAGAR EN LA PROPORCIN DE CADA PARCIALIDAD SOBRE EL
TOTAL SIEMPRE QUE SE GARANTICE EL INTERS FISCAL

AGPA
TITULO V REGIMEN FISCAL PREFERENTE
a) ART. 171.- 40 %
b) ART. 176, PRRAFO 3RO.- no ISR 75%
menos

AGPA
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL
ISR.
ARTCULO 155: DOCUMENTOS PARA ACREDITAR QUE EL INMUEBLE ES LA CASA
HABITACIN DEL CONTRIBUYENTE (CREDENCIAL DE ELECTOR, CFDI DE LUZ O
TELEFONA FIJA, ESTADOS DE CUENTA DEL SISTEMA FINANCIERO, CASAS
COMERCIALES, TARJETAS DE CRDITO NO BANCARIAS).
DOMICILIO COINCIDA PLENAMENTE O CON ALGUNO DE ELEMENTOS
FUNDAMENTALES. ANTES ART 130

ARTCULO 212, NO RETENCIN Y CLCULO DE PAGO PROVISIONAL POR

ENAJENACIN DE BIENES INMUEBLES.

PERSONAS FSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES, DECLARAR QUE EL

INMUEBLE FORMA PARTE DEL ACTIVO Y EXHIBIR COPIA SELLADA O RECIBO
ELECTRNICO DE LA DECLARACIN DEL LTIMO EJERCICIO, EN CASO DEL PRIMER
EJERCICIO, CONSTACIA DE INSCRIPCIN, SOLICITUD O CDULA O ACUSE NICO.

AGPA
S RETENEMOS EN EL CASO DE
ENAJENANTES QUE SE ESTN EN EL
RGIMEN DE INCORPORACIN FISCAL.
ANTES SLO EN REPECOS Y NO RGIMEN
INTERMEDIACIN FISCAL.
 ARTCULO 214 OBLIGACIN DE CALCULAR Y ENTERAR ISR
ENAJENACIONES CON REMATE JUDICIAL AN CON FIRMA EN REBELDA.
ARTCULO 217:
A) VALOR DEL AVALO EXCEDE MS DE UN 10% EL MONTO DE LA
CONTRAPRESTACIN, NOTARIO CALCULA (?) Y ENTERA AN CUANDO SE
TRATA DE PERSONA MORAL CON FINES NO LUCRATIVOS, SALVO
EXCEPCIONES.
B) SEALAR EN LA ESCRITURA LAS RAZONES POR LAS QUE NO SE EFECTA EL
CLCULO.
C) VALOR CATASTRAL EQUIVALE A VALOR AVALO, CUANDO CONFORME A
OTRAS DISPOSICIONES NO DEBA TRAMITARSE AVALO, SLO PARA
EFECTOS DE ESTE ARTCULO.

ARTCULO 280, (RESIDENTES FISCALES EN EL EXTRANJERO),

ENAJENACIONES EN ESCRITURA PBLICA, PAGO DEL PRECIO EN
PARCIALIDADES:
A) PLAZO MAYOR A 18 MESES.
B) FORMA DE GARANTA DEL INTERS FISCAL ACEPTADA POR LA AUTORIDAD
CON POSIBLES RECARGOS DE 5 AOS.
C) CLCULO Y ENTERO DEL IMPUESTO SOBRE LA CANTIDAD QUE SEA
ENTREGADA A LA FIRMA DE LA ESCRITURA.

AGPA
 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
- ARTCULO 1A.- RETIENEN IVA:

INSTITUCIONES DE CRDITO QUE ADQUIERAN BIENES MEDIANTE

DACIN EN PAGO, O ADJUDICACIN JUDICIAL O FIDUCIARIA.

- ARTCULO 2.- ZONA FRONTERIZA, TASA DEL 11% SALVO ENAJENACIN DE

INMUEBLES, TASA DEL 16%.

- ARTCULO 3.- FEDERACIN, DISTRITO FEDERAL, ENTIDADES FEDERATIVAS,

MUNICIPIOS, ORGANISMOS PBLICOS DESCENTRALIZADOS Y PERSONAS
MORALES, EXENTOS DE ISR SI CAUSAN IVA.

FEDERACIN Y ORGANISMOS PBLICOS DESCENTRALIZADOS EFECTAN

RETENCIN CUANDO ADQUIERAN BIENES DE PERSONAS FSICAS.

AGPA
ARTCULO 33.- ENAJENACIN DE BIENES EN ESCRITURA PBLICA, LOS
NOTARIOS CALCULARN Y ENTERARN DENTRO DE LOS 15 DAS
SIGUIENTES A LA FECHA DE FIRMA, SALVO LO DISPUESTO EN EL
ARTCULO 1A FRACCIN I (INSTITUCIONES DE CRDITO)
(FEDERACIN Y ORGANISMOS PBLICOS DESCENTRALIZADOS)
- EXPEDIR CFDI POR RETENCIN

- ARTCULO 43.- LAS ENTIDADES FEDERATIVAS PUEDEN ESTABLECER

IMPUESTOS CEDULARES POR LA ENAJENACIN DE BIENES
INMUEBLES. ( ARTCULO 31 FRACCIN IV.)

SI EL ENAJENANTE ES PERSONA FSICA LA TASA SER DEL 2% AL

5% DE LA GANANCIA OBTENIDA (ARTCULO 154 BIS LISR) ?

AGPA
 REGLAMENTO DE LA LEY DEL
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
- ARTCULO 22.

ENAJENACIN DE BIENES EN ESCRITURA PBLICA SE DEBE SEALAR: (SEGN

CONVENIO).
A) VALOR DEL SUELO.
B) VALOR DE LAS CONSTRUCCIONES, POR LAS QUE SE EST OBLIGADO AL PAGO.
C) VALOR DE LAS CONSTRUCCIONES, POR LAS QUE NO SE EST OBLIGADO AL PAGO.
D) MONTO DEL IMPUESTO TRASLADADO, EXPRESAMENTE Y POR SEPARADO.

SLO EN CASO DE ADJUDICACIN ADMINISTRATIVA, JUDICIAL Y

FIDUCIARIA, EL DESGLOSE DE VALORES, SE HAR EN PROPORCIN DEL
VALOR DE AVALO (POR QUE NO HAY CONVENIO).

DEROGADO 25 SEPTIEMBRE 2014.

AGPA
ARTCULO 28.

AL ENAJENARSE UNA CONSTRUCCIN QUE NO

EST DESTINADA A CASA HABITACIN ASENTAR
EN LA ESCRITURA PBLICA QUE EL
ADQUIRIENTE LA DESTINAR A ESE FIN Y SE
GARANTICE EL IMPUESTO.
SE CONSIDERAN DESTINADAS A CASA
HABITACIN, INSTALACIONES O REAS CUYO
USO EST DESTINADO EXCLUSIVAMENTE A SUS
MORADORES (NO UNIDADES PRIVATIVAS
INDEPENDIENTES)
- ARTCULO 78.

EL NOTARIO QUEDA RELEVADO DE LA OBLIGACIN DE CALCULO Y

ENTERO EN ENAJENACIN DE INMUEBLES:

a. EL CONTRIBUYENTE DEBE PRESENTAR DECLARACIONES

MENSUALES DE ESTE IMPUESTO (ACTIVIDADES EMPRESARIALES)
b. SE EXHIBA COPIA SELLADA DE LAS LTIMAS TRES
DECLARACIONES DE PAGO MENSUAL.
c. INICIO DE ACTIVIDADES EN PLAZO MENOR DE TRES MESES
ANTERIORES, PRESENTAR COPIA SELLADA, DE LA LTIMA
DECLARACIN Y DE INSCRIPCIN AL RFC.
d. EN CASO DE DOCUMENTOS DIGITALES, COPIA DEL ACUSE DE
RECIBO CON SELLO DIGITAL.

AGPA