UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA
INVESTIGACIN GRUPAL
AUTORES:
Mateus Armas Victoria Camila
Molina Betancourt Juan Andrs
Monteros Granada Jhon Freddy
Norma Internacional de Auditora 530
MUESTREO DE AUDITORA
Alcance de esta NIA
TRATA DE LA UTILIZACIN POR EL AUDITOR
 Objetivo
El objetivo es proporcionar
 Definiciones
Muestreo de auditora (muestreo):
Aplicacin de los procedimientos

Poblacin:
Conjunto completo
Riesgo de muestreo: riesgo de que la
conclusin del auditor
caso de una Caso de una
prueba de prueba de
controles detalle

incorrecciones
ms eficaces de
materiales
lo que realmente
cuando de hecho
son,
existen.

controles son incorrecciones

menos eficaces materiales
de lo que cuando de hecho
realmente son no existen.
Riesgo ajeno al muestreo:
Conclusin errnea por alguna razn

Anomala:
Una incorreccin o una desviacin

Unidad de muestreo:
Elementos individuales
 Muestreo
estadstico

seleccin teora de la
aleatoria probabilidad
Estratificacin:
Divisin de una poblacin

Incorreccin tolerable:
Importe establecido por el auditor

Porcentaje de desviacin tolerable:

porcentaje de desviacin de los procedimientos
 Requerimientos
Diseo, tamao y seleccin de la muestra de elementos a
comprobar
Al disear la muestra de auditora

El auditor determinar

El auditor seleccionar los elementos de la muestra

 Aplicacin de procedimientos de
auditora
Es necesario aplicar el procedimiento de auditora.

No se puede aplicar los procedimientos de auditora.

Un procedimiento alternativo adecuado.

 Naturaleza y causa de las desviaciones
e incorrecciones
Tienen una caracterstica comn como:
el tipo de transaccin,
la ubicacin,
la lnea de productos o
el periodo de tiempo.

Puede identificar elementos de la poblacin con caractersticas en comn y extender los

procedimientos de auditora a dichos elementos.

Identificar si las incorrecciones son intencionadas y pueden indicar la posibilidad

de fraude.
 Extrapolacin de incorrecciones
Proporciona una visin general de la magnitud de la
incorreccin, a pesar de que puede no ser suficiente para
determinar un valor a registrar.

Si es una anomala, puede ser excluida de la

extrapolacin de las incorrecciones al conjunto de la
poblacin.

En las pruebas de controles, no es necesaria una

extrapolacin explcita de las desviaciones.
 Evaluacin de los resultados del
muestreo de auditora
Pruebas de controles Solicitar a la direccin que investigue las
incorrecciones identificadas y la posibilidad de que
existan incorrecciones adicionales.

Pruebas de detalle Adaptar la naturaleza, momento de realizacin y

extensin de los procedimientos de auditora posteriores
para lograr de la mejor manera el grado de seguridad
requerido.
 Anexo 1: Estratificacin y seleccin
ponderada por el valor
1. Estratificacin: dividir en subconjuntos discretos que tengan una
caracterstica que los identifique y as permitir la reduccin del tamao de la
muestra sin aumentar el riesgo.

2. Las pruebas de detalle se estratifican por su valor monetario.

3. Los resultados de los procedimientos aplicados a un

estrato slo pueden extrapolarse a los elementos que
conforman dicho estrato.

4. Si se ha dividido en estratos, la incorreccin se

extrapola a cada estrato por separado.
 Anexo 1: Estratificacin y seleccin
ponderada por el valor
Seleccin ponderada por el valor: En las pruebas de detalle, se puede determinar como unidad
de muestreo las unidades monetarias individuales que conforman la poblacin.

As se centra en los elementos de mayor valor.

 Anexo 2 : Ejemplos de factores que influyen
en el tamao de la muestra para pruebas de
controles.
EFECTO EN EL TAMAO DE LA
FACTOR
MUESTRA

A mayor grado de seguridad que pretenda, menor ser su

1. Un incremento de la medida en que la
Incremento valoracin del riesgo de incorreccin material y mayor
valoracin del riesgo.
ser el tamao de la muestra.

2. Un incremento en el porcentaje de desviacin A menor porcentaje de desviacin tolerable, mayor tendr

Disminucin
tolerable. que ser el tamao de la muestra.
3. Un incremento en el porcentaje de desviacin A mayor porcentaje de desviacin esperado, mayor tendr
Incremento
esperado en la poblacin que se ha de comprobar. que ser el tamao de la muestra.
A mayor grado de seguridad deseado por el auditor de que
4. Un incremento del grado de seguridad deseado
los resultados de la muestra sean indicativos de la
por el auditor de que el porcentaje no supera el Incremento
incidencia real, mayor tendr que ser el tamao de la
porcentaje de desviacin tolerable.
muestra.
En poblaciones grandes, el tamao real de la poblacin
5. Un incremento en el nmero de unidades de tiene poco o ningn efecto sobre la muestra. En
Efecto insignificante
muestreo de la poblacin. poblaciones pequeas, el muestreo de auditora puede no
ser tan eficiente.
 Anexo 3 Ejemplos de factores que influyen en el
tamao de la muestra para pruebas de detalle
FACTOR
1. Un incremento del riesgo de incorreccin material
valorado por el auditor.
2. Un incremento en el empleo de otros procedimientos
sustantivos dirigidos a la misma afirmacin.
3. Un incremento del grado de seguridad deseado por el
auditor de que la incorreccin existente en la poblacin no
supera la incorreccin tolerable.
4. Un incremento de la incorreccin tolerable.
5. Un incremento del importe de la incorreccin que el
auditor prev encontrar en la poblacin.
EFECTO EN EL TAMAO DE LA MUESTRA
Cuanto mayor sea el riesgo de incorreccin material valorado por el
Incremento
auditor, mayor tendr que ser el tamao de la muestra.
Cuanto ms confe el auditor en otros procedimientos sustantivos
Disminucin (pruebas de detalle o procedimientos analticos sustantivos) para
reducir a un nivel aceptable el riesgo de deteccin relativo
Cuanto mayor sea el grado de seguridad requerido por el auditor
de que los resultados de la muestra son, de hecho, indicativos del
Incremento
importe real de la incorreccin existente en la poblacin, mayor
tendr que ser el tamao de la muestra.
Cuanto menor sea la incorreccin tolerable, mayor tendr que ser
Disminucin
el tamao de la muestra.
Cuanto mayor sea el importe de la incorreccin que el auditor
prev encontrar en la poblacin, mayor tendr que ser el tamao
Incremento
de la muestra con el fin de realizar una estimacin razonable del
importe real de la incorreccin existente en la poblacin.
 FACTOR EFECTO EN EL TAMAO DE LA MUESTRA

Cuando exista una amplia variedad (variabilidad) en el valor

6. Estratificacin de la poblacin cuando resulte
Disminucin monetario de los elementos de la poblacin, puede ser til
adecuado.
estratificar la poblacin.

En el caso de poblaciones grandes, el tamao real de la poblacin

7. El nmero de unidades de muestreo de la poblacin. Efecto insignificante tiene poco o ningn efecto sobre el tamao de la muestra.
Anexo 4 Mtodos de seleccin de muestras

La seleccin en bloque
Ejercicio de Aplicacin
En el proceso de verificacin de Documentacin el auditor encuentra que se emitieron 5 cheques
en el mes de diciembre a diferentes personas para la muestra de auditora aplica el mtodo de
seleccin aleatoria y escoge 3 mismos que compara con los asientos del libro diario.
 _165_
08/12/2016 Inventario de mercaderas 2.469,14
Par de Zapatos Puma Ref: 9832 435,00
Par de Zapatos Nike Ref: 9802 980,00
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12% IVA compras 296,30
Bancos 2.000,00
Pichincha 2.000,00
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1% Retencion en la fuente por pagar 24,69
V/R Compra de mercancia segn facura N8463,cheque N 2, letra de cambio N17
_197_
12/12/2016 Inventario de mercaderas 1.481,48
Par de Zapatos Nike Ref: 9802 900,00
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_205_
20/12/2016 Inventario de mercaderas 370,37
Par de Zapatos Puma Ref: 9832 270,30
Par de Zapatos Adidas Ref: 595 100,07
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1% Retencion en la fuente por pagar 3,70
V/R Compra de mercancia segn facura N8463,cheque N 5, letra de cambio N17
Frmula de la Muestra
2 1
= 2
1 + 2 1
Existe un saldo de $7.376,00 el nivel de confianza es del 99% que representa un valor de
2,58 para la representacin en la frmula, el error mximo permitido es 2%