INTEGRANTES:

DOCENTE:

Ciencias Empresariales
Contabilidad
Normas de Auditora
Generalmente
Aceptadas (NAGA)
 Antecedentes Histricos
Universales de las NAGAS
Las NAGA En el Per, fueron aprobadas en el mes de
octubre de 1968 con motivo del II Congreso de
Contadores Pblicos, llevado a cabo en la ciudad de
Lima.

Posteriormente, se ha ratificado su aplicacin en el III

Congreso Nacional de Contadores Pblicos, llevado a
cabo en el ao 1971, en la ciudad de Arequipa.
En el Per, dichas normas son recogidas en el
Manual Internacional de Pronunciamientos
de Auditora y Aseguramiento Los socios de la Instituto Americano de
Contadores Pblicos Certificados (AICPA,
por sus siglas en ingls) han aprobado y
adoptado diez NAGA, las cuales deben
considerarse como los diez mandamientos
que deben regir el trabajo de auditor
independiente y que se dividen en tres
grupos: Normas generales o personales,
Por lo tanto, estas normas son de observacin Normas de ejecucin del trabajo y Normas
obligatoria para los Contadores Pblicos que de preparacin del informe.
ejercen la auditora en nuestro pas, por cuanto
adems les servir como parmetro de
medicin de su actuacin profesional y para
los estudiantes como guas orientadoras de
conducta por donde tendrn que caminar
cuando sean profesionales.
 DEFINICIN

La Norma de Auditora
Generalmente Aceptadas (NAGAS)
son los principios fundamentales de
auditora a los que deben
enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la
auditoria. El cumplimiento de estas
normas garantiza la calidad del
trabajo profesional del auditor.

Por un grupo de 10 normas adoptadas por el American

CONSTITUIDAS Institute Of Certified Public Accountants y que obliga a sus
miembros, su finalidad es garantizar la calidad de los auditores.
 las NAGA son
lineamientos que sealan
los cursos de accin o la
manera de seguir los
procedimientos.

Son los requisitos de

calidad relativos a la
Las normas de
personalidad del
auditora que rigen la
auditor y al trabajo
funcin del auditor
que desempea, que
hoy son la Normas
se deriva de la
Internacionales de
naturaleza profesional
Auditora (NIA).
de la actividad que
desarrolla.
Clasificacin de las NAGA
 Normas generales o personales
Son los cuidados que debe tener
un auditor para realizar su trabajo
y que deben mantenerse durante
el desarrollo de toda la actividad
profesional.

Clasificacin de las NAGA

Normas de preparacin del informe

El dictamen de un auditor es el
Normas de ejecucin
documento por el cual un contador
del trabajo Estas normas pblico, actuando en forma
se refieren a las medidas independiente, expresa su opinin sobre
de calidad de trabajo los estados financieros sometidos a su
hecho por el auditor examen. La importancia del dictamen ha
como parte de su examen hecho necesario el establecimiento de
normas que regulen la calidad y los
requisitos para su adecuada preparacin.
NORMAS GENERALES O
PERSONALES

Son de naturaleza personal y se relacionan

con las cualidades del auditor y la calidad de
su trabajo a diferencia de aquellas normas
que se refieren a la ejecucin del trabajo a
las relativas al informe. Estas normas
personales o generales se aplican por igual a
las reas del trabajo de campo y al informe.
ENTRETENIMIENTO
Y CAPACIDAD
PROFESIONAL

Se reconoce que independientemente de lo capaz que sea una

persona en otras disciplinas, incluyendo los negocios y las finanzas,
no puede cumplir con las normas de auditora sin una educacin y
una experiencia conveniente en el campo de la esta disciplina.

Auditor no puede satisfacer los requerimientos de normas de

auditora sin poseer dos caractersticas: una educacin adecuada
complementada con experiencia en campo contable. La primera se
logra con el ttulo universitario y la segunda se comprueba con la
tarjeta profesional de contador pblico.
INDEPENDENCIA
Se requiere que el auditor sea independiente,
adems de encontrarse en el ejercicio liberal de la
profesin, no debe estar aficionado con respecto al
cliente que audita, ya que de otro modo le faltara
aquella imparcialidad necesaria para confiar en el
resultado de sus averiguaciones, a pesar de lo
excelentes que puedan ser sus habilidades tcnicas.

Para que el auditor logre libertad, este debe ser

intelectualmente honesto; ser reconocido como
independiente, no tener obligaciones o algn inters
para con el cliente, su direccin o sus dueos.
 CUIDADO O DILIGENCIA
PROFESIONAL
El auditor independiente tendr que desempear
su trabajo con el cuidado y la diligencia
profesional debida. La diligencia profesional
impone la responsabilidad sobre cada una de las
personas que componen la organizacin de un
auditor independiente, de apegarse a las normas
relativas a la ejecucin del trabajo y al informe.
La diligencia profesional impone la
responsabilidad sobre cada una de las
personas que componen la organizacin de
un auditor independiente, de apegarse a las
normas relativas a la ejecucin del trabajo y
al informe.

El hecho de que el auditor sea competente

y tenga independencia mental no garantiza
que su examen sea un xito pues se hace
necesario que no acte con negligencia.
El cuidado debido se hace referencia a lo que
el auditor hace y qu tan bien lo hace.

El auditor debe ejercitar adecuado cuidado

de manera que por ejemplo:
El contenido de sus papeles de trabajo sea
suficiente para respaldar su opinin y su
representacin en cuanto al cumplimiento de
Normas de Auditora de Aceptacin General.
NORMAS DE EJECUCIN DE
TRABAJO

Estas normas son ms especficas y regulan la forma

del trabajo del auditor durante el desarrollo de la
auditora en sus diferentes fases. El propsito
principal de este grupo de normas se orienta a que el
auditor obtenga la evidencia suficiente en sus papeles
de trabajo para apoyar su opinin sobre la
confiabilidad de los estados financieros, para lo cual,
se requiere previamente una adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de los controles internos. En
la actualidad el nuevo dictamen pone nfasis de estos
aspectos en el prrafo del alcance.
 PLANEAMIENTO Y SUPERVISIN

Utilizar el enfoque de "arriba hacia abajo", es decir, no deber iniciarse revisando

transacciones y saldos individuales, sino tomando conocimiento y analizando las
caractersticas del negocio, la organizacin, financiamiento, sistemas de produccin,
funciones de las reas bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmico podran
repercutir en forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.
Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del programa de auditora.

El auditor debe conocer a fondo la Empresa para determinar el

nmero de personas necesarias para desarrollar el trabajo,
decidir los procedimientos y tcnicas a aplicar as como la
extensin de las pruebas a realizar.

"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes del auditor, si los
hay, debe ser debidamente supervisado"
 ESTUDIO Y EVALUACIN DE CONTROL INTERNO

La segunda norma sobre la ejecucin del

trabajo indica se debe llegar al
conocimiento o compresin del control
interno del cliente como una base para
juzgar su confiabilidad y para determinar
la extensin de las pruebas y
procedimientos de auditora para que el
trabajo resulte efectivo. El control interno
es un proceso desarrollado por todo el
recurso humano de la organizacin,
diseado para proporcionar una seguridad
razonable de conseguir eficiencia y eficacia
en las operaciones, suficiencia y
confiabilidad de la informacin financiera
y cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables al ente.

El estudio del control
interno constituye base
para confiar o no en los
registros contables
El control interno funciona
como un termmetro para
graduar el tamao de las
Determinar la naturaleza, pruebas tentativas.
alcance y oportunidad de
los procedimientos de la
auditora.

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno de la empresa cuyos estados
financieros se encuentra sujetos a auditora0 como base para establecer el grado de confianza que merece, y
consecuentemente, para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos de
auditora"
 EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

La evidencia ser suficiente, cuando los

resultados de una o varias pruebas Evidencia sobre el control Libros diarios y
interno y el sistema de mayores
aseguran la certeza moral de que los contabilidad, porque
( incluye los registros
hechos a probar, o los criterios cuya ambos influyen en los
procesados por
saldos de los estados
correccin se est juzgando han quedado financieros computadora )
razonablemente comprobados. Los
auditores tambin obtenemos la evidencia
suficiente a travs de la certeza absoluta,
pero mayormente con la certeza moral.
Existen diferentes clases las cuales son: Evidencia fsica Anlisis global

Evidencia
documentaria Acontecimientos o
(originada dentro y hechos superiores
fuera de la entidad )
NORMAS PARA PREPARACION DEL
INFORME

Regulan la ltima fase del proceso

de auditora, es decir la elaboracin
del informe, para lo cual, el Auditor
habr acumulado en grado
suficiente las evidencias,
debidamente respaldada en sus
papeles de trabajo.
APLICACIN DE PRINCIPIOS
DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA)

"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn

presentados de acuerdo a principios de contabilidad
generalmente aceptados".

Los principios de contabilidad generalmente aceptados

son reglas generales, adoptadas como guas y como
fundamento en lo relacionado a la contabilidad,
aprobadas como buenas y prevalecientes, o tambin
podramos conceptuarlos como leyes o verdades
fundamentales aprobadas por la profesin contable.
Consistencia
El informe debe identificar algunas
circunstancias en las cuales tales principios no
se han observado uniformemente en el periodo
actual con relacin al periodo precedente.

El dictamen debe expresar si tales principios

han sido observados consistentemente en el
periodo cubierto por los estados financieros,
pues los cambios de Principio de Contabilidad
Generalmente Aceptados afectan la
comparabilidad de los estados financieros.
Por ejemplo Es el cambio de usa el mtodo UEPS
por el PEPS para costear inventario o un cambio
de mtodo de depreciacin de lnea recta al de
saldos decrecientes para todos los activos de
determinado tipo, si se verifican en periodos
diferentes.

Esta norma requiere que el auditor compare los

principios, prcticas y los mtodos usados en los
estados financieros del periodo cubierto por el
informe de auditora con aquellos utilizados en el
periodo anterior, con el objeto de formarse una
opinin de si se han aplicado o no en forma
consistente dichos principios y procedimientos.
Revelacin Suficiente
A menos que el informe del auditor lo indique,
se entender que los EEFF, presentan en forma
razonable y apropiada toda la informacin
necesaria para presentarlos e interpretarlos
apropiadamente
 El dictamen debe expresar una opinin con respecto a los
estados financieros tomados en su conjunto o una afirmacin
Opinin del Auditor
a los efectos de que no puede expresar una opinin en
conjunto.

El objetivo de esta norma, relativa a la informacin del

dictamen, es evitar una mala interpretacin del grado de
responsabilidad que se est asumiendo.

El auditor no debe olvidar que la justificacin para expresar

una opinin, ya sea con salvedades o sin ellas, se basa en el
grado en que el alcance de su examen se haya ajustado a
las NAGA.

Un examen de auditora realizado conscientemente y con

resultados satisfactorios, debe capacitar al auditor para
establecer con certeza y objetividad, las informaciones
bsicas con absoluta claridad y precisin.