Presupuesto de

produccin
Grecia Stephania Chavez Garcia
Qu es ?

El presupuesto de produccin especifica la cantidad planificada de los

artculos a fabricar durante el periodo del presupuesto. Para
desarrollarlo seguimos los siguientes pasos:

1. Establecer polticas para niveles de inventarios.

2. Planificar la cantidad total de cada producto, a fabricar durante el
periodo de presupuesto.
3. Programar esta produccin para sub-periodos.
Un plan de produccin debe mostrar los
datos del presupuesto clasificados por:

A. Productos que habrn de fabricarse

B. Sub-periodos (o periodos secundarios)

C. Actividades de cada rea o centro de responsabilidad en el proceso de

manufactura.
El PP es el paso inicial en la estimacin de las operaciones
de manufactura. Adems de este, son relevantes en la
manufactura otros tres presupuestos:

1. Presupuesto de material directo y de componentes comprados. En este

presupuesto se explican las necesidades planificadas del material.

2. Presupuesto de mano de obra. Muestra la cantidad de y el costo planificado

de la mano de obra directa.

3. Presupuesto de gastos indirectos de fabricacin, o gastos generales de

fbrica. Este presupuesto incluye los planes para todos los gastos de la
fbrica, excepto, el material y la mano de obra directo.
Para una buena planificacin de la
produccin, el gerente de la manufactura
debe:
o Desarrollar la informacin acerca de las operaciones de fabricacin necesarias
para cada producto.

o Generar la informacin respecto a los usos y capacidad de produccin de cada

departamento de manufactura.

o Suministrar datos sobre las cantidades de la produccin, los costos y la

disponibilidad de recursos humanos.
o Tambin el director de planificacin y control de utilidades debe
presentar ayuda de asesora, cuando esta le sea requerida.

o Terminando el PP, el gerente de produccin deber entregarlo al

comit ejecutivo para su evaluacin y despus presentarlo al
presidente de la compaa para su aprobacin.
Consideraciones a tomarse en cuenta en la
planificacin, produccin y niveles de
inventarios:
El presupuesto de produccin debe desarrollarse en trminos de cantidades
de unidades fsicas de artculos terminados.

Para desarrollar el pan de produccin, los ejecutivos de manufactura deben

coordinar las ventas, los inventarios y la produccin en forma tal que el costo
global resulte lo ms bajo posible.
Para desarrollar el plan de produccin se
requiere:
Necesidades totales de la produccin (por producto para el periodo
presupuestal)

Polticas de inventarios a cerca de los niveles de artculos terminado,

produccin en proceso y el costo de mantener en inventario.

Polticas de la capacidad de la planta y limites de las desviaciones permisibles

con respecto a un nivel estable de produccin.

Suficiencia de las instalaciones de la fabrica.

 Disponibilidad de materiales, componentes comprados y mano de obra
directa.

Duracin del tiempo de procesamiento.

Lotes o corridas econmicas.

Programacin de la produccin para todo el periodo presupuestal por

productos y por reas.
Planificacin de la produccin a largo
plazo
Para desarrollar un plan de largo plazo (ej. 5 aos), son necesarias las
estimaciones generales de los niveles de produccin, para planificar las
necesidades de capacidad de la planta.

La estructura de los costos de produccin, las necesidades del personal y los

flujos de efectivo.

Tambin se necesita tomar en cuenta nicamente los aumento o las

disminuciones substanciales en los inventarios.
Planificacin de la produccin a corto
plazo
Requiere un enfoque diferente, a causa de la necesidad de una mayor
precisin y detalle.

El PP a corto plazo debe estar en armona con las dimensiones de tiempo

empleadas en el pan de utilidades a corto alcance.

Es decir el patrn comn debe ser un plan anual de produccin, detallado por
productos y por meses o trimestres.

Dentro de la divisin de manufactura, las actividades deben planificarse por

reas de responsabilidad.
DESARROLLO DEL PLAN DE PRODUCCION
Los gerentes de produccin deben traducir las cantidades del
presupuesto de ventas a necesidades de produccin, en unidades para el
periodo presupuestal y para cada producto, al mismo tiempo se
consideran las polticas de la administracin relativas a los inventarios.
Ejemplo;
Supongamos que se han determinado las polticas de los inventarios y estas
especifican un inventario final de artculos terminados de 1,500 unidades, las
necesidades de la produccin anual de la compaa manufacturera X, por su
producto Y, pueden calcularse como sigue:
Inventario Inicial

En vista de que el plan de produccin se desarrolla antes del fin del ejercicio
actual, debe estimarse el inventario inicial para el perodo presupuestal,
dicha estimacin se basa en la situacin del inventario, a la fecha en que se
est preparando el presupuesto y se ajusta segn las operaciones planificadas
para el resto del ao en curso. Normalmente dentro de limites razonables no
habr gran dificultad para estimar este inventario.
Prorrateo de la Produccin entre los sub-
periodos del ao presupuestal.

Debe planificarse la produccin fraccionada para dichos subperiodos con el

objetivo de:
1) Proveer suficientes artculos para cumplir las necesidades de ventas de los
subperiodos.
2) Mantener los niveles del inventario, para los subperiodos, dentro de los lmites que
fijan las polticas.
3) Fabricar los artculos tan econmicamente como sea posible. Estos tres objetivos
quiz no siempre guarden plena armona.
Ej;

Suponiendo las ventas de temporada, es posible mantener un nivel estable de

produccin nicamente si se deja que los inventarios flucten inversamente
con las ventas.
Por otra parte, es posible un nivel estable de produccin slo si se permite
que la produccin vare directamente con las ventas. Desde el punto de vista
de las operaciones econmicas, por lo general es conveniente mantener
estables tanto los inventarios como la produccin, situacin que es imposible
dadas las ventas de temporada.
Por consiguiente, un plan eficiente de produccin debe representar la
coordinacin ptima entre las necesidades de ventas, los niveles esenciales
del inventario y de los niveles estables de la produccin.
 Esta ilustracin muestra que es necesario un anlisis cuidadoso para planificar
la coordinacin ptima entre las ventas, la produccin y el inventario.

Las grficas constituyen un medio importante para mostrar los aspectos

relacionados de este problema de coordinacin.

Por lo tanto, en vista de la importancia y complejidad de estos tipos de

problemas, resultan particularmente tiles los enfoques refinados que
emplean modelos matemticos y computadoras.
Desarrollo de polticas de inventarios

En la mayora de los negocios, los inventarios representan una inversin

relativamente elevada y pueden tener un impacto significativo en las
principales funciones de la empresa y por ende, en sus utilidades. Cada una
de las funciones relacionadas causa diferentes, y a menudo inconsistentes,
demandas, como las siguientes:
VENTAS
PRODUCCIN
COMPRAS
FINANZAS
Objetivos de las polticas de inventarios

1) Planificar el nivel ptimo de la inversin en inventarios y

2) A travs del control, mantener de manera razonable estos niveles ptimos.

Los niveles de los inventarios deben mantenerse entre dos extremos: un nivel
excesivamente elevado y un nivel insuficiente para satisfacer en forma oportuna
las demandas de ventas y de produccin.
Las polticas de inventarios deben
incluir:
El establecimiento de normas para el inventario, como niveles mximo y
mnimo, o tasas meta de rotacin.

La aplicacin de tcnicas y mtodos que aseguren el cumplimiento de las

normas planificadas para el inventario.
Respecto a los artculos terminados, la
administracin debe considerar estos factores:

1. Cantidades, en unidades, que se requieren para satisfacer las necesidades de

ventas.

2. El carcter perecedero de ciertas partidas del inventario.

3. La duracin del periodo de produccin.

4. Las instalaciones de almacenamiento.

5. Capital suficiente para financiar la produccin de inventarios con cierta

anticipacin a las ventas.
6. Necesidades de tiempos de distribucin.
7. Costo de conservar los inventarios.
8. Proteccin contra escasez de materiales y componentes directos.
9. Proteccin contra escasez de mano de obra.
10. Proteccin contra incrementos en precios de materiales y partes de repuesto.
11. Riesgos involucrados en el inventario:
Descensos en los precios.
Obsolescencia de las existencias.
Prdida de la demanda.
Polticas de devoluciones por los clientes.
Las normas del inventario deben expresarse
por productos o por lneas en trminos como
los que se ilustran enseguida:
Formulacin de polticas de produccin

La estabilizacin de la produccin es conveniente por varias razones

imperativas y en general tiene como resultado importantes reducciones en los
costos y una mejora en las operaciones.

Un peligro potencial de los marcados altibajos en la produccin es el efecto

sobre el personal. Los despidos peridicos y los subsecuentes esfuerzos por
contratar a empleados, tienden a bajar la moral y pueden desalentar a los
empleados competentes.
Suficiencia de las instalaciones de
manufactura
Desarrollar un plan eficiente de produccin, se requiere tomar en
consideracin la suficiencia de las instalaciones de manufactura.
Es importante que la administracin est informada acerca de la capacidad
mxima, la capacidad prctica, la capacidad de operacin y la capacidad de
punto de equilibrio de la planta.
Si el equipo de la planta fuera insuficiente, la administracin tendra que
hacer planes para obtener la capacidad adicional necesaria o modificar las
necesidades de produccin y de ventas.
Disponibilidad de materias primas y de
mano de obra
La disponibilidad de materias primas puede verse afectada por factores como:
Precios
Carcter perecedero
Economas en las compras
Consideraciones de calidad
La disponibilidad de mano de obra calificada, as como el tiempo y el costo
para capacitar a los empleados, son variables importantes que deben
considerarse al planificar la produccin.
Duracin del periodo de produccin

En las situaciones en que la produccin requiera varias semanas o meses, es

necesario preparar planes adicionales, indicando las fechas aproximadas de
las unidades que se empezarn a fabricar y las de las unidades que se
procesarn para su terminacin. Adems, si el producto se integra con
numerosas partes componentes que se fabrican en la compaa, es necesario
preparar un presupuesto de partes componentes que muestre las fechas de:
1. Las partes que se empezarn a fabricar
2. Las partes que debern terminarse
Planificacin de las necesidades de
materiales (PNM)
La planificacin de las necesidades de materiales, es una tcnica para
coordinar la produccin en ambientes productivos de mltiples etapas, con un
gran nmero de partes, materiales, subensambles, componentes y artculos
terminados.
Un sistema de PNM comienza con una cdula maestra para los productos
finales que se necesitan. Despus, a travs del proceso productivo, se
determina cundo y cunto se necesitar de cada material, parte o
subensamble.
Los sistemas de PNM a menudo estn estrechamente relacionados con el
proceso de presupuestacin de la produccin.
Planificacin de las necesidades de
materiales (PNM)
Los anlisis de costos por materiales y mano de obra son ingredientes
necesarios tanto para los sistemas de PNM como para los de presupuestacin.
An ms, la programacin de las necesidades materiales, partes y mano de
obra, en el sistema PNM, se convierte en la base para presupuestar estos
insumos en el sistema de planificacin y control de utilidades.
En un sistema de PNM se emplean dos
archivos de datos primarios:
El archivo maestro del inventario produce una lista de todas las partidas de
materiales y partes que integran el inventario; asimismo, contiene una
variedad de datos tecnolgicos y de contabilidad de costos, relativos a cada
partida del inventario de partes y materiales.

El archivo de estructura del producto contiene los detalles para la

produccin de todas las partidas producidas (tanto subensambles como
productos finales).
PRODUCCIN REQUERIDA JUSTO EN EL
MOMENTO (JEM)
Es una tendencia reciente en el rea de manufactura. Las principales
caractersticas de los escenarios modernos de produccin en los que se basa son
las siguientes:
Es ineficiente y costoso mantener grandes inventarios de existencias de
seguridad para las materias primas, subensambles o artculos terminados. Por
lo tanto, estas existencias de seguridad deben reducirse al mnimo.
Los tiempos de preparacin de los procesos para la produccin pueden
minimizarse a travs del uso de la robtica y de estudios de mejoramiento de
procesos.
Debe lograrse una calidad muy elevada de los subensambles y productos
finales, con el objetivo de reducir la necesidad de existencias de seguridad.
El presupuesto de produccin como instrumento
de planificacin, coordinacin y control:

El hecho de que se desarrolle un plan detallado de produccin y de que ste

se base en un plan realista de ventas, significa que la administracin ha
analizado y concretado sus planes acerca de la funcin de planificacin de la
produccin.
Desarrollar un presupuesto detallado de produccin obliga a tomar decisiones
de planificacin con respecto a
Los planes de produccin
Las necesidades materiales y componentes
Las necesidades de mano de obra
La capacidad de la planta
Las adiciones de capital
Las polticas de inventarios.
 El plan de produccin debe considerarse con los planes relacionados con el
financiamiento, las adiciones de capital, el desarrollo de productos y ventas.

Un PP no debe ser usado rgidamente sino mas bien como gua en la

planificacin y en la programacin real y detallada de la produccin que lleva
a cabo el departamento de produccin sobre una base cotidiana.

El PP es la base para planificar las necesidades de materias primas y partes

componentes, las necesidades de mano de obra, las adiciones de capital, las
necesidades de efectivo y los costos de fabricar, por lo tanto se convierte en
la cimentacin para la planificacin de la fabrica en general.
 Un sistema de control adecuado de la produccin es esencial para el control
administrativo de los costos, la calidad y las cantidades.

Los procedimientos principales que intervienen en el control de la produccin

son los siguientes:
1. Control de materiales.
2. Anlisis de los procesos de produccin, por reas o centros de responsabilidad.
3. Ruta o itinerario de la produccin.
4. Programacin de la produccin.
5. Entrega de la produccin.
6. Seguimiento.