El Ciclo Contable

Indice
1. La cuenta
2. Los libros diario y mayor
3. El Ciclo contable
 1. La cuenta
Definicin
Instrumento de representacin del valor
econmico de los elementos patrimoniales de la
riqueza y la renta
Contenido
Muestra la situacin inicial, aumentos,
disminuciones, y permite conocer la situacin
(valor econmico) en cualquier momento
Sirven para llevar la cuenta del valor econmico
de cada elemento: una cuenta por cada elemento
 1. La cuenta
Representacin (clsica o T)

Debe Nombre de la Cuenta Haber

Saldo inicial x.xxx Movimiento 2 x.xxx
Movimiento 1 x.xxx
Movimiento 3 x.xxx
 1. La cuenta
Se apuntan siempre los aumentos en la
izquierda (debe) y las reducciones a la
derecha (haber?
No, depende del tipo de cuenta

Cuentas Activo y Egresos Cuentas Capital

Saldo inicial Disminuciones Disminuciones Saldo inicial
Aumentos Aumentos
Cuentas Pasivo e Ingresos
Disminuciones Saldo inicial
Aumentos
 1. La cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un computador (800 Bs)
para su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el El computador, valorado
dinero que disponemos en 800, es un bien y por
disminuye en 800. El tanto un Activo. El
dinero es un bien, y por aumento del valor de la
tanto su cuenta es de cuenta lo apuntamos en el
Activo, por lo que la debe.
cuenta Caja hay que
apuntarla en el haber. Equipos de
Caja Oficina

800 800
 1. La cuenta
Ejemplo
Compra un Computador (Bs800) para su uso en el
negocio. Pagar dentro de 3 meses.
El pago al proveedor es El computadorr, valorado
una obligacin que debe
reconocerse como Pasivo.
Como aumenta la deuda,
debe apuntarse en el
haber de la cuenta
Cuentas por pagar
Equipos de
Cuentas por Oficina
pagar.
800
800
 1. La cuenta
Ejemplo
Se prestan servicios por valor de 1000 de los que
se cobran en efectivo 700.
El cobro de 700 hace La prestacin de servicios
aumentar el valor de la es un Ingreso por lo que
cuenta de Activo Caja, apuntaremos en la
por lo que apuntaremos derecha de la cuenta
en la izquierda

Caja
Ingresos
700 Cuentas por Cobrar
Servicios
Clientes

300 1.000
 1. La cuenta
Vocabulario
Debe: lado izquierdo de una cuenta
Haber: lado derecho de una cuenta
Cargar: apuntar en el debe
Abonar: apuntar en el haber
Saldo: diferencia entre los importes del debe y
los importes del haber de una cuenta (D H)
Saldo deudor: cuando el saldo es positivo, o
cuando el debe suma ms que el haber (D>H)
Saldo acreedor: cuando el saldo es negativo, o
cuando el debe suma menos que el haber (D<H)
Saldar o cerrar: calcular el saldo de una cuenta,
dejarla a cero
 1. La cuenta
Representacin de las cuentas

Debe Nombre de la Cuenta Haber

Movimiento 1 x.xxx Movimiento 2 x.xxx

Movimiento 3 x.xxx

Suma D Suma H

Saldo Deudor = D - H Saldo Acreedor = H - D

Si Suma D > Suma H Si Suma H > Suma D
 1. La cuenta
Ejemplo de Pelez: Cuenta Caja
Caja
Debe Haber
(1) Creacin Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
 1. La cuenta
Cuentas y saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe
Disminuciones en el haber
Las cuentas de Pasivo y Capital tienen saldo
acreedor
Aumentos en el haber
Disminuciones en el debe
Las cuentas de ingresos funcionan como las de
pasivo y Capital
Las cuentas de Egresos funcionan como las de
activo
 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Mayor
Es el libro de cada cuenta
Lleva la cuenta de cada elemento
patrimonial
Formatos:
Formato T, clsico, o americano
Formato electrnico o italiano
 2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato americano o T
Caja
Debe Haber
(1) Creacin Empresa 5.000 (2) Compra Piso 1.000
(4) Cobro servicios 800 (3) Compra Muebles 1.000
(5) Pago sueldos 100
(6) Pago material 80
(7) Pago intereses 150
5.800 2.330
Saldo deudor 3.470
 2. Los libros Diario y Mayor
Mayor en formato electrnico o italiano
Caja
# Fecha Descripcin Debe Haber
1 02/01/06 Creacin Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800

5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100

6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario

Recoge cronolgicamente las transacciones

de una entidad indicando qu elementos se
ven afectados y en qu importe
 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario
Modelo Italiano (electrnico)
# Fecha Descripcin Cuenta Debe Haber

1 15/02/20X8 Prestacin de Caja 700

servicios con Cuentas por Cobrar 300
cobro parcial
Ingresos Servicios 1.000
2 20/02/20X8 Adquisicin Equipos de Oficina 800
ordenador Caja 800
 2. Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario
Recoge cronolgicamente las transacciones
de una entidad
Cada registro se le denomina asiento
Los asientos se traspasan a los mayores
 3. El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad

Captar
Interpretar
Informacin
y Analizar
relevante

Comunicar Valorar y
Informacin representar

Registrar
Operaciones
 3. El Ciclo Contable
[1] Captacin de la informacin
Slo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad
[2] Valorar y Representar
La valoracin segn normas de valoracin
Representar en cuentas (Mayores)
 3. El Ciclo Contable
[3] Registrar Operaciones
En el Libro Diario y Mayor por partida doble
[4] Comunicar Informacin
Preparar los Estados Financieros y
publicarlos
[5] Interpretar y Analizar
Anlisis de estados financieros para tomar
decisiones econmicas racionales
 3. El Ciclo Contable
El ciclo contable en la prctica (resumen)
Identificar situacin inicial (Balance inicial)
Asiento de apertura: saldos iniciales en cuentas
Registro de operaciones del ejercicio
En el libro diario y su traspaso a los mayores
Balance de Sumas y Saldos
Comprobacin de errores y omisiones
Agregacin y elaboracin Estados Financieros
Estado de Resultados (regularizacin), Estado de Flujos de
Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio, Balance de
Situacin (asiento de cierre)
 3. El Ciclo Contable
1. Identificar situacin inicial
Balance de situacin inicial
Identificacin del perodo/ejercicio econmico
Asiento de apertura en el diario

# Fecha Cuenta Descripcin Debe Haber

1 01/01/xx Activos Asiento de apertura x.xxx
Capital
Pasivos
 3. El Ciclo Contable
2. Registro de Operaciones del ejercicio
Por cada operacin
Identificarlas cuentas que intervienen
Medir la variacin de cada cuenta
Introducir el asiento en el diario
Traspaso al Mayor (automtico)

Revisin de errores
Anulacin de asiento (importes negativos)
Asiento compensatorio (por la diferencia)
 3. El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
Permite comprobar saldos de todas cuentas

Balance de Sumas Balance de saldos

Cuenta Sumas Sumas Saldo Saldo
Debe Haber Deudor Acreedor
Activos x.xxx x.xxx x.xxx
Pasivos x.xxx x.xxx x.xxx
Capital x.xxx x.xxx x.xxx
Ingresos x.xxx x.xxx x.xxx
Egresos x.xxx x.xxx x.xxx
TOTALES y.yyy y.yyy y.yyy y.yyy
 3. El Ciclo Contable
4. Elaboracin de Estados Financieros

Estado de Resultados

Cerrarlas cuentas de ingresos y gastos contra la

cuenta de Resultado del Ejercicio
 3. El Ciclo Contable
4. Elaboracin de Estados Financieros

Balance General o Estado de situacin

Mostrar los saldos de todas las cuentas

Calcular y mostrar subtotales y totales