AUDITORA

GUBERNAMENTAL
 INTRODUCCIN

El Manual de Auditora Gubernamental, en adelante MAGU, es el

documento normativo fundamental que define las polticas y las
orientaciones para el ejercicio de la auditora gubernamental en el
Per.

Es aprobado por el Contralor General de la Repblica en su calidad

titular del rgano rector del Sistema Nacional de Control.
 DEFINICIN DE AUDITORIA
GUBERNAMENTAL
Es el examen profesional, objetivo, independiente, sistemtico,
constructivo y selectivo de evidencias, efectuado con
posterioridad a la gestin de los recursos pblicos, con el
objeto de determinar la razonabilidad de la informacin
financiera y presupuestal para el informe de auditora de la
Cuenta General de la Repblica.
Es un examen objetivo, sistemtico y profesional de
evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evaluacin independiente sobre el desempeo de una entidad,
programa o actividad gubernamental, orientada a mejorar la
efectividad, eficiencia y economa en el uso de los recursos
pblicos, para facilitar la toma de decisiones por quienes son
responsables de adoptar acciones correctivas y, mejorar la
responsabilidad ante el pblico.
 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

Es objetiva, en la medida en que considera que el

auditor debe mantener una actitud mental
independiente e imparcial, respecto de las actividades
a examinar en la entidad;
Es sistemtica y profesional, por cuanto responde
a un proceso que es debidamente planeado y
porque es desarrollada por Contadores Pblicos y
otros profesionales idneos y expertos, sujetos a
normas profesionales y al cdigo de tica
profesional;
 Concluye con la emisin de un informe
escrito, en cuyo contenido se presentan los
resultados del examen realizado, incluyendo
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
Externa
Cuando se efecta directamente por la Contralora General y
sus Oficinas Regionales de Auditora, en las entidades del
sector pblico y por las Soc. de Auditora independiente.
Interna
Cuando es efectuada por los rganos Internos de las propias
entidades pblicas comprendidas en el mbito de competencia
del SNC.
 Normas de Auditora
Contribuyen a que las auditoras sean evaluaciones
imparciales, objetivas y confiables de la gestin
gubernamental.
Constituyen un valioso marco de referencia para el control
gubernamental.
...Normas de Auditora Gubernamental

Son de cumplimiento obligatorio por los auditores de:

La Contralora General.
Los rganos de Auditora Interna.
Sociedades de Auditora designadas por la CGR.
Profesionales y/o especialistas de otras disciplinas que
participan durante el proceso de la auditora gubernamental.
 Cdigo de tica del Auditor Gubernamental
Exigencias ticas cuya forma y espritu deben ser tomadas en cuenta por
los auditores gubernamentales.

Aptitud de Servicio.
Calidad de Servicio.
Compromiso con el Pas.
Cordialidad.
Cuidado y Esmero Profesional.
Independencia, Objetividad e Imparcialidad.
Probidad administrativa.
Reserva o confiabilidad.
Tecnicismo.
Vocacin por la verdad y la transparencia.
Aprobado por Resolucin de Contralora N 077-99-CG de 07.Jul.99
 Normas de Auditora Gubernamental- NAGU

NAGU 3 Normas relativas a la Ejecucin

de la Auditora Gubernamental

Normas para la realizacin de la auditora

3.20
3.10 3.30 3.60
Evaluacin del 3.40 3.50 3.70
Evaluacin Supervisin Comunica-
cumplimiento Evidencia Carta de
de la del Papeles de
de las suficiente, cin de Represen-
Estructura disposiciones Trabajo de Trabajo
competente Hallazgos
del Control legales y Auditora tacin
y relevante
Interno Reglamentarias
NAGU. 3.10 Estudio y evaluacin del control interno
Se debe efectuar un apropiado estudio y evaluacin del control interno para
identificar las reas crticas que requieren un examen profundo, determinar
su grado de confiabilidad a fin de establecer la naturaleza, alcance,
oportunidad y aplicacin de procedimientos de auditora.

NAGU. 3.20 Evaluacin del cumplimiento de disposiciones legales y

reglamentarias
En la ejecucin de la auditora gubernamental debe evaluarse el
cumplimiento de las leyes y reglamentos aplicables cuando sea necesario
para los objetivos de la auditora.
NAGU. 3.40 Evidencia suficiente, competente y relevante
El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante
mediante la aplicacin de pruebas de control y procedimientos
sustantivos que le permitan fundamentar razonablemente los juicios y
conclusiones que formule respecto al organismo, programa, actividad
o funcin que sea objeto de la auditora.

NAGU. 3.30 Supervisin del trabajo de auditora

El trabajo de auditora debe ser apropiadamente supervisado para
mejorar su calidad
y cumplir los objetivos propuestos
NAGU. 3.50 Papeles de trabajo
El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y
detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas, en forma
de papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo constituyen el vnculo entre el trabajo de
planeamiento y ejecucin, y el informe de auditora. Por tanto, debern
contener la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos,
opiniones y conclusiones que se presenten en el informe. Podrn incluir
cintas, fotos, pelculas y discos.
NAGU. 3.60 Comunicacin de hallazgos de auditora
Durante el proceso de la auditora, el auditor encargado
debe comunicar oportunamente los hallazgos a las
personas comprendidas en los mismos, a fin de que en un
plazo fijado, presenten sus aclaraciones o comentarios
sustentados con documentos, para su evaluacin y
consideracin en el informe.
NORMAS PARA LA PLANIFICACIN DE LA
AUDITORA GUBERNAMENTAL

2.10 Planificacin general

2.20 Planificacin especfica

2.30 Programas de auditora

2.40 Archivo permanente

NAGU. 2.10 Planificacin general
La CGR y los rganos de Auditoria Interna conformantes
del Sistema Nacional de Control, planificarn sus
actividades de auditoria a travs de su Planes Anuales,
aplicando criterios de materialidad, economa, objetividad
y oportunidad, y evaluarn peridicamente la ejecucin de
sus planes.
 NAGU. 2.20 PLANIFICACIN ESPECFICA
El trabajo del auditor debe ser adecuadamente planificado a fin de
asegurar la realizacin de una auditora de alta calidad y debe estar
basado tanto en el conocimiento de la actividad que desarrolla la
entidad a examinar como de las disposiciones legales que la
afectan.
NAGU. 2.30 PROGRAMAS DE AUDITORA
Para cada auditora gubernamental deben prepararse
programas especficos que incluyan objetivos, alcance de
la muestra, procedimientos detallados y oportunidad de su
aplicacin, as como el personal encargado de su
desarrollo.
NAGU. 2.40 ARCHIVO PERMANENTE
Est conformado por un conjunto orgnico de documentos que contienen
copias y/o extractos de informacin de inters, de utilizacin continua o
necesaria para futuros exmenes, bsicamente relacionada con:
Ley orgnica de la entidad y normas legales que regulan su
funcionamiento.
Organigrama aprobado.
Reglamento ROF aprobado.
Manual MOF aprobado.
Flujogramas de las principales actividades
Plan Operativo Institucional.
 TIPOS DE
AUDITORA
GUBERNAMENTAL
FINANCIERA

PATRIMONIO EXAMEN
CULTURAL ESPECIAL

AMBIENTAL DE GESTIN
 AUDITORIA FINANCIERA
Es referida bsicamente a la auditora de estados
financieros tiene por objetivo determinar si los estados
financieros del ente auditado presentan razonablemente
su situacin financiera, los resultados de sus
operaciones y sus flujos de efectivo, de acuerdo con
principios de contabilidad generalmente aceptados, de
cuyo resultado se emite el correspondiente dictamen.
OBJETO:
Dar opinin sobre la razonabilidad de la situacin
financiera y econmica de una institucin a una
fecha dada.

En la auditora financiera gubernamental,

adems de incluir la auditora de los estados
financieros debe efectuarse el examen especial
de la informacin presupuestaria para efectos de
la cuenta general de la repblica.
 EXAMEN ESPECIAL

Comprende la revisin y anlisis de una parte de las

operaciones o transacciones, efectuadas con
posterioridad a su ejecucin, con el objeto de
verificar aspectos presupuesto o de gestin, y
elaborar el informe que incluya observaciones,
conclusiones y recomendaciones.
OBJETO:
Verificar el cumplimiento de funciones, legislacin y normativa
gubernamental, de los procesos licitarios y de contratos de la gestin
gubernamental; e investigar denuncias de diversa ndole que
compromete a funcionarios involucrados en la gestin de entidades
gubernamentales.

El examen especial tambin es conocido como auditora de

cumplimiento y/o de legalidad.
 DEFINICIN DE AUDITORIA DE GESTION
Segn el MAGU (1998) Es un examen objetivo, sistemtico y
profesional de evidencias, realizado con el fin de proporcionar una
evaluacin independiente sobre el desempeo (rendimiento) de una
entidad, programa o proyecto, orientada a mejorar la efectividad,
eficiencia y economa en el uso de recursos pblicos, para facilitar la
toma de decisiones por quienes son responsables de adoptar acciones
correctivas y mejorar su responsabilidad ante el pblico.
 PROCESO DE LA AUDITORA DE GESTIN
En el MAGU se utiliza el trmino auditora de gestin, por considerarse
que es el vocablo ms apropiado que refleja con mayor aproximacin los
resultados que se estima obtener de este tipo de examen; cuyo alcance
excede el marco estrictamente financiero, al evaluar las operaciones
(eficiencia y economa) y el logro de objetivos y metas establecidas
(efectividad).
Para el mejor entendimiento de la prctica de la auditora de gestin se
ha considerado dividir su proceso en tres fases:
Planeamiento
Ejecucin
Informe
 LOS OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE GESTIN
Determinar el grado en que se estn logrando los resultados o beneficios
previstos por la normativa legal, por la propia entidad, el programa o proyecto

Establecer si la entidad adquiere, protege y utiliza sus recursos de manera

eficiente y econmica.

Determinar si la entidad, programa o proyecto ha cumplido con las leyes y

reglamentos aplicables en materia de eficiencia y economa.

Establecer si los controles gerenciales implementados en la entidad o proyecto

son efectivos y aseguran el desarrollo eficiente de las actividades y operaciones
PROPSITO GENERAL DE LA AUDITORIA DE
GESTION

Evaluacin del desempeo (rendimiento)

Identificacin de las oportunidades de

mejoras

Desarrollo de recomendaciones para promover

mejoras u otras acciones correctivas.
 EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
Cada auditor Gubernamental debe tener como objetivo ser
el mejor en su profesin y proponer a su desarrollo
profesional permanente, sus atribuciones del auditor:
1. Entrenamiento tcnico y capacidad
profesional
2. Independencia
3. Cuidado y esmero profesional
4. Confidencialidad
5. Participacin de profesionales y/o
especialistas
6. Control de Calidad
 EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
La confidencialidad conlleva mantener estricta reserva
respecto al proceso y los resultados de la auditora, no
revelando los hechos, datos y situaciones que sean de
conocimiento del auditor por el ejercicio de su actividad
profesional.
Solo podr acceder a la informacin relacionada con el
examen, el personal vinculado directamente con la
direccin y ejecucin del trabajo de auditora