Fuentes del Derecho Fiscal

Fuentes Histricas

Fuentes Reales o Materiales

Fuentes Formales
 Fuentes Histricas

Estn integradas por todos aquellos documentos del

pasado que contienen el texto de una ley.
En el Derecho mexicano: Las Siete Leyes
Constitucionales, el Cdigo Lares, el Cdigo
Martnez de Castro.
En Derecho Internacional: Cdigo de Hammurabi, el
Cdigo de Napolen, etc.
Fuentes Reales o Materiales

La realidad obliga al legislador a regular las

mltiples actividades en que participa el hombre
durante el desarrollo de su vida, por ello, las fuentes
formales o materiales del derecho son todos los
fenmenos sociales que constituyen a la formacin
de l.

El derecho ciberntico.
 Fuentes Formales
Dentro de las fuentes formales, que son los
procesos de creacin de las normas jurdicas.

1. La Legislacin
2. La Costumbre
3. La Jurisprudencia
4. Los Principios Generales del Derecho
5. La Doctrina
 LEGISLACIN
La ley constituye en Mxico la ms importante
fuente formal del derecho.

En el mbito federal, el proceso legislativo est

previsto en los artculos 71 y 72 constitucionales
y consta de seis etapas, que son: iniciativa,
discusin, aprobacin, sancin, publicacin e
inicio de vigencia.

Es importante sealar que existen procesos

similares en cada una de las entidades
federativas.
 JURISPRUDENCIA
Es un conjunto de principios establecidos
en las resoluciones de determinados
tribunales, al interpretar las leyes o al
definir los casos no previstos en ellas.

Los jueces y los tribunales estn obligados

a resolver, de una u otra forma, los asuntos
sometidos a su conocimiento, pero a veces
es preciso averiguar el sentido que el
legislador quiso dar a las leyes.
 JURISPRUDENCIA
De esta manera, en el mbito federal, el Poder
Judicial de la Federacin crea jurisprudencia a
travs del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de
la Nacin, de sus Salas, de los Tribunales
Colegiados de Circuito, de la Sala Superior del
Tribunal Electoral y de las Salas Regionales de sta.

Existe otros tribunales que tambin pueden emitir

jurisprudencia en sus respectivos mbitos de
competencia; por ejemplo, el Tribunal Federal de
Justicia Fiscal y Administrativa, el Tribunal Superior
Agrario, la Junta Federal de Conciliacin y Arbitraje
y los Tribunales Superiores de Justicia de algunas
entidades federativas.
 LA COSTUMBRE
Es el procedimiento consuetudinario de
creacin del Derecho.
Se trata de normas jurdicas no escritas,
impuestas por el uso, es decir, a travs de
la reiteracin constante de una conducta
de los hombres.
La costumbre est prevista en algunos
ordenamientos, tales como: el Cdigo de
Comercio, diversos Cdigos Civiles, la
Ley General de Ttulos y Operaciones de
Crdito y la Ley Federal de Trabajo.
 LOS PRINCIPIOS
GENERALES DEL DERECHO
Son verdades jurdicas notorias,
indiscutibles, de carcter general, creadas
mediante procedimiento jurdico-filosfico
de generalizacin.

Constituye una fuente supletoria de la ley,

que permite a los juzgadores resolver las
controversias frente a las lagunas u
omisiones de sta.
 LA DOCTRINA

Es el conjunto de estudios, opiniones,

razonamientos que emiten los estudiosos
del derecho sobre a interpretacin de los
preceptos jurdicos que se encuentran
consignados en los textos jurdicos.
LA RELACION TRIBUTARIA

Se puede dar el caso de que exista

una relacin tributaria, y no exista
una obligacin fiscal sustantiva.
LA RELACION TRIBUTARIA

No es lo mismo Relacin Tributaria y

Obligacin Tributaria, en el entendido
de que no son sinnimos.
OBLIGACION TRIBUTARIA

Vinculo jurdico en virtud del cual el

Estado, denominado sujeto activo exige a
un deudor, denominado sujeto pasivo, el
cumplimiento de una prestacin en dinero
excepcionalmente en especie.
 EL NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin fiscal nace en el momento
en que se realiza la hiptesis legal.

El artculo 6 del Cdigo Fiscal de la

Federacin establece nacen desde el
momento en que se realizan las
situaciones jurdicas o de hecho previstas
en la ley.
 DETERMINACION DE LA
OBLIGACION FISCAL
Consiste en la constatacin de la realizacin
del hecho imponible o existencia del hecho
generador y la precisin de la deuda en
cantidad liquida.

Acto o conjunto de actos emanados de la

administracin de los particulares o de
ambos coordinadamente, destinados a
establecer en cada caso en particular la
configuracin del presupuesto de hechos, la
medida de lo imponible, y el alcance
cuantitativo de la obligacin.
 OBJETO DEL TRIBUTO
Toda ley tributaria debe establecer el
objeto del gravamen, es decir lo que se
grava, o sea lo que grava la ley tributaria,
y no al fin que se busca con esa
imposicin.
 ELEMENTOS DE LA
RELACION TRIBUTARIA
1. SUJETO ACTIVO: Siempre es el Estado.

2. SUJETO PASIVO: Es el contribuyente

3. OBJETO DE LA OBLIGACIN: Que

consiste en un obligacin pecuniaria,
excepcionalmente en especie.
 OBJETO DE LA
OBLIGACIN
Es un deber de dar sumas de dinero al
Estado, excepcionalmente en especie,
para que pueda hacer frente a las
necesidades propias del derecho publico.
CAUSA DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Es el motivo por el cual se establecen las
contribuciones.

La obligacin fiscal nace en el momento en

que se realiza la hiptesis legal.

El artculo 6 del Cdigo Fiscal de la

Federacin establece nacen desde el
momento en que se realizan las situaciones
jurdicas o de hecho previstas en la ley.
 ACCCESORIOS DE LAS
CONTRIBUCIONES
Los accesorios de las contribuciones son:
1. Los recargos
2. Las sanciones,
3. Los gastos de ejecucin, y
4. La Indemnizacin a favor del Estado,
por el importe del 20 porciento sobre el
valor de los cheques presentados en
tiempo y no cubiertos por las
instituciones de crdito.
 RECARGOS DE LAS
CONTRIBUCIONES

Se pagan en concepto de indemnizacin al

fisco federal por la falta de pago oportuno
de crditos fiscales, a su favor, conforme a
una tasa que ser del 50 por ciento mayor a
la tasa que mediante la ley fije anualmente
el Congreso de la Unin.
 LAS SANCIONES DE LAS
CONTRIBUCIONES

Son la consecuencia de la violacin de las

disposiciones fiscales, que consisten en
prestaciones econmicas, reciben el
nombre de multas.
GASTOS DE EJECUCIN
Son el total de erogaciones ordinarias y
extraordinarias, que realice la Secretaria
de Hacienda y Crdito Pblico o los
organismos fiscales autnomos, con motivo
de la aplicacin del procedimiento
administrativo de ejecucin, tendiente a
obtener el pago de los crditos fiscales
insolutos.
INDEMNIZACION DEL 20%

Este tanto por ciento se aplica sobre el

importe de los cheques presentados
oportunamente para su cobro por la
Secretara de Hacienda y Crdito Pblico y
que no son cubiertos por las instituciones
de crdito, por causas imputables al
contribuyente.