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Auditoria y Control de La Gestion
Auditoria y Control de La Gestion
GUBERNAMENTAL
INTRODUCCIN
PATRIMONIO EXAMEN
CULTURAL ESPECIAL
AMBIENTAL DE GESTIN
AUDITORIA
FINANCIERA
AAUDITORIA FINANCIERA
Es referida bsicamente a la auditora de
estados financieros tiene por objetivo
determinar si los estados financieros del
ente auditado presentan razonablemente
su situacin financiera, los resultados de
sus operaciones y sus flujos de efectivo,
de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, de
cuyo resultado se emite el
correspondiente dictamen.
OBJETO:
DAR OPININ SOBRE LA
RAZONABILIDAD DE LA SITUACIN
FINANCIERA Y ECONMICA DE UNA
INSTITUCION A UNA FECHA DADA.
EN LA AUDITORA FINANCIERA
GUBERNAMENTAL, ADEMS DE INCLUIR
LA AUDITORA DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS DEBE EFECTUARSE EL
EXAMEN ESPECIAL DE LA INFORMACIN
PRESUPUESTARIA PARA EFECTOS DE LA
CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA.
EXAMEN
ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL
EXAMEN ESPECIAL
Comprende la revisin y anlisis de una
parte de las operaciones o transacciones,
efectuadas con posterioridad a su
ejecucin, con el objeto de verificar
aspectos presupuesto o de gestin, y
elaborar el informe que incluya
observaciones, conclusiones y
recomendaciones.
El Examen Especial puede incluir una
combinacin de objetivos financieros y
operativos o restringirse a slo uno de
ellos, dentro de un rea limitada .
Tambin se efectan exmenes especiales
para investigar denuncias de diversa
ndole y ejercer el control de las
donaciones, procesos licitarios, del
endeudamiento pblico y cumplimiento
de contratos de gestin gubernamental.
EXAMEN ESPECIAL
OBJETO:
VERIFICAR EL CUMPLIMIENTO DE
FUNCIONES, LEGISLACIN Y NORMATIVA
GUBERNAMENTAL, DE LOS PROCESOS
LICITARIOS Y DE CONTRATOS DE LA GESTIN
GUBERNAMENTAL; E INVESTIGAR
DENUNCIAS DE DIVERSA NDOLE QUE
COMPROMETE A FUNCIONARIOS
INVOLUCRADOS EN LA GESTIN DE
ENTIDADES GUBERNAMENTALES.
Entradas - salidas
Productividad
Cantidad
Calidad y nivel de servicios
AUDITORIA DE GESTIN
EFICIENCIA (continua)
Minimizar desperdicios en la
produccin y prestacin de servicios
al mximo
Aprovechamiento al mximo de la
capacidad instalada
Que se garanticen la calidad de los
bienes y servicios requeridos por la
poblacin
AUDITORIA DE GESTIN
EFICACIA
A LAS AUDITORAS :
LE DA UN ENFOQUE DE CHEQUEADOR
DE CUENTAS.
LOS LIGA BASICAMENTE A ASPECTOS
CONTABLES Y FINANCIEROS.
LOS ENFOCA EN IRREGULARIDADES
DEL PASADO
LOS TOMA CON ACTITUD POLICIACA
TOMA REPRESALIAS GENERANDO
CULPABLES O INOCENTES
SON UN RECHAZO.
SON INDIFERENTES ANTE PROBLEMAS
IDENTIFICABLES.
&
TOMA SORPRESIVAS; NO COORDINADAS
AUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVA
AISLADAS DE LA REALIDAD
GRAN CANTIDAD DE OBSERVACIONES
OBSERVACIONES NO TRASCEDENTALES
INFORMES VOLUMINOSOS Y TEDIOSOS
FALTA DE LIDERAZGO
CARENTE DE GENERAR VALOR
AGREGADO A LA AUDITORIA
INDIFERENTE DE PROPICIAR AHORROS
PARA LA ADMINISTRACION
AUDITOR TRADICIONAL, SIN PERSPECTIVA
- DESPERDICIOS
- DUPLICIDAD DE ESFUERZOS
- PRACTICAS ANTIECONMICAS
- INEFICIENCIAS
- INEFICACIAS
AUDITOR DE GESTIN CARACTERISTICAS
Liderazgo
Cordial
Proactivo
Orientador
Actualizado con Tcnicas Modernas
Capacitador
Proyecta el resultado de la Auditora
Propicia Acciones Correctivas en Tiempo Real
Elabora Informes de Calidad
EL AUDITOR GUBERNAMENTAL
La confidencialidad conlleva mantener
estricta reserva respecto al proceso y los
resultados de la auditora, no revelando los
hechos, datos y situaciones que sean de
conocimiento del auditor por el ejercicio de
su actividad profesional.
Solo podr acceder a la informacin
relacionada con el examen, el personal
vinculado directamente con la direccin y
ejecucin del trabajo de auditora
PARTICIPACIN DE
PROFESIONALES
Y/O ESPECIALISTAS
CONTRIBUYE A LA PLANIFICACIN Y
EJECUCIN DE LA AUDITORA.
CONSTITUYE LA FUENTE PRIMORDIAL
PARA LA REDACCIN DEL INFORME Y LA
EVIDENCIA DEL TRABAJO REALIZADO.
FACILITA LA REVISIN Y SUPERVISIN
DEL TRABAJO DE AUDITORA.
SIRVEN COMO ANTECEDENTES PARA
FUTURAS AUDITORAS.
IMPORTANCIA DE LOS PAPELES DE TRABAJO
PROPORCIONAN EL SUSTENTO PARA EL
INFORME.
FACILITAN LA CONDUCCIN Y SUPERVISIN
DE LA AUDITORA.
PERMITEN LA REVISIN DE LA CALIDAD.
EXCEPCIONALMENTE EN PROCESOS
LEGALES, SIRVEN PARA DEFENDERSE EN EL
CASO DE QUE SE LE ATRIBUYA
NEGLIGENCIA O FRAUDE.
COMO GUA PARA AUDITORAS
SUBSECUENTES DE UNA MISMA ENTIDAD O
CLIENTE.
FORMAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
CDULAS
CDULA MATRZ AUXILIARES
PRESENTA EN FORMA
GLOBAL MONTOS
SE ORIGINAN DE LAS
OBJETO DEL EXAMEN O
CDULAS MATRICES.
REAS (PROCESOS) A PRESENTAN LAS DIFERENTES
EXAMINARSE CUENTAS DE UN RUBRO O
SECUENCIA DE UNA
TRANSACCIN O REA
OPERATIVA O PROCESO.
CONSIDERACIONES SOBRE LA ELABORACIN DE
LOS PAPELES DE TRABAJO.
EL ENCABEZAMIENTO DE CADA CDULA
INCLUIR:
NOMBRE Y SIGLAS DE LA ENTIDAD AUDITADA.
TIPO DE EXAMEN.
PERODO DEL EXAMEN.
TTULO DE LA CDULA DE TRABAJO.
EJEMPLO:
(ENTIDAD) UNIVERSIDAD LA ESPERANZA
(TIPO EXAMEN) EXAMEN ESPECIAL AL AREA
DE ABASTECIMIENTO
(PERODO) DEL 01.ENE.2008 AL 31.DIC.2008
(TTULO) LICITACIONES PBLICAS
... CONSIDERACIONES SOBRE LA ELABORACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
EN LA PARTE INFERIOR:
- EN EL LADO DERECHO EL CDIGO DE
ACUERDO AL NDICE QUE
CORRESPONDA
DESCUIDO
HBITOS DE
TRABAJO
DESORDENADOS
PENSAMIENTOS
DESORDENADOS
DEFICIENTE
DESINTERS
VERIFICACIN
INFORMACIN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO.
PUEDEN PREPARARSE A LPIZ NO UTILIZAR
BOLIGRAFO DE NINGUN COLOR.
CONTENIDO CONCISO MOSTRANDO RELACIN
DIRECTA CON EL TRABAJO REALMENTE
EJECUTADO.
INDICAR LA FUENTE DE INFORMACIN.
LAS ASEVERACIONES QUE CONTIENEN DEBEN
ESTAR RESPALDADAS Y SUSTENTADAS.
PULCRITUD Y EXACTITUD.
LOS NOMBRES Y APELLIDOS Y RAZONES
SOCIALES DEBEN ESTAR CORRECTAMENTE
ESCRITOS.
... INFORMACIN QUE DEBE SER CONSIGNADA EN
LOS PAPELES DE TRABAJO.
rgano rector:
Contralora General de la Repblica
Poder Ejecutivo
Auditoras Sectoriales del Poder Ejecutivo;
Auditoras Regionales;
Auditora de instituciones y personas de derecho pblico; y,
Auditoras Internas de entidades que conforman la actividad empresarial del
Estado.
d) Propugnar la capacitacin
permanente de los servidores y
funcionarios pblicos.
ATRIBUCIONES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL
Los papeles de trabajo son elaborados por el auditor con el objeto de:
Completos y exactos.
Legibles y ordenados.
Informacin relevante.
GUIA PARA LA ELABORACION DEL INFORME
INTRODUCCIN
El informe de una auditora de gestin constituye una oportunidad para poder captar la
atencin de los niveles gerenciales y mostrar los beneficios de este examen.
Sntesis gerencial.
Introduccin.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones
CARACTERSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA
- Significacin .
_ Utilidad y oportunidad.
_ Exactitud y beneficios de la informacin sustentatoria.
Calidad de convincente.
_ Objetividad y perspectiva.
_ Concisin.
_ Claridad y simplicidad.
_ Tono constructivo.
_ Organizacin de los contenidos del informe.
- Positivismo.
.
REDACCION Y REVISION DEL INFORME
*Elementos de la Observacin
-Condicin, describir la situacin deficiente, de lo que es
-Criterio, detalla el estndar con el cual ha medido
-Causa, detalla las razones por las cuales a su juicio a sucedido
-Efecto, es la consecuencia, real cuantitativas, cualitativa (perdidas, ahorros)
Visin General