CONTABILIDAD Y FINANZAS

TEMA: LA TRIBUTACION

ALUMNO: JARAMILLO SANTIAGO FRANKLIN

 JUSTIFICACIN E IMPORTANCIA

Hoy en la actualidad los tributos se encuentran regulados y controlados por

los organismos de control y de regulacin, con el propsito de que a travs
del principio de simplicidad administrativa los ciudadanos y ciudadanas
tengan mayor accesibilidad y facilidad para cumplir con sus obligaciones
tributarias; y de esta manera puedan contribuir a la economa nacional, en
donde el Estado pueda cubrir sus gastos pblicos, lo cual permitir mejorar la
calidad de vida de los ecuatorianos.

Si queremos tener un Ecuador equitativo y justo el Estado deber recaudar

dinero de forma equilibrada y razonable, lo cual los impuestos, las tasas y las
contribuciones especiales deben estar sujetas a Leyes, es decir, articulados
en el Cdigo Tributario, Rgimen Tributario Interno, Derecho Tributario, etc.;
para que el Estado realice las recaudaciones con eficacia, eficiencia y sobre
todo lo hagan con mayor responsabilidad; mediante una adecuada
administracin de recursos, ya que mediante ello tendremos un pas
equitativo y sobre todo democrtico.
OBJETIVO GENERAL

Incrementar la eficiencia y la efectividad en los procesos de asistencia y

control enfocados al cumplimiento tributario sustentados en el modelo
de gestin de riesgos.

OBJETIVOS ESPECFICOS.

Incrementar el uso eficiente del presupuesto.

Incrementar el desarrollo del talento humano
Incrementar la conciencia de la ciudadana acerca de sus deberes y
derechos fiscales.
Incrementar la aplicacin de los principios constitucionales en materia
tributaria
 LA TRIBUTACIN

Se refiere al conjunto de obligaciones que deben realizar los ciudadanos sobre sus
rentas, sus propiedades, mercancas, o servicios que prestan, en beneficio del
Estado, para su sostenimiento y el suministro de servicios, tales como defensa,
transportes, comunicaciones, educacin, sanidad, vivienda, entre otros.
ORIENTACIN DE LA POLTICA TRIBUTARIA

esta principalmente
destinada producir
ingresos, para el
presupuesto pblico,
que financie el gasto OBJETIVO
del estado. PRINCIPAL
 PRINCIPIOS DE LA TEORA DE LA TRIBUTACIN

Capacidad del sistema generalidad de tributos,

tributario de recaudar una que sean para todos
cantidad de recursos para
solventar el gasto dele determinacin justa de las
estado exenciones, no pagan
PRINCIPIO DE ciertos tributos
SUFICIENCIA

amplitud de las bases

econmicas y de los sujetos
alcanzados por los tributos.
 PRINCIPIO DE EQUIDAD

Capacidad contributiva de cada

sujeto de tributacin o
contribuyente

creacin de categoras o reconocimiento de la

clasificacin de contribuyentes igualdad jurdica no significa
indiferencia tributaria.
 Poca interferencia de
la tributacin en el
funcionamiento del
mercado PRINCIPIO DE
NUETRALIDAD
No debe alterar el
comportamiento
econmico de los

evitar distorsiones en la contribuyentes

asignacin de los recursos para

la actividades debido a la
presencia de los tributos.
 cumplimiento los

Costos no contribuyentes
El sistema
elevados y
tributario debe control por la
justificados
contar estructura administracin
tcnica que el Tributaria
transparencia en
sea funcional
PRINCIPIO DE al administracin
Impongan
SIMPLICIDAD tributaria.
solamente los
tributos tenga Conocimientos de los
una efectiva contribuyentes de las
capacidad obligaciones
contributiva Tributarias
 PRESUPUESTO GENERAL DEL ESTADO

Es el resultado final de una estrategia econmica elaborada por el

gobierno y es el instrumento imprescindible de la poltica econmica.
Est conformado por el ingreso pblico y gasto pblico.
COMPONENTES DEL PRESUPUESTO
GENERAL DEL ESTADO.

INGRESO PBICO
representan los activos de
su economa y los bienes o
valores que recibe el estado
generalmente en un ao.

GASTO
PBLICOS

representan los pasivos de la

economa y el sostenimiento de las
necesidades econmicas.
 Exportacin de barriles de petrleo
Petroleros
venta de sus * gasolina
derivados * disel

* Impuesto a la
No impuestos renta
petroleros administrados
tributarios por el SRI * IVA
INGRESO
PUBLICO * ICE

* cobros de
Percibidos por cedulas en el
concepto de registro civil
No multas e intereses
* consultas a los
petroleros y aquellos
hospitales
no generados por
pblicos
tributarios autogestin por
entidades * venta de
estatales servicios como
la electricidad
 GASTO
PUBLICO

DE CAPITAL DE DEUDA
CORRIENTE
Son inversiones que Pagar por
Es el principal rubro de contribuyen al concepto de
egreso programable que crecimiento de la amortizacin y
necesitan las entidades economa y la pago de
estatales para funcionar productividad inters de
capitales que
el pas ha
recibido por
* Construccin de
prstamo.
* Sueldos y salarios carreteras, escuelas,
hospitales y puentes
* Adquisicin de
insumos
* Funcionamiento de
tareas especificas de
cada entidad
 *Defensa nacional
SERVICIOS PBLICOS * Seguridad interna
* Servicio exterior

*Educacion
OTROS GASTOS

* Salud
PUBLICOS

SOCIAL
* Infraestructura basica
* Desarrollo comunitario

Gastos generados para el

funcionamiento de los
ministerios, gobiernos
seccionales, y entidades
ADMINISTRACION DEL autnomas del estado como:
ESTADO * Banco Central del Ecuador
* Sri
* Corporacin Aduanera
Ecuatoriana.
 LOS TRIBUTOS
Son prestaciones en dinero de bienes o servicios determinados por la ley que el
estado recibe como ingreso, la legislacin ecuatoriana determina que los
impuestos son uno de los tipos de tributos junto con las tasas y contribuciones.
 CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Son contribuciones que se pagan por vivir en

sociedad, no contribuyen una obligacin como
Impuestos pago de un bien o servicio recibido.
se apoyan en el principio de equidad o
diferenciacin de la capacidad contributiva.

Son tributos exigibles por la prestacin

directa de un servicio individualizado por
Tasas el estado.
se diferencian de los precios por der de
carcter obligatorio por mandato de ley.

Son pagos por el

beneficio
Contribuciones obtenido por una
especiales o de obra pblica o
mejoras prestacin estatal
individualizada
 esta relacin convierte a los
ciudadanos en contribuyente es
decir, (responsable de pagar
impuestos).
OBLIGACION
TRIBUTARIA

es una exigencia legal

con en el estado y la
entidades acreedoras
 determinaran los
bienes o servicios
gravados con
impuestos

el objetivo
es financiar
al estado

LEYES
TRIBUTARIAS
 CONTRIBUYENTE
soporta la carga
Es la persona natural o jurdica
tributaria al darse el
que segn la ley, esta obligada
hecho generador.
al Cumplimiento de las
prestaciones .
RESPONSABLE
SUJETO PASIVO es la persona natural
o jurdica que sin ser
contribuyente Debe
cumplir con las
obligaciones
tributarias que pone la
ley
 El estado
(administrado por
el SRI,)

SUJETO ACTIVO
es el ente acreedor
del tributo

Municipios o Consejos
cualquier ente Provinciales
acreedor del tributo.
 Recaudar y
controlar los tributos
internos

capacitar al
Aplicar Facultades contribuyente en
sanciones del SRI las obligaciones
tributarias.

Prepara estudios de
reforma tributaria
 OBJETIVOS DEL SRI

Incrementar anualmente la recaudacin

de impuestos con relacin al
crecimiento de la economa.

Disear propuestas de poltica tributaria

para obtener mayor equidad.

logar altos niveles de satisfaccin en los

servicios del contribuyente.

Reducir los ndices de evasin tributaria

 LOS CONTRIBUYENTES

Son tanto individuos, empresas o instituciones que sus ingresos anualmente

indican si deben llevar o no contabilidad.

* Son individuos nacionales y

extranjeros
Personas * Realizan actividades
Naturales econmicas
* Obligadas a llevar

TIPOS DE contabilidad

CONTRIBUYENTES son las sociedades:

* Sector publico
Personas * Personas jurdicas
jurdicas controladas por la SCB
* Organizaciones sin fines de
lucro
 registra la actividad econmica de manera legal

RUC palzo 30 dias despues de haber iniciado la catividad

economica
se debe sacar al iniciar la actividad econmica

registro de los bienes y servicios comprendidos

en euna venta
COMPROBANTES
DE VENTA
el permiso de la facturacin lo otra el SRI

llevan las personas no obligadas a llevar

OBLIGACIONRES REGISTRO DE contabilidad
TRIBUTARIAS INGRESOS Y
GASTOS las personas jurdicas llevan contabilidad al
inicio de sus actividades

comunica lo que se ha realizado durante el

periodo determinado

PRESENTAR
DECLARACIONES 104A personas naturales no obli.llevar cont.
104 sociedades y personas obli.llevar cont.

102 A personas no obli.llevarcont.

102 personas oblig.llevar cont.
101 sociedades y personas jurdicas
 RGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO RISE
El RISE es un sistema impositivo que facilita y simplifica el pago de impuestos en
un determinado sector de contribuyentes

Se debe
inscribirse las
personas que
no superen los
60.000 dlares
Los que estn en un ao
inscritos en el ruc
podrn
incorporarse al
RISE siempre y
cuando cumpla
los requisito de RISE
ley
REGISTRO NICO DE CONTRIBUYENTES RUC

Es el punto de partida para el proceso

de control de la Administracin
Tributaria.
El RUC es un instrumento que tiene
por funcin registrar e identificar a los
contribuyentes con fines impositivos y
como objeto proporcionar informacin a
la Administracin Tributaria, e indica el
cumplimiento de una de las
obligaciones tributarias.
 Todas las personas
naturales y jurdicas y los
entes sin responsabilidad
cooperativa, jurdica nacionales y
corporacin que extranjeros que realizan
tengan o no fines actividad econmica en
de lucro. el pas
OBLIGADOS A

Entidades del sector OBTENER EL RUC quienes sean titulares de

pblico: polica bienes o derechos que
nacional, fuerzas generan ganancias:
armadas. Remuneraciones,
Solo una vez
beneficios, honorarios
deben
inscribirse en
el RUC
 ACTUALIZACIN DEL RUC

- Identificacin
- Ubicacin
-- Actividad econmica
- Cualquier tipo de dato que
conste en el RUC

PLAZO REQUISITOS

30 das hbiles
- Presentar la cedula de identidad o el
despus de
pasaporte
haber ocurridos
- Presentar el ltimo certificado de votacin
los cambios en
- presentar el original y entregar una
el ruc
copia del documento que respalde
- El cambio de informacin que va a
realizar.
 * Solicitud de
cancelacin para
personas naturales
* copia de partida de
defuncin
Fallecimiento del
contribuyente * copia de la cedula
Cuando deja de de identidad de la
realizar la actividad persona que realiza
econmica el trmite y de la
papeleta de
CANCELACIN votacin
DEL RUC

* Solicitud de
cancelacin para
Extranjeros No personas naturales
Residentes * original del
pasaporte del
contribuyente
 SANCIONES Y MULTAS DEL RUC

Por no actualizar los Por no cancelar

Por no inscribirse en
datos del RUC oportunamente el
el RUC $ 30,00
$30,00 RUC $ 30,00

Por utilizar un
Por seguir utilizando
nmero no Por ocultar la
un nmero de RUC
autorizado por el existencia de
cancelado US$
SRI como RUC $ sucursales $ 62,50
62,50
62,50
 COMPROBANTES DE VENTA Y DE RETENCIN

Son documentos que los contribuyentes estn obligados a emitir en toda

transferencia de bienes o prestacin de servicios.

facturas
notas
Liquidacin de de
compras de venta
bienes y RISE
prestacin de
servicios. COMPROBANTES
DE VENTA
VLIDOS

Boletos o
entradas a Tiquetes de
espectculos mquinas
pblicos registradoras
 Notas de crdito.- devoluciones de mercaderas
OTROS DOCUMENTOS
COMPLEMENTARIOS

Notas de dbito.- recuperar costos y gastos

Guas de remisin.- trasladar la mercaderas

 PLAZO DE
Cumplimiento de sus
VIGENCIA DE
obligaciones al da ser de
LA
1 ao
AUTORIZACIN

obligaciones pendientes una

sola vez 3 meses
 estar en trmite
haber concedido la suspensin
la autorizacin del RUC
por 3 meses

CAUSAS PARA NEGAR

LA AUTORIZACIN

no corresponde
la direccin
declarado en el
RUC
falta de presentacin y
pago de las declaraciones
y anexos por 6 meses
 El IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)
Es un impuesto que grava a la transferencia de bienes y servicios entre las
personas que estn bajo el rgimen tributario ecuatoriano
EL IVA SE GRABA EN Transferencia de dominio de bienes
muebles de naturaleza corporal, en
todas las etapas de su
comercializacin.

En contratos que se realice la

transferencia de bienes o la Las importaciones
prestacin de servicios por etapas, de bienes muebles
avances de obras o trabajos y en de naturaleza
general aquellos que tengan tracto corporal.
sucesivo

Los servicios prestados en

la forma y condiciones
determinadas por la ley.
 LA BASE IMPONIBLE
DEL IVA

Es el valor total de los bienes transferidos o

servicios que prestan Calculndose en base
de los precios de venta o prestacin como
(impuestos, tasas por servicios etc.)

IMPORTACIONES PERMUTA

el IVA es el resultado de la de autoconsumo de bienes y

suma de CIF (impuestos, donaciones la base se

aranceles, tasas, derechos, determina en relacin a los

las recargas y otros gastos) precios del Mercado.

 RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IVA

30% Transferencias de bienes

muebles

70% prestacin de servicios

gravados

Pagos profesionales
arrendamiento de inmuebles
100% de personas no obligadas a
llevar contabilidad
Liquidaciones y exportaciones
 retiene sector pblico
contribuyentes
a todos especiales

personas jurdicas
Solo a los naturales personas obligadas a
llevar contabilidad

persona natural
no obligada a
No retiene
llevar
contabilidad
 Personas con
capacidades especiales

DEVOLUCIN
Turistas DEL IVA POR IVA Adultos
extranjeros PAGADO EN mayores
ADQUISICIONES

misiones
diplomticas
 CONCLUSIONES

Cada persona debe conocer las obligaciones tributarias que le corresponde de

acuerdo a sus ingresos.

EL Servicio de Rentas Internas es una entidad, tcnica autnoma que tiene la

responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por la ley
mediante la normativa vigente, siendo su finalidad consolidar la cultura tributaria
en el pas a efecto de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario
de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes en el marco de
principios ticos y legales para asegurar una efectiva recaudacin que fomente
la cohesin social. Siendo una institucin que goza de confianza y
reconocimiento social por hacerle bien al pas.

Hacer bien al pas por cumplir a cabalidad la gestin tributaria disminuyendo

significativamente la evasin la elusin y fraude fiscal.

Hacer bien al pas por nuestra transparencia, modernidad cercana y respeto a

los derechos de los ciudadanos y contribuyentes.
 RECOMENDACIONES

Es necesario crear cultura tributaria en todas las personas, para evitar la

evasin tributaria.

El clculo del impuesto a la renta debe ser difundido, para que todas las
personas naturales no obligadas a llevar Contabilidad, paguen sus impuestos.

Es necesario que el proceso de enseanza aprendizaje se ensee en forma

profunda el clculo del impuesto a la renta.

En el proceso de enseanza aprendizaje se debe trabajar con la Ley,

reglamentos, resoluciones, formularios y otros documentos legales para lograr
que los estudiantes puedan manejar estos recursos y profundicen los
conocimientos.