ERECHO FINANCIERO Y BANCARI

VRS
DERECHO TRIBUTARIO
 QUE ES ?

DERECHO FINANCIERO Y CODIGO TRIBUTARIO O

DERECHO TRIBUTARIO
BANCARIO
CODIGO TRIBUTARIO: Es el
DERECHO FINANCIERO: conjunto de leyes enGuatemalade
Es un conjunto de normas jurdicas derecho pblico que regirn las
que se ocupa de ordenar los relaciones jurdicas que se originen
ingresos y los gastos pblicos, de lostributos establecidos por el
normalmente previstos en estado, con excepcin de las
elpresupuesto general del Estado. relacionestributariasaduaneras y
DERECHO BANCARIO: Tiene por municipales, a las que se aplicarn
incumbencias el conjunto de en forma supletoria.
normas que regulan la estructura y DERECHO TRIBUTARIO: Es el
funcionamiento de las entidades
conjunto de normas jurdicas
de crdito o entidades de depsito,
as como las operaciones que se refieren a lostributos,
realizadas con el pblico en regulndolos en sus distintos
general, incluidos sus clientes, y aspectos.
con otras entidades de crdito.
DERECHO FINANCIERO Y BANCARIO
CODIGO TRIBUTARIO O DERECHO TRIBUTARIO
 NATURALEZA
DERECHO FINANCIENRO Y DERECHO TRIBUTARIO
BANCARIO
Rama del derecho pblico que
Es una disciplina jurdica fija y justifica los principios
perteneciente a la rama de los generales y jurdicos que
derechos pblicos. Es el que existen y deben existir en las
rige la percepcin, gestin y relaciones tributarias,
erogacin de los recursos haciendo posible su presencia
pecuniarios con que cuenta el y desarrollo posterior en los
estado, para la realizacin de diversos tributos que integran
sus fines. los sistemas fiscales de cada
La trasformacin del Derecho pas.
Bancario en Derecho Pblico, se
aprecia en una serie de
fenmenos econmico-sociales.
DERECHO FINANCIERO
OBJETO
EL OBJETO DEL DERECHO FINANCIERO
TAMBIEN LLAMADO HACIENDA PUBLICA ES
EL OBJETO DE ESTUDIO DE LOS TRIBUTOS
YA EN SU NACIMIENTO CON LA NORMA DE
DERECHO POSITIVO SIGUIENDO CON LA
SUPUESTA NORMATIVA Y SU ACTIVACION
(HECHO GENERADOR, HECHO IMPONIBLE
O ACTO GENERADOR).
DERECHO BANCARIO:
SON TODAS LAS RELACIONES O HECHOS
JURDICOS DE CONTENIDO
SOCIOECONMICO QUE DESARROLLA EL
ESTADO EN FORMA ACTIVA (ACREEDOR), O
PASIVA (DEUDOR).
DERECHO TRIBUTARIO:
TIENE UN OBJETO RELACIONADO CON SU
FUNCIN, SUS PRINCIPIOS Y LA RELACIN
ENTRE LOS PARTICULARES Y EL ESTADO Y EL
ESTADO CON LOS PARTICULARES POR LO
QUELA RELACIN JURDICA TRIBUTARIA, LA
CUAL SE REFIERE A LA OBLIGACIN DE DAR,
EN ESTE CASO PAGAR EL TRIBUTO;
EXISTIENDO A SU VEZ LAS OBLIGACIONES
ACCESORIAS LAS CUALES CONSTAN EN
INTERESES O SUPLEMENTOS DE LOS
IMPUESTOS, SIENDO SU MAYOR OBJETIVO LA
OBTENCIN DE INGRESOS QUE LOS
PARTICULARES DEBEN DE ENTREGAR A LOS
ORGANISMOS ESPECIALIZADOS PARA ESO
PERTENECIENTES AL ESTADO, AS COMO
ESTABLECER PRINCIPIOS ORGANIZADORES
DE LOS TRIBUTOS EXISTENTES EN EL PAS.
 PRINCIPIOS DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO PRINCIPIO DE LEGALIDAD TRIBUTARIA: es un elemento que la
doctrina considera como regla fundamental del derecho pblico; es bsico

FINANCIERO Y en nuestro ordenamiento constitucional, tal y como claramente expresa el

prembulo de la Constitucin Poltica de la Repblica, al delegar al Estado,

BANCARIO como responsable de la promocin del bien comn.

PRINCIPIO TRIBUTARIO DE CAPACIDAD DE PAGO: Segn este

principio, la carga tributaria que una persona debe soportar debe depender
de la capacidad de pago de esa persona, despus de haber 54 satisfecho las

PRINCIPIO DE LIQUIDEZ: necesidades de ella y su familia.

Liquidez es el grado de convertibilidad

en dinero del cualquier elemento
patrimonial.
PRINCIPIO DE SEGURIDAD:
Este principio rige el derecho bancario
porque la actividad financiera es vital
en la economa nacional.
PRINCIPIO TRIBUTARIO DE IGUALDAD: Dispone el Artculo 4 de la
Constitucin Poltica de la Repblica, que en Guatemala todos lo seres
humanos son libres e iguales en dignidad y derechos; seala este
precepto, que el Estado al establecer tributos, no puede establecer
discriminaciones subjetivas.
PRINCIPIO TRIBUTARIO DE PROPORCIONALIDAD: En la
Constitucin Poltica de la Repblica, se establece la obligacin del Estado a
orientar la economa nacional para lograr la utilizacin de los recursos
naturales y el potencial humano, para incrementar la riqueza y tratar de
lograr el pleno empleo y la equitativa distribucin del ingreso nacional.

PRINCIPIO TRIBUTARIO DE GENERALIDAD: Este principio lo

encontramos enunciado de conformidad con el Artculo 135, de la
Constitucin Poltica de la Repblica, inciso d), son deberes de los
guatemaltecos, entre otros, el contribuir con los gastos pblicos, en forma
 CARACTERISTICAS
DERECHO FINANCIERO Y BANCARIO
PBLICO: Es una rama del derecho pblico, ya
que contiene normas jurdicas que regulan el
orden pblico relativo a las finanzas estatales y a
las relaciones del Estado como ente jurdico con
los particulares, con otros Estados e instituciones
pblicas y privadas, nacionales y extranjeras, y
los derechos y obligaciones que nacen de estas
relaciones.
AUTONOMA: Porque es una rama del derecho
que dispone de principios generales propios
derivados de la Constitucin Poltica de la
Repblica, as como fin, objeto y contenido, los
que no son iguales a otra rama del derecho;
acta coordinadamente en permanente conexin
e interdependencia con las dems disciplinas
jurdicas, como integrantes de un todo orgnico,
por lo que podemos afirmar que, aunque el
derecho financiero goza de una considerable
autonoma, no es totalmente independiente.
PBLICO Y PRIVADO: Esto es as porque el
derecho bancario atiende cuestiones frente al
Estado y frente a particulares.
DERECHO TRIBUTARIO
DEBE ESTAR NORMADO A TRAVS DE LA
LEY:El objeto de la prestacin surge como
consecuencia de la potestad tributaria del
Estado, que a su vez deriva de su poder
imperio, esta caracterstica la
encontramos en el Artculo 239 de la
Constitucin Poltica de la Repblica de
Guatemala.
ES BILATERAL: Existe reciprocidad, significa
que existen algunas obligaciones o
contraprestaciones recprocas o de igual
manera entre la administracin tributaria
y los contribuyentes.
ES AUTNOMO: El derecho tributario como
rama del derecho pblico, ha llegado a
tener autonoma, en virtud que tiene sus
propios principios, adems de que se
fundamenta en normas que en casi todos
los pases del mundo tienen rango
constitucional.
ES DE CARCTER ECONMICO: Los tributos se
constituyen como una relacin de
carcter pecuniario, y dicha prestacin
debe de realizarse en forma dineraria.
COACCIN: Su exigibilidad responde al
imperio de la ley, y por esa razn el sujeto
pasivo o sea el contribuyente realiza el
pago tomando en cuenta que el cobro
puede ser forzado.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA: Se entiende por
capacidad contributiva, la capacidad que
tiene la persona de soportar el pago de
los impuestos, no importando si se ven
afectadas sus necesidades esenciales.
 FUENTES
DERECHO FIANCIERO Y DERECHO TRIBUTARIO
LA CONSTITUCIN: La primera de las fuentes del
BANCARIO ordenamiento tributario guatemalteco es la Constitucin Poltica de
la Repblica, sta como norma suprema del ordenamiento jurdico
DECRETOS LEGISLATIVOS: condiciona los modos de creacin, interpretacin y aplicacin de
Delega en el poder ejecutivo la facultad de legislar emerge las normas restantes que la desarrollan y no pueden oponerse a
los decretos legislativos o los decretos delegados como los ella, en caso de que una norma ordinaria se contraviniera a lo
llama la constitucin, tambin lo es en el derecho financiero. dispuesto en la Carta Magna sta es inconstitucional.
DECRETO LEY: Son aquellos emanen de regmenes de LOS TRATADOS INTERNACIONALES: En nuestro
facto que toman el poder en merito a revoluciones violentas ordenamiento jurdico vigente los tratados internacionales
o pacificas por las vas de hecho y no por las vas del vlidamente celebrados y ratificados, se integran a nuestra
derecho. legislacin como normas ordinarias, en virtud que estos se
LOS REGLAMENTOS: Son los preceptos que dicta el materializan con el proceso legislativo dentro del Congreso.
poder ejecutivo para la ejecucin de una ley. LA LEY: es la manifestacin de la voluntad del Estado
FUENTES HISTRICAS: En este caso podemos indicar, emitida por los rganos a los cuales la propia constitucin delega
que son todos aquellos documentos que el legislador la tarea legislativa, en Guatemala es el congreso de la
consulta, para tener mejor certeza al crear o plantear la Repblica quin tiene en forma exclusiva dicha funcin.
norma jurdica.
FUENTES REALES: Estos son los factores y elementos
EL DECRETO LEY: Son aquellas disposiciones que adopta el
que determinan el contenido de las normas gobierno de la nacin en materias que no son
Jurdicas. de su competencia y si de un parlamento o cmara representativa.
FUENTES FORMALES: Podemos indicar que son los EL REGLAMENTO: Son las disposiciones emanadas del
procesos de creacin de las normas jurdicas, en organismo ejecutivo que regula la ejecucin de las leyes emitidas
nuestro pas. por el congreso de la Repblica.
RELACION DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO
DERECHO CONSTITUCIONAL: Los principios
bsicos del ordenamiento financiero se encuentran
desarrollados en los textos constitucionales. La
Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala en
su texto recoge los principios tributarios, y en la
misma se prev la existencia de una instancia
jurisdiccional (Tribunal de lo Contencioso
Administrativo) competente para juzgar acerca de la
adecuacin o no a tales principios por parte del
legislador ordinario.
DERECHO ADMINISTRATIVO: El tributo y su
creacin, recaudacin y administracin, as como la
emisin de deuda pblica, constituyen categoras que
se encuadran en el mbito del ordenamiento
financiero, cuya eficacia precisa de la aplicacin de
una serie de procedimientos tpicamente
administrativos.
DERECHO LABORAL: El derecho fiscal tiene
una muy fuerte influencia en el derecho laboral, pues
son en las normas de carcter tributario donde se
establecen los gravmenes que se aplicarn a las
empresas o personas fsicas que realicen actos de
comercio, los impuestos sobre el salario y las
exenciones y estmulos fiscales que intentarn
fomentar el desarrollo laboral del pas.
DERECHO PENAL: El anlisis de instituciones como
las infracciones y sanciones tributarias o el delito
fiscal solo se harn efectivas en la medida en que se
tenga en cuenta conceptos establecidos y propuestos
por penalistas y por cultivadores del derecho
financiero.
DERECHO CIVIL: La relacin directa de esta rama del
derecho con el derecho fiscal se encuentra en la
teora de la doble personalidad del Estado donde
adems de actuar como ente soberano, tambin tiene
relaciones con particulares donde dichas relaciones si
reportan ingresos sern sometidos a lo dispuesto del
derecho tributario.
DERECHO MERCANTIL: De las disposiciones
planteadas en la legislacin mercantil se obtienen los
conceptos bsicos de los actos de comercio,
comerciantes y sociedades mercantiles, los cuales
sern muy relevantes pues dependiendo de los
supuestos en los que se encuentran las conductas
mercantiles, las leyes fiscales aplicarn de forma
diferente.
DERECHO TRIBUTARIO: Tiene por finalidad el
estudio de las normas legales, reglas y principios
que regulan las imposiciones tributarias.
 RELACION DEL DERECHO TRIBUTARIO CON OTRAS RAMAS
DEL DERECHO
DERECHO CIVIL: le aporta al Derecho Tributario instituciones
como: los Derechos y obligaciones de las personas
individuales y colectivas, capacidad, parentesco,
sucesin testamentaria e intestada, prelacin en el pago
de los crditos, instituciones del Derecho Civil pero que
tienen relacin y efectos dentro del Derecho Tributario.
DERECHO MERCANTIL: es innegable bastando para el efecto
sealar que trminos como: sociedad mercantil,
comerciantes, actos de comercio, mercancas, ttulos de
crdito, sistema bancario, entidades financieras,
almacenes generales de depsito; pertenecen
eminentemente a la disciplina jurdica del Derecho
Privado, conocida como Derecho Mercantil, y es a dicha
disciplina a la que tendremos que acudir a clarificar toda
una serie de dudas y problemas que se encontraran en la
aplicacin de leyes tributarias.
DERECHO CONSTITUCIONAL: le otorga al Estado ciertas
potestades para regular los tributos, establecer
principios y limitaciones constitucionales tal y como lo
establece los principios de capacidad de pago, reserva
de ley, legalidad, potestad tributaria, derechos de
peticin, deberes cvicos, exenciones y exoneraciones,
que muchas leyes fiscales desarrollan, surgen de la
norma constitucional.
DERECHO PENAL: Porque necesita de normas sancionatorias
para que los tributos que no se cumplan sean penados el
conjunto delas normas que definen los ilcitos penales en
relacin a la materia tributaria y establecen las penas.
DERECHO INTERNACIONAL:con el Derecho Tributario es que en las relaciones
comerciales al momento de realizar transacciones o pagos se generan
impuestos y al momento de hacerse entre particulares nacionales de
diferentes Estados se dara una doble tributacin, por lo que fue importante
emitir normas que regularan dichas actividades comerciales.
DERECHO ADMINISTRATIVO:con el Derecho Tributario segn es que regula las
relaciones del Estado con los particulares, en especial cuando se decreta
normas que contiene tributos, donde se establecen los rganos para
recaudar tributos, procedimientos administrativos de recaudacin y medios
de impugnacin de las resoluciones y liquidaciones dadas por los rganos
administrativos como lo son la revocatoria y la reposicin.
DERECHO PROCESAL: ya que ste regula la forma en que los procedimientos
tributarios van a llevarse a cabo tal y como cuando determina que el
Derecho Procesal le toca indiscutiblemente cuestiones relativas a lo
contencioso tributario y al procedimiento de ejecucin, hay que acudir a los
principios y las bases fundamentales para establecer los recursos
administrativos, as como para el desahogo de las pruebas.
DERECHO FINANCIERO: ya que tiene que ver con el Derecho Tributario al
considerar que regula la Actividad Financiera del Estado, tal y como lo
establece se da una relacin en el conjunto de normas que disciplinan las
recaudaciones, la gestin y el gasto de los medios necesarios para la vida
del ente pblico. Se ha insistido en que el Derecho Tributario se deslig
del Derecho Financiero y que por ser disciplinas jurdicas relativamente
nuevas, modernas, todava guardan relacin muchas de sus instituciones,
al extremo de crear confusin y estimarse que el Derecho Financiero y
Derecho Tributario son la misma disciplina .
 RELACION Y DIFERENCIA DEL DERECHO
TRIBUTARIO CON EL DERECHO FINANCIERO Y
BANCARIO
RELACIONES:
DERECHO FINANCIERO TRATA LA CUESTION DEL PATRIMONIO DEL
ESTADO DE MANERA GLOBAL, ES DECIR DESDE EL PUNTO MACRO
ECONOMICO, YA QUE EN EL QUEDAN INCLUIDO TODOS LOS BIENES
DEL ESTADO Y LA CUESTION DE LOS INGRESOS Y GASTOS PUBLICOS
ES INDUDABLE QUE LAS RELACIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO.
 DIFERENCIAS
LA DIFERENCIA ENTRE DOS RAMAS JURIDICAS SON:

QUE EL DERECHO TRIBUTARIO TRATA UN SECTOR

DE LOS INGRESOS DEL ESTADO, TAL COMO SON
LOS TRIBUTOS.
QUE EL DERECHO FINANCIERO TRATA LAS
CUESTIONES DEL PATRIMONIO DEL ESTADO EN
FORMA GLOBAL, CON VISION MACRO
ECONOMICA.