DERECHO TRIBUTARIO

Mg. JOSE SOSA RUIZ

 Impuesto Predial y Arbitrios

Son impuestos cuya recaudacin,

administracin y fiscalizacin
corresponde a la Municipalidad
Distrital donde se ubica el predio.
Qu es el Impuesto Predial?
Es el Impuesto cuya
recaudacin, administracin
y fiscalizacin corresponde a
la Municipalidad Distrital
donde se ubica el predio.
La Municipalidad
Metropolitana de Lima es la
encargada de la recaudacin,
administracin y fiscalizacin
del Impuesto Predial de los
inmuebles ubicados en el
Cercado de Lima.
 Qu es el Impuesto Predial?
Este tributo grava el valor de los
predios urbanos y rsticos en base a
su autovalo.

El autovalo se obtiene aplicando los

aranceles y precios unitarios de
construccin que formula el Consejo
Nacional de Tasaciones y aprueba el
Ministerio de Vivienda, Construccin
y Saneamiento todos los aos.
 Quin Paga el impuesto Predial?

Son contribuyentes de este impuesto:

Las personas naturales o jurdicas que
al 1 de enero de cada ao resultan
propietarios de los predios gravados.

En caso de transferir el predio, el

comprador asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero
del ao siguiente de producida la
transferencia.
 Quin Paga el impuesto
Predial?
En caso de condminos o copropietarios,
ellos estn en la obligacin de comunicar a la
Municipalidad de su distrito la parte
proporcional del predio que les corresponde
(% de propiedad); sin embargo, la
Municipalidad puede exigir a cualquiera de
ellos el pago total del Impuesto.
En los casos en que la existencia del
propietario no pueda ser determinada, se
encuentran obligados al pago (en calidad de
responsables) los poseedores o tenedores de
los predios.
Cmo se calcula el Impuesto Predial?

El impuesto se calcula aplicando al valor

de autovalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la
siguiente escala progresiva acumulativa:
Tramo de autovalo Alicuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%

Ms de 60 UIT 1.0%.
 Dnde y Cmo presento la
declaracin jurada?
La declaracin jurada debe ser
presentada en la Administracin
Tributaria de la Municipalidad Distrital
donde se ubique el predio.

En el caso de la Municipalidad
Metropolitana de Lima, la declaracin
jurada deber presentarse en las
Oficinas de Atencin SAT, para lo cual
deber presentar lo siguiente:
 Dnde y Cmo presento la
declaracin jurada?
Requisitos de la declaracin jurada de
inscripcin:
Exhibicin y copia del documento de
identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.
Exhibicin del ltimo recibo de luz, agua o
telfono del domicilio del actual
propietario.
En caso de representacin deber
presentar poder especifico en documento
pblico o privado con firma legalizada ante
notario o certificada por Fedatario del SAT.
 Dnde y Cmo presento la
declaracin jurada?
Exhibicin y copia del documento sustentatorio de la
adquisicin:
a) Compra: Minuta o transferencia.
b) Donacin: Escritura pblica de donacin.
c) Herencia: Partida de defuncin, declaratoria de
herederos, sentencia o escritura pblica que seala la
divisin y particin de los bienes.

d) Remate : Acta judicial, resolucin administrativa.

e) Permuta: Contrato de permuta.

f) Fusin: Copia literal de la inscripcin en Registros

Pblicos.

g) En los dems casos, documento que acredite la

propiedad o posesin. Asimismo, si transfiere o vende.
Dnde y Cmo presento la declaracin jurada?

La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria
de la Municipalidad Distrital donde se g) En los dems casos, documento
que acredite la propiedad o posesin. Asimismo, si transfiere o vende un
inmueble del Cercado de Lima, debe realizar su Declaracin Jurada de
Descargo ante el SAT comunicando la transferencia. El plazo vence el
ultimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia. De esta
manera el SAT no emitir ms documentos a su nombre por deuda de
aos posteriores a la transferencia por ese inmueble. Asimismo, esta
obligado al pago total del Impuesto Predial del ao en que se transfiere el
inmueble.

Requisitos de la declaracin jurada de descargo:

Exhibicin y copia del documento de identidad del propietario o de su
representante, de ser el caso.

En caso de representacin deber presentar poder especifico en

documento pblico o privado con firma legalizada ante notario o
certificada por Fedatario del SAT.

. Exhibicin y copia del documento sustentatorio que acredite la

 Qu sucede si no cumple con
presentar las declaraciones juradas de
inscripcin o descargo dentro de los
plazos?
Si no ha presentado su declaracin jurada dentro de los plazos
establecidos, ser pasible de la imposicin de una multa tributaria,
cuyos montos varan entre el 15% y el 100% de la UIT, dependiendo de la
fecha de la infraccin, del tipo de la declaracin jurada (inscripcin o
descargo), y del tipo de contribuyente (Ej: persona natural, persona
jurdica, etc.)

Sin embargo, existe un rgimen de gradualidad de descuentos en los

siguientes casos: Las multas tributarias sern rebajadas en un 90%,
siempre que el deudor tributario cumple con cancelar la sancin con
anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la
Administracin. Si la cancelacin se realiza con posterioridad a la
notificacin o requerimiento de la Administracin, pero antes de la
notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin se reducir en un 80%.

Cuando la cancelacin de la sancin se realiza con posterioridad a la

notificacin de la Resolucin de Multa, la sancin ser rebajada en un
70%.
 Cul es el beneficio para pensionistas?

El beneficio consiste en deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT

(vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el impuesto
predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago correspondiente
al derecho de emisin.

Para obtener este beneficio deber cumplir las siguientes condiciones:

Ser propietario de un solo predio (no slo en el distrito), a su nombre o de la sociedad

conyugal, destinado a su vivienda.

Su ingreso bruto debe estar constituido por la pensin y no exceder de 1 UIT mensual.

Para ello deber presentar los siguientes documentos:

Dos ltimas boletas de pago de pensin de jubilacin

Resolucin Directoral (emitido por ONP, AFP, etc.)

Documento de identidad.

Recibo de agua, luz o telfono.

 Cul es el plazo para declarar un predio?

Al adquirir un predio, el nuevo propietario podr

declararlo hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero del ao siguiente a la adquisicin del bien.

De no hacerlo incurrir en infraccin y se le

sancionar con multa.

Sin embargo, al estar obligado al pago de los

arbitrios de el mes siguiente de producida la
transferencia, se recomienda presentar su
Declaracin Jurada hasta antes del ltimo da hbil
del mes siguiente de ejecutada la transferencia.
Dnde puedo declarar y pagar
el Impuesto?
En su municipalidad distrital
correspondiente.
De pertenecer al Cercado de Lima:
Usted puede declarar en cualquiera de
las agencias:
Listado de Agencias
Formas de Pago
En caso de vender mi predio, qu debo
hacer?
Cuando se efecte cualquier transferencia de un
predio, el vendedor debe comunicar la venta del bien,
para lo cual deber presentar una declaracin de
descargo hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.

Asimismo debe cumplir con efectuar el pago del

impuesto de todo el ao en que se produjo la
transferencia. De no realizar dicha declaracin, se le
generar una multa tributaria por no comunicar la
transferencia a la administracin dentro del plazo
establecido.

Arbitrios Municipales Los Arbitrios Municipales son

 En caso de vender mi predio, qu debo hacer?

Los arbitrios para el ao 2009 han sido aprobado

mediante la Ordenanza N 1203, la misma que ha
establecido los montos de las tasas que deben pagar
los contribuyentes del Cercado de Lima por concepto
de Limpieza Pblica, Parques y Jardines Pblicos y
Serenazgo del ejercicio 2009.

Obligados al pago de arbitrios (Ordenanza N 562)

Son contribuyentes de los Arbitrios Municipales, los
propietarios de los predios cuando los habiten,
desarrollen actividades en ellos, se encuentren
desocupados o cuando un tercero use el predio bajo
cualquier ttulo.
 En caso de vender mi predio, qu debo hacer?

En el caso de los predios propiedad de las

entidades religiosas, son responsables
solidarios los poseedores de los mismos.
Excepcionalmente, cuando no sea posible
identificar al propietario, adquirir la calidad
de contribuyente el poseedor del predio.
Asimismo, los predios de propiedad del
Estado Peruano que hayan sido afectados en
uso a diferentes personas naturales o
jurdicas, se consideran contribuyentes para
efectos del pago de los arbitrios a los
ocupantes del mismo.
 Cmo se adquiere la condicin de
contribuyente para el pago de arbitrios?

Una persona adquiere la condicin de

contribuyente el primer da de cada
mes al que corresponde la obligacin
tributaria.

Cuando se efecte cualquier

transferencia, la obligacin tributaria
para el nuevo propietario nacer el
primer da del mes siguiente al que se
adquiri la condicin de propietario.
 Cmo se pagan los arbitrios?
Los Arbitrios de Limpieza Pblica, Parques y
Jardines Pblicos y Serenazgo son de
periodicidad mensual y su recaudacin es
trimestral.

El pago puede efectuarse por cuotas

trimestrales o al contado. Si se efecta el pago
al contado del total de los arbitrios a pagar en
el 2016 dentro del plazo de vencimiento del 1
trimestre, tendr un descuento del 5%.

Los descuentos no incluyen el derecho de

emisin.