Nunca dejes que nadie te diga

que no puedes hacer algo.

Las personas que no son

capaces de hacer algo te
dirn que t tampoco
puedes.
Si tienes un sueo,
tienes que protegerlo,
si quieres algo ve por
ello y punto.

LA CUENTA,
MOVIMIENTOS Y
SALDOS

CLASES 4

LA CUENTA

Para conocer la situacin financiera y la

utilidad o prdida neta de la entidad, es
necesario
elaborar
los
estados
financieros denominados:
Balance
General

Estado de
Resultados

LA CUENTA

Para poder conocer los valores con los

cuales se elaboran dichos estados, es
preciso llevar
REGISTROS ESPECIALES
para controlar en ellos los aumentos y
disminuciones
que
originan
las
operaciones
realizadas
en
los
diferentes conceptos elementos del
activo, del pasivo y del capital contable
de la entidad.

LA CUENTA

A los registros especiales que son necesarios

para conocer en detalle los conceptos que
integran los estados financieros como el
balance general y estado de resultados, se les
conoce con el nombre de:

CUENTA

LA CUENTA

Entonces, para procesar adecuadamente la

informacin econmica de los negocios, es
importante conocer las CUENTAS que
integran un sistema contable, de qu
manera se afectan y cmo se clasifican para
su presentacin en los estados financieros.

LA CUENTA

Todo sistema contable tiene una CUENTA por

separado para cada clase de:

activo

pasiv
o

capita
l

ingres
o

gasto

donde se registran los aumentos o las disminuciones

de cada partida provocados por una transaccin de
negocios.

LA CUENTA
Llevar en forma ordenada y sistemtica el
registro detallado de todas y cada una de las
operaciones comerciales efectuadas por la
empresa
Objetivo de la
CUENTA

observando las reglas y procedimientos

aplicables a cada una de ellas
registrando en cada cuenta los aumentos o
disminuciones de los conceptos individuales
que integran el balance general y el estado
de resultados de una empresa

LA CUENTA

Entonces, mediante el registro contable, se pretende

clasificar los efectos de las transacciones realizadas
por un negocio en los lugares correspondientes. Por lo
tanto, todas las actividades relacionadas con:
efectivo en la cuenta de efectivo
materiales de oficina en la cuenta de materiales de
oficina cuentas por pagar en cuentas por pagar
Si existe la necesidad de crear ms partidas, se aaden
ms cuentas para cubrir esas necesidades.

LA CUENTA

La cuenta
Se utiliza para

Registro de
operaciones
Lo cual permite

Determinar la utilidad
o prdida
Para elaborar

Balance general

Estado de
resultados

LA CUENTA

Para simplificar el dominio del proceso de

aumentar o disminuir una CUENTA, se cre la
cuenta

, empleando un lado para los

aumentos y otro para las disminuciones,

aunque no necesariamente se usa en las
empresas sino que es un mtodo didctico
para facilitar el aprendizaje.

PARTES DE LA CUENTA
A la CUENTA, se le debe asignar un
nombre, el cual debe dar una idea clara y
precisa del concepto o elemento que
controla.
Efectivo

Caja

Ttulos de
crdito a
favor

Document
os por
cobrar

PARTES DE LA CUENTA
La CUENTA representa la parte fundamental para el
registro de cualquier operacin, y est formada por dos
componentes llamados:

DEBE

HABER

DEBE

NOMBRE DE LA CUENTA

HABER

CARGO

ABONO

Cualquier registro anotado en la parte izquierda de la cuenta.

Cualquier registro anotado en la parte derecha de la cuenta.

MOVIMIENTO DEUDOR

MOVIMIENTO ACREEDOR

Es la suma de los CARGOS.

Es la suma de los ABONOS.

SALDO DEUDOR

SALDO ACREEDOR

Diferencia aritmtica ente el movimiento deudor y acreedor,

cuando aqul es mayor a ste.

Diferencia aritmtica ente el movimiento deudor y acreedor,

cuando ste es mayor a aqul.

NATURALEZA DEUDORA

NATURALEZA ACREEDORA

Relativa a las cuentas de ACTIVO, COSTOS, GASTOS.

Relativa a las cuentas de PASIVO, CAPITAL, INGRESOS.

Su primer registro siempre ser un CARGO y su saldo ser

deudor.

Su primer registro siempre ser un ABONO y su saldo ser

acreedor.

CUENTA SALDADA O
CERRADA
Una cuenta est saldada
cuando sus movimientos
acreedor son iguales.

o cerrada
deudor y

MOVIMIENTOS Y
NATURALEZA DE LAS
CUENTAS

MOVIMIENTO Y NATURALEZA DE LAS CUENTAS

ACTIVOS,
COSTOS y
GASTOS

DEBE

HABER

Inician con un
cargo

CARGO

SALDO DE
NATURALEZA
DEUDORA

ABONO

MOVIMIENTO Y NATURALEZA DE LAS CUENTAS

PASIVOS,
CAPITAL e
INGRESOS

DEBE

HABER
Inician con un abono

CARGO

ABONO

SALDO DE
NATURALEZA
ACREEDORA

TEORA DE LA PARTIDA
DOBLE

TEORA DE LA PARTIDA DOBLE

La contabilidad se basa en un sistema de

registro de partida doble, por tanto, cada
transaccin que realice una organizacin
afectar a dos o ms cuentas del sistema
contable.
Esta
compensacin
entre
los
elementos del balance es la base de
la partida doble.

TEORA DE LA PARTIDA DOBLE

NO DEBEMOS OLVIDAR QUE:

A TODO CARGO
CORRESPONDE
UN ABONO

ORIGEN DE LA PARTIDA DOBLE

La partida doble tiene un origen en la pennsula itlica
(Venecia) a finales del siglo XV, oficialmente en el ao de
1494, al momento de que fray Lucca Pacciolo publica su
libro titulado "Todo acerca de la aritmtica, geometra,
proporciones y proporcionalidades".
La teora de la partida doble esta
basada en la ley de la causalidad, la
cual menciona que
"Toda causa tiene un efecto
y que no hay efecto sin causa".

ORIGEN DE LA PARTIDA DOBLE

En conclusin, la teora de la partida doble se
fundamenta en que cualquier transaccin realizada
por la entidad siempre genera una causa y un
efecto, que modifican la estructura de sus recursos y
sus fuentes, registradas mediante cargos y abonos,
sin alterar la igualdad numrica de su balance.
La teora de la partida doble sienta
las bases para pensar en la dualidad
econmica, mismo que con el paso
del tiempo se convertira en un
principio de contabilidad, que a su
vez evolucionan en las normas de
informacin financiera.

REGISTRO DE
OPERACIONES

REGISTRO DE OPERACIONES

Previo a la contabilizacin de las transacciones de

negocios, es necesario familiarizarse con determinados
conceptos que integran el material bsico para el registro
de las mismas, tales como:

LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
BALANZA DE COMPROBACIN

REGISTRO DE OPERACIONES
Los libros de contabilidad que estn obligados a
llevar las empresas se deben implantar de
conformidad
con
los
ordenamientos
y
las
disposiciones que, para cada clase de contribuyente,
establecen las leyes, los cdigos y los reglamentos
que se ocupan de la materia.
Los contribuyentes tienen la opcin de llevar su
contabilidad indistintamente en forma manual,
mecanizada o electrnica.
Por ello, sus registros
principales que son:

se

hacen

en

los

LIBRO DIARIO Y LIBRO MAYOR.

libros

REGISTRO DE OPERACIONES

LIBRO DIARIO, tiene como finalidad registrar las

operaciones de manera cronolgica, anotando el
nombre de las cuentas que se utilizan, sealando
la descripcin de la operacin, los documentos
comprobatorios que respaldan los asientos y
anotando tambin la forma de pago en cada
evento o transaccin.

REGISTRO DE OPERACIONES

LIBRO MAYOR, es donde se lleva el control de los

movimientos y los saldos de las cuentas de activo,
pasivo y capital.
Adicionalmente utiliza registros auxiliares para
establecer el control de las subcuentas que integran
las cuentas colectivas, entre las que destacan:
bancos,
clientes,
documentos
por
cobrar,
proveedores, entre otras.

LIBRO DIARIO

LIBRO DIARIO
Es un libro o medio magntico conocido tambin
con el nombre de libro diario general, continental
o de primera anotacin.

En l se registran en orden cronolgico de fechas

cada una de las operaciones o transacciones que
se van efectuando en un negocio.

Se registran de acuerdo con las Normas de

Informacin Financiera (NIF) y en funcin del
efecto que stas hayan tenido en las cinco
cuentas bsicas de:
ACTIVO, PASIVO, CAPITAL, INGRESO Y GASTO.

LIBRO DIARIO

Con este paso, el proceso contable del negocio

adquiere un historial o registro completo de los
sucesos, en orden cronolgico y en un solo
lugar.
Cada operacin registrada debe tener por lo
menos, un CARGO y un ABONO compensatorio
igual.

LIBRO DIARIO

En cada transaccin registrada, la suma de los cargos

tiene que ser igual a la suma de los abonos, mecanismo
que se conoce como CONTABILIDAD POR PARTIDA
DOBLE.
En otras palabras, para que el asiento sea correcto
tiene que estar balanceado.
Al proceso de registrar las operaciones o transacciones
de negocios en el LIBRO DIARIO se le denomina
ASENTAR.

LIBRO DIARIO

Los asientos deben prepararse de manera clara y

exacta.
Siempre debe recordarse que, despus de
determinado tiempo, tanto quien efecta el
asiento como otras personas tendrn necesidad
de leerlo y entenderlo.
Por tanto, es necesario
estndar en las empresas.

utilizar

un

formato

LIBRO DIARIO
Las partes bsicas de un ASIENTO DE DIARIO son:
Fecha de operacin.
Nmero de orden de la operacin.
Nombre de las personas que intervienen en la operacin.
Nombre y nmero de los documentos que amparan la operacin; por
ejemplo: facturas, recibos, notas, letras de cambio, pagars, etc.
Vencimiento de los documentos.
Condiciones bajo las cuales se contrat la operacin; por ejemplo:
en efectivo, a crdito, parte en efectivo y el resto a crdito, etc.

CLASIFICACIN DE LOS ASIENTOS DE DIARIO

ASIENTOS SIMPLES:

ASIENTOS
COMPUESTOS:

Constan de:
una cuenta de cargo
y una de abono.

Constan de:
varias cuentas de
cargo y varias de
abono
tambin constan de:
varias de cargo y una
de abono
o
una de abono y varias
de cargo.

LIBRO DIARIO ASIENTO DE DIARIO

N
asiento

Folio
mayor

Descripcin

Parcial

Cargo

Abono

----16 de julio de 2015 ---25

26

10

Gastos de venta

45,000

Sueldos

20,000

Rentas

25,000

Gastos de Administracin

28,000

Sueldos

18,000

Rentas

20,000

IVA acreditable

7,200

Impuesto del 16% por pagar

Bancos
Banamex, S.A.

Pago de sueldos segn nmina N

13 y rentas segn recibo N 46,

80,200

LIBRO MAYOR

LIBRO MAYOR

El mayor general es un libro o medio electrnico

en el que se efecta un registro individual o
separado, de los aumentos o las disminuciones
de cuentas especficas en el sistema contable, se
abre una cuenta especial para cada concepto de
activo, pasivo y capital.

LIBRO MAYOR

El libro mayor tambin es conocido con el nombre

de libro de segunda anotacin, pues los datos
que aparecen en l provienen del libro diario, del
cual se copian las cuentas, los valores y las
fechas.
Es decir, existe una hoja de mayor para cada una
de las cuentas que maneje una compaa.

LIBRO MAYOR

Por lo tanto, si en el sistema existen 100 cuentas

individuales, cada una ser conocida como cuenta de
mayor, mientras que el total de las 100 cuentas ser
el mayor general.
Esto quiere decir que el nmero de cuentas que haya
ser el equivalente al nmero de cuentas de mayor
general.
Al libro mayor se deben trasladar por orden
progresivo de fechas los asientos del libro diario, a
este proceso se le denomina PASES AL MAYOR.

LIBRO MAYOR

Las partes bsicas de un ASIENTO DE MAYOR

son:

Fecha.

Cuenta relativa o contracuenta.

Nmero de asiento del diario.

Nmero del folio de la cuenta relativa o

contracuenta.

Cargos.

Abonos.

RAYADO DEL LIBRO MAYOR

GASTOS DE VENTA

25
Fecha

Cuenta relativo o
contracuenta

Cargos

Abonos

Saldo

GASTOS DE VENTA

25

Fecha

Nmero del
Nmero
folio de la
de asiento
cuenta relativa o
del diario
contracuenta

Cuenta
relativo o
contra
cuenta

Nmero de
asiento del
diario

Nmero del
folio de la
cuenta relativa
o contra
cuenta

Cargos

Fecha

Cuenta
relativo o
contra
cuenta

25
Nmero de
asiento del
diario

Nmero del
folio de la
cuenta
relativa o
contra
cuenta

Abonos

PASES AL MAYOR
GASTOS DE VENTA
5)

Fecha

Cuenta
relativa o
contracuenta

N asiento
diario

Cargo

Abono

Saldo

GASTOS DE VENTA

25
16-jul-2015

N folio
contracuenta

45,000

Bancos

45,000

45,000

PASES AL MAYOR
GASTOS DE ADMN
5)

Fecha

Cuenta
relativa o
contracuenta

N folio
contracuenta

Cargo

Abono

Saldo

GASTOS DE ADMINISTRACIN

26
16-jul-2015

N asiento
diario

28,000

Bancos

28,000

28,000

PASES AL MAYOR
IVA ACREDITABLE
5)

Fecha

Cuenta
relativa o
contracuenta

N asiento
diario

Cargo

Abono

Saldo

I.V.A. ACREDITABLE

10
16-jul-2015

N folio
contracuenta

7,200

Bancos

7,200

7,200

PASES AL MAYOR
BANCOS
5)

Fecha

Cuenta
relativa o
contracuenta

N asiento
diario

Cargo

Abono

Saldo

I.V.A. ACREDITABLE

2
16-jul-2015

N folio
contracuenta

80,200

Varios

---

80,200

80,200

EN CONCLUSIN

LIBRO
DIARIO

No se clasifican las operaciones por cuentas, sino

que se describen ampliamente.
Registro de operaciones de forma ordenada y
minuciosa.

LIBRO
MAYOR

Clasifica las operaciones por CUENTAS, de

tal manera que pueda conocerse el
movimiento y el saldo de cada una de
ellas.

MAYOR
AUXILIAR

Registra en
operaciones.

forma

analtica

las

BALANZA DE
COMPROBACIN

BALANZA DE COMPROBACIN

La balanza de comprobacin se elabora en un

formato de cuatro columnas y es el documento que
contribuye a tener la certeza de, si como resultado
de las operaciones que realiza una entidad, los
cargos y los abonos asentados en los registros del
libro diario, fueron correctamente ubicados en las
cuentas del libro mayor, dando cabal cumplimiento a
la teora relacionada con la partida doble.
Cuando se conocen los saldos de las cuentas del
mayor,
puede
prepararse
una
balanza
de
comprobacin.

BALANZA DE COMPROBACIN

Tambin puede decirse que la balanza de

comprobacin es una lista del saldo de cada una
de las cuentas del mayor general, cuyo objetivo
es realizar una verificacin del mayor general
para determinar si los totales de los saldos
deudores y acreedores son iguales.
Estos importes determinados nos servirn de
igual manera para verificar que nuestras sumas
del libro diario coincidan con las del libro mayor.

BALANZA DE COMPROBACIN

LA MICHOACANA, S.A.
BALANZA DE COMPROBACIN
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015
FOLI
O

MOVIMIENTOS
CUENTAS
Caja

DEUDOR

ACREEDO DEUDOR ACREEDO

R
R

36,800.00

36,800.0
0

Ventas
IVA por pagar

SUMAS

SALDOS

36,800.0

32,000.00

32,000.00

4,800.00

4,800.00

36,800.0

36,800.

36,800.0

EJERCICIOS DE
REGISTRO DE
OPERACIONES