EXPOSITOR:

PROFESOR:
ABOGADO
RAFAEL ROSALES

Finanzas Pblicas:

Necesidad
Pblica

Son aquellas
que nacen de la
vida colectiva y
las satisface el
Estado

Servicio
Pblico

Son
las
actividades
que
realiza el Estado
para satisfacer las
necesidades
pblicas

Gasto
Pblico

Recursos

Se establece mediante
la satisfaccin de las
necesidades pblicas
mediante erogaciones
y previsin de los
recursos

CONCEPTO

Es considerada genricamente que su objeto es examinar como el

Estado obtiene sus ingresos y efecta sus gastos

Son los recursos o rentas pblicas recaudadas y administradas

por el estado, e invertidos o destinados directamente por el mismo
a la satisfaccin de las necesidades generales de la poblacin.

IMPORTANCIA DE LAS
FINANZAS PBLICAS

Su evolucin

Vigilante de los
recursos del Estado

Influencia la
actividad econmica

mbito de la Finanzas Pblicas o Hacienda Publica

Se establece como
la economa del
sector pblico
Asignaciones
Distribucin
Crecimiento
Se centra en las funciones
del sector pblico

Estabilidad

La Ciencia de la Finanzas Pblicas

Es la disciplina cientfica que se encarga del estudio formal de los
recursos del Estado.

Diversidad de enfoques para

la definicin de la ciencia de
la finanzas pblicas
Carcter instrumental
Limitacin en las
variables de actividad
financiera

Objeto de estudio de la
Ciencia Finanzas Pblicas
La no limitacin de
las variables sino
tambin evaluarse los
fines y objetivos que
se persiguen con la
administracin de
esas variables

Relacin de la Finanzas Pblicas con otras Ciencias

La Historia

Ciencias
Jurdicas

Ciencias
Econmicas

La Estadistica

Con la Ciencias Econmicas: Contadas las

excepciones todas las medidas financieras estn
relacionadas con hechos econmicos. Por un lado, los
fenmenos de la actividad econmica privada dentro
de la produccin, circulacin y consumo, son
elementos causales de fenmenos financieros. Todo
conocimiento profundo relativo a la ciencia financiera
es imposible sin referirse de continuo a los principios
de las ciencias econmicas.

Con la historia Existe por lo tanto, una historia de

actividad y pensamiento financiero, cuyo examen tiene
singular importancia para comprender el estado actual
de los estudios en la materia. Con aciertos sostiene
Gerloff que la historia financiera muestra evolucin en
cada fase, las condiciones de el tiempo y lugar de
economa publica, enseando as con la comprensin
de los resultados histricos, la justa apreciacin del
estado actual y la problemtica del futuro

Con las Ciencias Jurdicas: Toda vida

financiera debe ceirse en forma jurdica. Las
medidas de tipo financieros aparecen bajo forma
de leyes y se refieren ha hechos jurdicos, de los
cual se desprende que no puede comprenderse
la naturaleza y funcin de la ciencias de las
finanzas sin referirse a lo jurdico existente.

Con la estadstica: Es un valioso auxiliar de la

ciencia
financiera,
puesto
que
registra
automticamente los datos cuantitativos de
ciertos fenmenos y establece las diferentes
relaciones posibles entre los datos diferidos a un
mismo fenmeno.

EVOLUCIN DE PENSAMIENTO FINANCIERO

Edad Media: Se conocieron como las finanzas patrimoniales, basndose en los bienes del
Estado, relacionndose con los bienes del soberano esta poca no ofreci ningn aporte a la
finanzas publicas, porque estaba evocado a lo poltico y lo social.

Mercantilismo: Surgi de la necesidad de crear los estados modernos mediante los

tesoros nacionales conocidos como Cameralismo, en esta poca predomino lo poltico como
la economa publica que se desarrollaban con la actuacin paternalista del Estado.

Fisicratas : En el siglo XVIII se conoci una transformacin de la vida del Estado

sealando que la riqueza viene de la tierra, siendo este el primer postulado a la teora
econmica

Escuela Clsica: Fundada por Adam Smith, significando el estudio de los recursos y
gastos del Estado, por su obra en 1.776, Investigacin de la naturaleza y causa de las
riquezas de la naciones, dejando como base la actividad financiera del Estado

Siglo XIX: En este siglo comienza la finanzas pblicas a emplearse como una disciplina
autnoma surgiendo grandes tratadista que efectuaron estudios financiero

LA FINANZAS PBLICAS

La sangre del aparato gubernamental son los recursos pblicos que una vez
recaudados fluyen a travs de su sistema circulatorio logrando que el ente
pblico se mueva, que funcione. Sin embargo, actualmente se observan
preocupantes arritmias y esclerosis vasculares en nuestro sistema. El
colesterol de la corrupcin y el burocratismo evitan que el vital fluido
presupuestal llegue hasta los ms recnditos vasos sanguneos. De esta
manera, se corre el peligro de gangrena y necrosis en varias partes de la
integridad del cuerpo pblico. Una reforma profunda se requiere.
Las finanzas pblicas son los recursos con los que el gobierno proyecta sus
actividades, desarrolla sus proyecto y controla o por lo menos pretende la
economa nacional. Las finanzas pblicas comprenden subsistemas
recaudatorios y distributorios del gasto as como supervisores del ejercicio del
mismo. Desde siempre las finanzas pblicas han servido como uno de los
ms eficaces instrumentos de control poltico del gobierno.
Nos parece que una de las pticas ms interesantes para el anlisis de la
nacin

TRMINOS BSICOS
Derecho Tributario :Conjunto de
normas y principios del derecho que
atae a los tributos y, especialmente,
a los impuestos.

Derecho financiero: Es la
disciplina
jurdica
que
estudia los principios que
rigen la Organizacin del
Estado para la gestin,
percepcin, administracin y
empleo de los recursos
pblicos.

Actividad Econmica :Es actividad del

hombre en sociedad, con el objeto de
satisfacer sus necesidades, empleando
para
ello
recursos
escasos,
susceptibles de usos alternativos.

TRMINOS BSICOS

Flujo Real: Son todos aquellos bienes y servicios que estn a disposicin
de la economa, que circulan en la economa, materia prima, productos
semiacabados y productos finales.

Flujo Nominal: Es la cantidad de ingreso monetario que circulan en la

economa..

Gasto Pblico: El estado subdesarrollado promueve el desarrollo

captando recursos y gastndolos.

Deuda Pblica (DPN): La deuda pblica se define como un instrumento

financiero de naturaleza pasiva para el ente pblico emisor (Pas,
Provincia, Estado, Departamento, Distrito o Municipio) que busca en los
mercados nacionales o extranjeros captar fondos bajo la promesa de
futuro pago y renta fijada por una tasa en los tiempos estipulados por el
bono.

TRMINOS BSICOS

La balanza de pagos :es un cuadro contable en que se registran las

transacciones con el exterior. El control se realiza en unidades
monetarias determinadas (divisas).

Moneda: Es la cantidad de dinero fraccionario, billetes y depsitos

bancarios en poder del pblico.

Precio: Es el monto en dinero que debe ser dado a cambio del bien o
servicio.

Producto Interno Bruto: Mide el crecimiento econmico de la nacin.

TRMINOS BSICOS

Endeudamiento: Utilizar recursos de terceros a travs de una deuda con

el objetivo de obtener liquidez a cambio de una remuneracin por dicho
capital
en
detrimento
de
la
renta
personal.

Impuestos : El impuesto es una clase de tributo (obligaciones

generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por
derecho publico. Se caracteriza por no requerir una contraprestacin
directa o determinada por parte de la administracin hacendara
(acreedor tributario).

Las empresas Pblicas: Son empresas creadas por el gobierno para

prestar servicios pblicos. Son aquellas entidades que pertenecen al
Estado, tienen personalidad jurdica, patrimonio y rgimen jurdico
propio.

DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Tributario: Llamado tambin derecho fiscal o derecho
impositivo. Es el conjunto de normas jurdicas que regulan el tributo.
Es una rama del Derecho Pblico. Estudia las normas que regulan
el tributo y sus formas de recaudacin, evitando a travs de los
diversos principios que la rigen, la arbitrariedad por parte de los
rganos del estado encargados de su recaudacin.
Conjunto de normas y principios del derecho que atae a los
tributos y, especialmente, a los impuestos.
Segn Hctor B. Villegas El tributo son las prestaciones en dinero
que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud
de una Ley para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento
de sus fines.
Autonoma del Derecho Tributario: El Derecho Tributario es una
rama del Derecho Pblico. Especficamente es una disciplina del
derecho financiero.

DERECHO TRIBUTARIO
Derecho Financiero y Derecho Tributario
La actividad financiera del Estado, o fenmeno financiero desde
el punto de vista econmico, es el objeto de estudio de la
Hacienda Publica, desde el ngulo jurdico, tal fenmeno es el
objeto de estudio del Derecho Financiero.
Derecho financiero:
"Es la disciplina jurdica que estudia los principios que rigen la
Organizacin del Estado para la gestin, percepcin,
administracin y empleo de los recursos pblicos y las relaciones
jurdicas a que los impuestos dan origen entre el Estado y los
contribuyentes a consecuencia de la imposicin".

DERECHO TRIBUTARIO

El objeto de estudio del Derecho Financiero:

Es en consecuencia muy amplio, comprende desde las normas
financieras bsicas contenidas en la Constitucin Poltica, los
principios econmicos, administrativos y ticos de los impuestos,
las institucionales financieras del Estado; la teora general de los
impuestos, hasta las relaciones que las leyes tributarias establecen
entre el Estado y los particulares a consecuencia de los impuestos.

DERECHO TRIBUTARIO

Concepto De Derecho Tributario

Es el conjunto de principios y normas que regulan los impuestos
y las relaciones jurdicas que se generan, tanto entre el Estado
y los contribuyentes, como entre estos ltimos, a consecuencia
de la imposicin.

Contenido Del Derecho Tributario

El objeto de estudio o contenido del Derecho Tributario es el
impuesto o tributo, los principios que informan el fenmeno
impositivo, y las relaciones jurdicas o que da origen al
establecimiento de un impuesto.

IMPUESTOS

"son impuestos las prestaciones en dinero o en especies,

exigidas por el Estado en virtud del poder del imperio, a
quienes se hayan en las situaciones consideradas por la ley
como los hechos imponibles (Villegas,2000)

Tambin, se define como la prestacin pecuniaria que

una entidad pblica tiene el derecho de exigir en virtud de
su poder de imperio, en medida y formas establecidas en la
ley con el propsito de tener un ingreso..Gianni ni, citado
por Moya 2009.

CARACTERSTICAS DE LOS
IMPUESTOS

Una obligacin de dar dinero o cosa (prestacin).

Emanada del poder de imperio Nacional, Estatal o
Municipal lo que se supone su obligatoriedad y la
compulsin para hacerse efectivo su cumplimiento.
Establecida por la ley.
Aplicable a personas individuales o colectivas.
Que se encuentren en distintas situaciones predecibles
como puede ser determinada capacidad econmica,
realizacin de ciertos actos, etc.

Clasificacin de los impuestos

Impuestos
Directos e
Indirectos

De acuerdo a su fin
determinado

Impuestos
Generales y
Especiales

Impuestos
Proporcional
es
Progresivos

De acuerdo al gravamen

Clasificacin de los Impuestos

Impuestos directos e indirectos:

Impuestos directo: Gravan Patrimonio,
econmica del contribuyente e inmediatos

Toman

la

capacidad

Impuestos Indirectos: Gravan el consumo, la transferencia, no toman

la capacidad econmica del contribuyente, son mediatas por que no
existe la certeza que ocurra.

Clasificacin de los Impuestos

Impuestos Generales y Especiales:

De acuerdo a su fin determinado:
Generales: Son aquellos cuya finalidad es cubrir todos los gastos sin ningn
fin en especial.
Especiales: Cuya finalidad es para beneficiar un grupo.
Desde el punto de vista del Gravamen:
Generales: Es el que grava todas las rentas, todos los consumos, de todas
las personas naturales o jurdicas.
Especiales: Es aquel que grava a un solo contribuyente.

Clasificacin de los Impuestos

Impuestos Proporcionales y Progresivos:

Impuestos Proporcionales: Es aquel que mantiene una relacin
constante entre su cuanta y el valor de la riqueza gravada.

Impuestos Progresivos: Es aquel en que la relacin de cuanta del

impuesto con respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a
medida que aumenta el valor de esta.

Impuestos Nacionales

Los impuestos nacionales estn consagrados en la

Carta Magna de la Repblica en el articulo 156 numeral
12 que seala que es de competencia nacional la
creacin, organizacin, recaudacin, administracin y
control de los impuestos sobre la renta, sobre
sucesiones, donaciones y dems ramos conexos, el
capital, la produccin, el valor agregado, los
hidrocarburos y minas, de los gravmenes a la
importacin y exportacin de bienes y servicios, los
impuestos que recaigan sobre el consumo de licores,
alcoholes y dems especies alcohlicas, cigarrillos y
dems manufacturas del tabaco, y de los dems
impuestos, tasas y rentas no atribuidas a los Estados y
Municipios por esta Constitucin o por la ley.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ISLR (Impuesto sobre la renta) (impuesto

a las ganancias): El impuesto sobre la renta
como su nombre lo indica, grava la renta, es
decir la ganancia que produce una inversin o
rentabilidad del capital. Tambin puede ser el
producto
del
trabajo
bajo
relacin
de
dependencia o lo producido por el ejercicio de
una profesin determinada.

Para que una renta sea gravable debe

cumplir las siguientes caractersticas:
Que se trate de un enriquecimiento neto, como el
incremento del patrimonio despus de restar de los
ingresos brutos, los costos y deducciones que establezca
la ley
Que se trate de un enriquecimiento disponible de acuerdo
a la ley
Que se trate de enriquecimientos de bienes y actividades
ocurridas dentro del pas.

Impuesto al valor agregado.

El impuesto al valor agregado est definido en el artculo 1 de la ley del
I.V.A. que expresa lo siguiente:

IVA (Impuesto al Valor Agregado): El Impuesto al

Valor Agregado es un gravamen sobre las ventas que se
aplican al valor que se aumenta a un producto o
servicio cada vez que cambia de manos. La Ley del
Impuesto al Valor Agregado en su Artculo 1 nos
seala: "es un tributo que grava la enajenacin de
bienes muebles, la prestacin de servicios y la
importacin de bienes, aplicable en todo el territorio
nacional, que debern pagar las personas naturales o
jurdicas, las comunidades, las sociedades irregulares o
de hecho, los consorcios y dems entes jurdicos y
econmicos, pblicos o privados, que en su condicin
de importadores de bienes habituales o no, de
fabricantes, productores, ensambladores, comerciantes
y prestadores de servicios independientes, realizan las
actividades definidas por la ley como hecho imponible".

Caractersticas del impuesto al valor agregado

Es un impuesto que tiene que estar establecido por la ley
Es un impuesto indirecto, porque grava los consumos
Es un impuesto real porque no toma las condiciones subjetivas
del contribuyente como nacionalidad, sexo, raza.
Es un impuesto a la circulacin ya que gravan la riqueza de los
manifiesto del movimiento econmico de los bienes.
No es un impuesto acumulativo
Es un impuesto trasladado al consumidor final.

IMPUESTOS DE SUCESIONES, DONACIONES Y

RAMOS CONEXOS
ISDRC (Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y
Ramos Conexos): El Artculo 1 dice: Que son las
transmisiones gratuitas de derechos por causa de muerte
o por actos entre vivos sern gravadas con el impuesto a
que se refiere la presente Ley en los trminos y
condiciones que en ella se establecen.Segn dicha ley
estn obligados a pagar este impuesto los beneficiarios de
herencias y legados que comprendan bienes, muebles o
inmuebles, derechos o acciones situados en el territorio
nacional.

IMPUESTOS SOBRE ADUANAS:

IMPUESTOS SOBRE ADUANAS

Es un impuesto nacional que grava los derechos de carcter aduanero y
las relaciones jurdicas derivadas de ellos, la entrada, permanencia y salida
del territorio nacional de mercancas objeto de trafico internacional y de los
medios de transporte que lo conduzcan.

IAEA (Impuesto sobre Alcohol y Especies

Alcohlicas: Es un impuesto aplicado al alcohol etlico
y a las especies alcohlicas de produccin nacional o
importadas, destinadas al consumo en el pas; as como
al ejercicio de la industria y del comercio del alcohol
etlico y especies alcohlicas. La importacin del alcohol
etlico y especies alcohlicas est gravada con un
impuesto especfico interno que ser exigible en la
misma oportunidad en que se recaude el impuesto de
importacin. Las Tarifas (en Bolvares por litro): Las
Tarifas establecidas en la Ley de Impuesto sobre Alcohol
y Especies Alcohlicas

El impuesto sobre cigarrillo y

manufacturas del tabaco

Es un impuesto que grava la produccin nacional o

importacin de cigarrillos, tabaco y picadura de fumar,
destinados al consumo del pas.
El Ejecutivo Nacional podr aumentar o disminuir el precio de
venta de las especie
La tarifa aplicable es el 70% del precio de venta al pblico.
No se causara este impuesto cuando estas especies de
produccin nacional sean destinados a la exportacin o al
consumo en zona francas u otros territorios sujetos a rgimen
aduaneros,

Impuestos Municipales
Los Municipios son consagrados en la Constitucin Nacional de 1.999 en su artculo 168
que dice lo siguiente en cuanto su autonoma tributaria.
La autonoma es la facultad que tiene el ente municipal para actuar dentro de las
competencias que han sido asignadas por la Constitucin y las leyes
Los Municipios constituyen la unidad poltica primaria de la organizacin
nacional, gozan de personalidad jurdica y autonoma dentro de los lmites de
la Constitucin y de la ley. La autonoma municipal comprende:

1.

La eleccin de sus autoridades.

2.

La gestin de las materias de su competencia.

3.

La creacin, recaudacin e inversin de sus ingresos.

Las actuaciones del Municipio en el mbito de sus competencias se

cumplirn incorporando la participacin ciudadana al proceso de definicin y
ejecucin de la gestin pblica y en el control y evaluacin de sus resultados,
en forma efectiva, suficiente y oportuna, conforme a la ley.

Los actos de los Municipios no podrn ser impugnados sino ante los
tribunales competentes, de conformidad con la Constitucin y la ley.

Impuestos de actividades econmicas:

Son conocidos como el impuesto de patente de industria y comercio que gravan
los ingresos brutos que se originan de toda actividad comercial, industrial o de
ndole similar realizada en forma habitual en un determinado municipio y
vinculado a un local comercial, agencia o lugar fsico, cuyo fin sea el lucro.

Impuestos de inmuebles urbanos:

Esta imposicin consiste en gravar la propiedad inmobiliaria dentro de la zona
urbana. Es un impuesto que grava a toda persona que tenga derechos de
propiedad y otros derechos reales sobre bienes e inmuebles situados en el
territorio de un determinado municipio o sean beneficiarios de concesiones
administrativas sobre los mismos bienes.

Impuestos de Espectculos Pblicos:

Es un impuesto que se establece como objeto, la presentacin o exhibicin de
espectculos pblicos en dicho municipio, as como las diversiones o
entretenimientos que se ofrezcan

Patente de Vehculos:
Es el impuesto que grava a personas naturales o jurdicas que sean propietarios
de vehculos traccin mecnica, cualquier clase o categora, que residan o estn
domiciliados en un municipio determinado.