LOS DELITOS

(LAVADO DE ACTIVOS, OTROS DELITOS, REPEJ EVALUACION Y

SELECCION)

Definiciones de Delito
Es la accin que va en contra de lo establecido por la Ley y que es
castigada por ella con una pena grave.
Es un comportamiento que, ya sea por propia voluntad o por
imprudencia, resulta contrario a lo establecido por Ley. El delito
por lo tanto, implica una violacin de las normas vigentes, lo que
hace que merezca un castigo o pena.

Importancia del Peritaje Contable Judicial

El peritaje contable judicial como medio de prueba coadyuva a
una justa administracin de justicia donde el perito, con todos los
conocimientos contables adquiridos, aplica la normatividad
vigente de acuerdo a las circunstancias en que se hayan
desarrollado los hechos, y en cumplimiento de las normas
procesales debe esclarecerlos y valorizarlos actuando con valores
ticos y permitiendo que los informes periciales elaborados sean
ilustrados, de fcil entendimiento, para que todas las partes
vinculadas en un proceso civil o penal puedan comprender el por
qu se llega a las conclusiones del informe.

Importancia del Peritaje Contable Judicial

Teniendo en cuenta que los peritajes para casos civiles son
cumplimiento de obligaciones, ellos deben ser desarrollados de la
manera ms rpida a efecto de que la administracin de justicia
sea efectiva en un tiempo prudencial y ajustndose al mandato
expreso del juez. Asimismo, en los casos penales el perito debe
poner la diligencia debida para no perjudicar a las partes
involucradas actuando con prudencia, equidad y veracidad
demostrando dominio del tema porque en estos procesos se pone
en riesgo la libertad de las personas involucradas y del perito
mismo en caso de no actuar con toda transparencia.

Definiciones breves sobre delitos

A) Cometidos por Particulares:
Hurto

Apoderarse ilegtimamente de un bien ajeno sustrayndolo

del lugar donde se encuentre si acta con ms de dos
personas en casa habitada durante la noche o se apodera del
equipaje de algn viajero incurre en hurto agravado.

Robo

Si durante el hurto agravado emplea violencia contra la

persona o la amenaza con riesgo para su vida o integridad
fsica, el delito se llama robo. Si es a mano armada o en
cualquier medio de locomocin de transporte pblico, o es un
agravio a menores de edad, discapacitados, mujeres en
estado de gravidez o contra ancianos, ser robo agravado.

Definiciones breves sobre delitos

Apropiacin
Ilcita

El apropiarse para s o para otra persona de un bien mueble,

dinero o un valor que ha recibido en depsito, comisin,
administracin u otro ttulo semejante con la condicin de
devolverlo con o sin uso.

Receptacin

Es el hecho de recibir bajo cualquier condicin bienes de

procedencia delictuosa.

Estafa
Genrica

Es engao ardid, astucia u otra forma fraudulenta que se

emplea para beneficio propio o de un tercero de un bien
ajeno.

Definiciones breves sobre delitos

Fraude en la
Administracin
de Personas
Jurdicas

El que ejerciendo funciones de representacin o administracin realiza

en perjuicio de la empresa o de terceros:
a) Ocultar a los accionistas, socios, asociados o terceros interesados, la
verdadera situacin de la persona jurdica, falseando los balances.
b) Proporcionar datos falsos y asumir prstamos para la empresa.
c) Fraguar balances para reflejar y distribuir utilidades inexistentes.
d) No informar sobre casos de conflicto de inters.
e) Usar en provecho propio, o de otro, el patrimonio de la empresa.

Quiebre
Fraudulento

Es uno de los delitos contra la confianza y la buena fe de los negocios y

se da cuando el deudor administrador o liquidador en cualquier
procedimiento concursal:
a) Oculta Bienes.
b) Simula deudas y/o gastos.
c) Efecta pagos preferentes a ciertos acreedores.

Definiciones breves sobre delitos

Delito financiero.- incurre el funcionario de una institucin financiera que
apruebe crditos, descuentos u otros financieros por encima de los limites
operativos establecidos por ley.
Delito monetario.- es la falsificacin de billetes o monedas como tambin
la alteracin de su valor; tambin es delito monetario el funcionario del
BCR que emita dinero por encima de los autorizados, el que le da destino
diferente y el exportador que retiene su justa causa la divisa generada por
la exportacin cuando por ley debe entregarlo al BCR.

Definiciones breves sobre delitos

B) Cometidos por Funcionarios Pblicos:
Concusin.- es la clsica coima tipificado como tal cuando un
funcionario pblico abusando de su cargo obliga o induce a una persona
a dar o prometer para s o para otro un bien o beneficio patrimonial.
Colusin.- cuando el funcionario o servidor pblico defrauda al Estado
mediante concertacin ilegal con interesados en las contrataciones o
negocios pblicos. Este delito alcanza a los peritos, rbitros y
contadores respecto de los bienes en cuya tasacin haya intervenido.
Peculado.- se da cuando el funcionario o servidor pblico se apropia o
utiliza caudales que por razones de su cargo le hubieren confiado.
Igualmente si permite que terceros lo hagan.

Definiciones breves sobre delitos

Peculado de uso.- cuando el funcionario o servidor pblico usa o
permite que terceros lo hagan para fines ajenos al servicio bienes
del Estado. Este delito alcanza los contratistas de alguna obra
pblica.
Corrupcin de Funcionarios.- si el funcionario recibe o solicita
cualquier prebenda para realizar u omitir un acto en violacin de
sus obligaciones. Se asemeja al soborno.

Lavado de Activos
Es el proceso que consiste en introducir en la estructura econmica y
financiera de un pas (sistema financiero) de modo temporal o
permanente los recursos bienes, servicios y ganancias provenientes de
actividades ilcitas, con el propsito de dar apariencia de legalidad al
origen de los mismos.
Tambin se define como el delito en el que se incurre con la intencin
de ocultar o disfrazar la naturaleza, existencia, movimiento, origen
ilegal, destino o uso de los fondos y de bienes producto de
actividades ilegales para darle apariencia de ser legtimos.

Lavado de Activos
Con el paso del tiempo, el activo ilegal se lava en atencin a los
problemas legales, contables y tributarios, que genera la posesin
de grandes cantidades de dinero proveniente de actividades
delincuenciales, como por ejemplo el resultado del trfico de
drogas que suele pagarse en efectivo y no con ttulos valores ni
con tarjetas de crdito. Para que ese efectivo pueda salir al
mercado y registrase econmicamente y tributariamente ser
necesario efectuar diferentes transacciones que vayan
otorgndole legalidad aparente y formal. Este proceso es el que
se conoce como lavado de activos.

Etapas del Lavado de Activos

1
RECOLECCIN

Consiste en la
recepcin del
dinero en efectivo
proveniente de
actividades
ilcitas.

3
MEZCLA

2
COLOCACIN

Colocar el dinero
ilcito obtenido en
las Instituciones
financieras y no
financieras.

INVERSIN

Colocar dinero lcito

en dichas
instituciones para que
se mezcle con el
dinero de procedencia
ilcita y realizar
sucesivas
transacciones
financieras para
dificultar cualquier
seguimiento o rastreo.

Adquisicin de bienes
muebles, inmuebles,
intangibles, ttulos
valores y negocios
generalmente que
estn en quiebra.

Modalidades de Lavado de Activos

El pitufeo o depsitos frecuentes menos a S/. 10,000.00 a efectos de
eludir el registro bancario y el respectivo reporte financiero. Se reemplaza
pues una operacin ilcita grande por operaciones bancarias pequeas.
Transferencia electrnica en lugar de presencia fsica en las instituciones
financieras. El propsito es de colocar el dinero ilcito en sitios diferentes
para efectuar transferencias como producto de pago de comercio exterior,
etc.
Uso de burries para el traslado de dinero. Contrabando en efectivo, a las
entidades financieras les llam la atencin la alta cantidad de retiros de
dinero de cuentas peruanas que se realizaban en Colombia, usando tarjetas
de dbito. Informaron este hecho a la UIF y se inici una investigacin.

Modalidades de Lavado de Activos

Se sabe que adems adquieren de empresas en proceso de reestructuracin.
Hay gente que compra una empresa semiquebrada, le inyecta capital de
procedencia ilcita y luego reporta ganancias importantes, las cuales ingresan
al sistema financiero sin despertar mayores sospechas, explican los peritos
contables.
Venta fraudulenta de bienes inmuebles. En este presente caso se trata de la
presentacin de una supuesta valorizacin o mejoras de inmuebles como
excusa de parte del lavador de dinero para de esta forma tratar de justificar
su incremento patrimonial significativo por la venta de un bien inmueble por
un mayor valor de adquisicin. El delincuente tambin puede adquirir por
menor valor una propiedad y paga la diferencia al vendedor en efectivo (pago
que no figura registrado). Posteriormente, el lavador vende la propiedad por
un valor mayor para justificar de esa forma sus ganacias

Modalidades de Lavado de Activos

Transferencia entre matriz y filial. Una de las mayores dificultades
que tiene los delincuentes es el traslado o transferencia de dinero
sucio de un pas a otro. Un procedimiento para lograr este objetivo
consiste en constituir o adquirir sociedades con filiales y llevar a
cabo transferencias entre la matriz y sus filiales. El lavado influye
en la matriz, en la filial o en ambas; de esa manera son
transferidas a sus inversionistas hacindolas pasar por legtimas
con el fin de lavar dinero. La transferencia o tambin pueden
realizarse a travs de supuestas inversiones de capital.

Desbalance Patrimonial
Se da cuando una persona no puede justificar su patrimonio actual
con los ingresos ilcitos que obtenga por su trabajo habitual,
excepto, que el incremento correspondiente provenga de una
donacin real, un prstamo legal, o ingresos provenientes del azar
como el ganarse una lotera.
El desbalance patrimonial comienza a descubrirse de la manera
ms fcil, a travs de la vista como son el observar los signos
exteriores de riqueza que ostenta y muestra una persona.

Desbalance Patrimonial
Por ejemplo: el solo hecho que un individuo de clase pobre o media de
aproximadamente 40 aos tenga una residencia propia en algn lugar
residencial y un lujoso auto de ltimo ao o tener embarcaciones pesqueras
de gran valor, o que viaje con frecuencia a Norte Amrica y Europa sin tener
razones justificadas de trabajo, pueden ser indicios para dudar que esa
riqueza, ese desbalance entre el patrimonio que muestra o el dinero que
gana en comparacin a lo que puede ganar tenga un origen licito. Recuerda
que la administracin tributaria puede recurrir tambin a la presuncin.
Normalmente el origen de dinero que provoca el desbalance patrimonial
proviene del lavado de activos, pero tambin del dinero mal habido
procedente de las arcas del Estado o de los fondos de la actividad privada.

Desbalance Patrimonial
Es pertinente recordar que segn el art. 52 de la Ley del Impuesto a la Renta, no se
puede justificar los incrementos patrimoniales con:
Donaciones recibidas que no figuren en escritura pblica o en otro documento
indubitable.
Ganancias derivadas de actividades ilcitas.
El ingreso al pas de moneda extranjera cuyo origen no est debidamente sustentado.
Los ingresos percibidos que estuvieran a disposicin del deudor tributario pero que no
los hubiera dispuesto ni cobrado, as como los saldos disponibles en cuentas de
entidades financieras nacional o del extranjero que no hayan sido retirados.
Otros ingresos, entre ellos los provenientes de prstamos que no renan las
condiciones establecidas.

Enriquecimiento ilcito
El delito de enriquecimiento ilcito puede ser entendido como el
delito de corrupcin funcionarial por excelencia, debido a que
quien lo comete solo puede ser una persona que, al momento de
ingresar al cargo pblico, ha asumido una serie de derechos,
potestades y, sobre todo, deberes que constituyen el lmite de sus
actos. As, un funcionario pblico tiene deberes de transparencia y
probidad que debe cumplir y que delimitan las formas en que esa
persona puede incrementar su patrimonio.

Enriquecimiento ilcito
Siendo esto as, la nica manera en que los funcionarios pblicos
pueden enriquecerse es a travs de actividades ilcitas. Para que un
funcionario pblico sea considerado sospechoso y sea investigado por la
supuesta comisin del delito de enriquecimiento ilcito es necesario que
aqul no solo presente un desbalance patrimonial, sino que el mismo no
pueda ser justificado por el funcionario pblico probando que las
fuentes de dicho incremento patrimonial son lcitas. Es decir, lo que se
sanciona en este delito es la imposibilidad de justificar la licitud del
desbalance patrimonial. Debe entenderse como incremento
patrimonial tanto la incorporacin de bienes al patrimonio como la
disminucin de pasivos.

Fraudes Contables
Segn el diccionario de la Real Academia Espaola, fraude es la
accin contraria a la verdad y a la rectitud que perjudica a la
persona contra quien se comete.

Tambin est definido como el acto tendente a eludir una

disposicin legal en perjuicio del Estado o de terceros. Desde la
ptica de los negocios viene a ser el acto del deudor,
generalmente simulado y rescindible que deja al acreedor sin
medio de cobrar lo que se le debe.

Situaciones en las que comnmente se

cometen fraudes
Segn la Escuela Nacional de Control de la Contralora General de la
Repblica en su manual del curso: Tcnicas de Deteccin e Investigacin
de Fraude Pag. C-13, las situaciones en las que comnmente se cometen
fraudes, manipulando el dinero en efectivo o en ocasiones mercancas son
las siguientes:
Disponer del dinero proveniente de ventas al contado o a crdito no
comunicadas para su registro en la contabilidad.
Sustraccin del numerario procedente de ventas anotadas, pero no
incluidas en los reportes correspondientes.
Aumento de los descuentos por pronto pago en el caso de cobro de
facturas.

Situaciones en las que comnmente se

cometen fraudes
Considerar rebajas o devoluciones ficticias sobre venas, haciendo los
cargos respectivos a los resultados en vez de dar entrada al dinero en
caja.
Dejar de anotar los descuentos y devoluciones sobre compras que se
hagan en efectivo.
Vendiendo productos destinados a promover o hacer muestreo de un
artculo.
Cobrando conceptos varios sin anotar las cantidades en las cuentas
respectivas, tales como: venta de desperdicios o inventarios obsoletos,
cuentas a cargo de clientes o deudores o diversos considerados como
incobrables, etc.

Situaciones en las que comnmente se

cometen fraudes
Dejando de entregar a los ex empleados conceptos varios sin
anotarlo en los reportes o controles correspondiente, como
salarios pendientes o repartos de utilidades no reclamados.
Embarcando pedidos a clientes ficticios o sin cuenta registrada en
los libros en donde fueron entregadas.

EL REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES (REPEJ):

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