ACREDITAMIENTO DE IMPUESTOS

SOBRE LA RENTA PAGADOS EN EL

EXTRANJERO

 El Art. 5 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR),

vigente a partir del 1 de enero del 2014 establece las
reglas de acreditamiento del ISR pagado en el
extranjerocontraelISRquesecauseenMxico,conel
objetodeevitarladobleimposicin.

Los residentes en Mxico

pueden acreditar contra el ISR
mexicano que les corresponda
por ingresos obtenidos en el
extranjero. el ISR pagado en el
extranjero hasta por un importe
no mayor al impuesto que
dichos ingresos generen en
Mxico
ISR USA ( =< )ISR MEXICANO

Cabe resaltar que a efecto de poder

realizar dicho acreditamiento, ciertos
requisitos deben ser satisfechos, entre los
que destaca:
La obligacin por parte del residente en
Mxico de acumular conjuntamente con el
ingreso percibido del extranjero el ISR
pagado en el extranjero por ese ingreso.
INGRESO
DEL
EXTRANJERO
ISRPAGADO
ENEL
EXTRANJER
O

ACUMULACIO
NDE
IMPORTES

Que correspondan a ingresos procedentes

de fuente de riqueza ubicada en el
extranjero.
Que se trate de ingresos por los que se
est obligado al pago del ISR en Mxico.

NOTA: SE ESTABLECE QUE TODOS LOS

IMPUESTOS EXTRANJEROS COMPRENDIDOS

EN LOS TRATADOS PARA EVITAR LA

DOBLE IMPOSICIN TIENEN LA NATURALEZA
DE ISR

LMITE DE
ACREDITAMIENTO

Se establece que el lmite de

acreditamiento de impuesto sobre la renta
pagado en el extranjero se realice por pas
o jurisdiccin

1.Alderney
2.Andorra
3.
Anguila
para evitar que
los
montos de los impuestos pagados en pases de alta imposicin
AntiguayBarbuda
que excedan 4.
elimpuesto
que se causa en Mxico, puedan ser utilizados para
5.
AntillasNeerlandesas
compensar los montos faltantes de impuestos pagados en pases de imposicin
6.Aruba
ms baja.
7.Bahamas
8.Bahrain
9.Barbados
10.Belice
11.Bermuda
12.Chipre
13.Dominica
14.Guernsey
15.Gibraltar
16.Granada
17.HongKong
18.IsladeMan
19.IslasCaimn
20.IslasCook
21.IslasMarshall
22.IslasTurcasyCacos
23.IslasVrgenesBritnicas
24.IslasVrgenesdeEstadosUnidosdeAmrica
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/regla/anexo.htm
25.Jersey

el monto del impuesto acreditable a que

se refiere el primer prrafo de este
artculo (5TO) no exceder de la
cantidad que resulte de aplicar la tasa a
que se refiere el artculo 9 de esta
Ley(30%), alautilidadfiscalque
resulteconformealas
disposicionesaplicablesdela
presenteLeyporlosingresos
percibidosenelejerciciodefuente
deriquezaubicadaenelextranjero

El clculo del lmite de acreditamiento a que se

refiere este prrafo se realizar por cada pas o
territorio de que se trate.
Adicionalmente, tratndose de personas morales, la
suma de los montos proporcionales de los
impuestos pagados en el extranjero que se tiene
derecho a acreditar conforme al segundo y cuarto
prrafos de este artculo, no exceder del lmite de
acreditamiento.

Cuando el impuesto
los lmites a que se
no pueda acreditarse
podr efectuarse en
agotarlo.

acreditable se encuentre dentro de

refieren los prrafos que anteceden y
total o parcialmente, el acreditamiento
los diez ejercicios siguientes, hasta

La parte del impuesto pagado en el extranjero que no sea

acreditable de conformidad con este artculo, no ser
deducible para efectos de la presente Ley.