CONTABILIDAD FINANCIE

LOS ESTADOS FINANCIEROS

DR. EDUARDO A. BERNALES ARAND

DR. EDUARDO BERNALES ARANDA

TEMA: ESTADOS FINANCIEROS

INTRODUCCIN

La informacin financiera de un negocio se

encuentra registrada en las cuentas del mayor.
Sin embargo, las transacciones que ocurren
durante el perodo fiscal alteran los saldos de
estas cuentas. Los cambios deben reportarse
peridicamente en los estados financieros.

La contabilidad
es
permite
preparar
informacin de carcter general sobre la
entidad econmica. Esta informacin es
mostrada por los estados financieros.

La
expresin
"estados
financieros"
comprende: Balance general, estado de
ganancias y prdidas, estado de cambios en
el patrimonio neto, estado de flujos de efectivo
(EFE), notas, otros estados y material
explicativo, que se identifica como parte de los
estados financieros.

Las caractersticas fundamentales que debe

tener la informacin financiera son:

La utilidad, como caracterstica de la

informacin financiera, es la cualidad
de adecuar sta al propsito de los
usuarios, entre los que se encuentran
los accionistas, los inversionistas, los
trabajadores, los proveedores , los
acreedores, el gobierno y, en general,
la sociedad.

La confiabilidad de los estados

financieros refleja la veracidad de lo
que sucede en la empresa.

 ESTADOS
FINANCIEROS
Constituyen un resumen final
de todo elprocesocontable
correspondiente a un perodo
detiempo relativo a las
actividades operativas,
directas e indirectas a
laempresaen estudio
Deben contener en forma
clara y comprensible todo lo
necesario para juzgar los
resultados de operacin, la
situacin financiera de la
entidad, los cambios en su
situacin financiera y las
modificaciones en sucapital
contable

PARTES INTERESADAS EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS

QU SON LOS EE.FF?

Los estados financieros, son medio de comunicacin que tiene

como objetivo proporcionar informacin contable, as como los
cambios econmicos y financieros, experimentados por la empresa a
una fecha determinada.

ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son las herramientas ms
importantes con que cuentan las organizaciones para
evaluar el estado en que se encuentran.

OBJETIVO DE LOS EE.FF.

Proporcionar a los accionistas u otros que tengan

que ver directamente con el negocio de la
empresa, la informacin til que les posibilite
comparar y evaluar el capital de trabajo.
Permite evaluar la capacidad de la administracin
en cuanto al uso eficaz de los recursos que
permita generar efectivo y equivalente de efectivo.
Apoyar a la gerencia en la planificacin,
organizacin direccin y control de los negocios.

CLASES DE ESTADOS
FINANCIEROS
De acuerdo al reglamento para la preparacin de la
informacin financiera proporcionada por la CONASEV, y la
NIC 1 los componentes de los EE.FF son:

1.- ESTADO
2.- ESTADO
3.- ESTADO
4.- ESTADO
NETO

DE
DE
DE
DE

SITUACION FINANCIERA
RESULTADOS INTEGRALES
FLUJO EN EFECTIVO
CAMBIO EN EL PATRIMONIO

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA.-Es como una FOTOGRAFIA que muestra la posicin financiera de la empresa en un momento determinado del
tiempo. Est compuesto por el Activo, Pasivo y Patrimonio

PASIVO
CORRIENTE
ACTIVO
CORRIENTE

PASIVO
NO

ACTIVO

CORRIENTE

NO
CORRIENTE
PATRIMONIO

Estructura

CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES.- Muestra la

rentabilidad de la empresa durante un perodo, es decir, las
ganancias y/o prdidas que la empresa tuvo o espera tener.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO(EFE) es un estado

contable bsico que informa sobre los movimientos de
efectivo y sus equivalentes, distribuidas en tres
categoras: actividades operativas, de inversin y de
financiamiento.

PARA LA TOMA DE
DECISIONES

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO(ECPN):

informa de todos los cambios habidos en el patrimonio neto
derivados :

La primera parte,
denominada estados
de ingreso y gastos
reconocidos

Recoge los cambios en el

patrimonio neto por todos los
ingresos y gastos, tanto los
incluidos en el resultado del
ejercicio de la cuenta de prdidas
y ganancias como los que, segn
las
normas
de
registro
y
valoracin,
deban
imputarse
directamente al patrimonio neto de
la empresa.

ESTADO DE
CAMBIO EN EL
PATRIMONIO
NETO
La segunda parte, se denomina estado total
de cambios en el patrimonio neto",

informa de todos los cambios habidos en el

patrimonio neto. Al total de ingresos y
gastos reconocidos obtenido en la primera
parte del ECPN se aaden las variaciones
originadas en el patrimonio neto por
operaciones con los socios o propietarios
de la empresa cuando acten como tales y
los ajustes al patrimonio neto debidos a
cambios
en
criterios
contables
y
correcciones de errores.

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION:

La informacin contenida en los estados financieros debera

reunir, para ser til a sus usuarios, las siguientes
caractersticas:
COMPRENSIVO

CONSISTENCIA

RELEVANCIA

CONFIABILIDAD

USTEDES.......!!!
OTRAS
DENOMINACIONES
DE LOS EE.FF

ESTADO FINANCIERO
PROYECTADO

ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS

ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS
Son aclaraciones o
explicaciones
de
hechos o situaciones,
cuantificables o no,

Incluyen descripciones
narrativas
o
anlisis
detallados de los importes
mostrados en los estados
financieros,
con
la
finalidad de alcanzar una
presentacin razonable.

Forman parte de todos y

cada uno de los estados
financieros, los cuales deben
leerse conjuntamente con
ellas para su correcta
interpretacin.

Las notas no
constituyen un sustituto
del adecuado
tratamiento contable en
los estados financieros.

NOTAS A LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
Cada nota debe ser
identificada claramente y
presentada dentro de una
secuencia lgica,
guardando en lo posible el
orden de los rubros de los
estados financieros, como
se muestra a continuacin:

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS
De carcter general:
a) La nota inicial de
identificacin de la empresa
y su actividad econmica.
b) Declaracin sobre
el cumplimiento de
las NIC oficializadas
en el Per.
.
c) Notas sobre las polticas
contables importantes utilizadas
por la empresa para la
preparacin de los estados
financieros.

NOTAS A LOS ESTADOS

FINANCIEROS
2. de carcter
especifico por las
partidas
presentadas en los
estados financieros.
3. Otras notas de carcter
financiero o no financiero
requeridas por las normas, y
aquellas que a juicio del directorio
y de la gerencia se consideren
necesarias para un adecuado
entendimiento de la situacin
financiera y el resultado econmico

DR. EDUARDO BERNALES ARANDA

INTERPRETACI
N DEL
ANLISIS
FINANCIERO

Dr. Eduardo A. Bernales

LA CONTABILIDAD.- Es una ciencia, arte, tcnica,

proceso o mtodo
que se ocupa de:
Registrar
Clasificar

Las operaciones
mercantiles y otras

Resumir

Resumirlas en
estados financieros

Anlisis e Interpretacin
de Estados Financieros

PARA
Proporcionar informacin a
usuarios e interesados

Presentacin razonable sobre la

situacin financiera, econmica y
patrimonial de un ente econmico

Toma de Decisiones

Estructura bsica
Anlisis Financiero

de

un

El objetivo del anlisis financiero es servir de herramienta

para generar mayor rentabilidad del capital de la empresa,
evala las repercusiones financieras, coordina aportes
financieros,
evala
la
efectividad
de
la
administracin financiera de un proyecto, evala incentivos
locales para determinar la conveniencia de asumir un
cambio en la empresa con relacin al ingreso incremental
que deja el mismo.
Su estructura bsica se divide en 4 tems:


Preparar las cuentas: la informacin bsica para hacer el anlisis
econmico financiero de una empresa son los estados financieros, para
llegar al final del anlisis no basta con esta informacin sino que
muchas veces se requiere informacin externa de la empresa. Preparar
cuentas es simplificarlas en cifras fundamentales que son necesarias
para estudiar la situacin de la empresa, liquidez, rentabilidad y riesgo.
Efectuar un anlisis patrimonial: aqu se estudia el patrimonio de la
empresa, desde el punto de vista del activo (estructura econmica)
como desde el punto de vista de su financiacin (estructura financiera).
Lo que se estudia tanto en la estructura econmica y financiera son dos
cosas: la composicin de la empresa; qu peso tiene cada partida del
activo sobre el total y qu peso tiene cada partida del pasivo sobre el
total. Tambin debe observarse su evolucin, cmo ha ido cambiando a
lo largo de varios aos la estructura patrimonial.
Realizar el anlisis de pasivos: Cuando se dice anlisis de pasivos
dentro del contexto de anlisis financiero, nos referimos a la capacidad
de la empresa para devolver sus deudas, tanto a corto, como a largo
plazo.
Hacer el anlisis econmico: La razn de ser de la empresa es la
obtencin de beneficios, la empresa existe para generar rentabilidad
que implique creacin de valor para el accionista, el anlisis econmico

Tcnicas de anlisis de
EEFF
Anlisis
vertical

Anlisis
horizontal

Objetivos de
la empresa

Situacin
financiera

Como
porcentaje
de las
ventas netas

Como
porcentaje
de los
activos

Las modificaciones
por perodos
basadas en
porcentaje

Anlisis de
ratios

Vincular partidas
de los EEFF para
ubicar aspectos
calves
Liquidez

Solvencia

Gestin

Rentabilidad
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EJEMPLO:
ANLISIS VERTICAL
36

Estado Situacin Financiera

37

38

Como se puede observar, el anlisis vertical de un

estado financiero permite identificar con claridad
cmo est compuesto.
Una vez determinada la estructura y composicin del
estado financiero, se procede a interpretar dicha
informacin.
Para esto, cada empresa es un caso particular que se
debe evaluar individualmente, puesto que no existen
reglas que se puedan generalizar, aunque si existen
pautas que permiten una determinada situacin
puede ser negativa o positiva.

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