SUPERINTENDENCIA NACIONAL

DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

REGMENES
TRIBUTARIOS

Curso : Tributacin I

Docente: Cpc. Robert Ivn Polo Ruiz

REGMENES TRIBUTARIOS.
Nuevo Rgimen nico Simplificado
Rgimen Especial de la Renta (R.E.R.)
Rgimen General

NUEVO RGIMEN NICO

SIMPLIFICADO

SUNAT

QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

(NUEVO RUS) ?

Es un rgimen tributario promocional dirigido

a personas naturales y sucesiones indivisas que
realizan actividades empresariales y/o
actividades de oficios, por el cual deben realizar
el pago nico de una cuota mensual de acuerdo a
la categora que le corresponda.

SUNAT

QUE ES EL NUEVO RGIMEN NICO SIMPLIFICADO

(NUEVO RUS) ?

Actividades Empresariales: Son las actividades

generadoras de rentas de tercera categora de acuerdo
con la Ley del Impuesto a la Renta.

SUNAT

REQUISITOS PARA ACOGERSE

Ser Persona natural o sucesin indivisa con domicilio en

el pas.
En el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de
sus ingresos brutos No deben superar los S/.
360,000.00.
Se considera como ingresos brutos a la totalidad de ingresos
obtenidos por el contribuyente por la realizacin de actividades de
este rgimen, excluidos los provenientes de la venta de activos
fijos.

SUNAT

REQUISITOS PARA ACOGERSE

No Deben realizar sus actividades en ms de una

unidad de explotacin, sea sta de su propiedad o lo
explote bajo cualquier forma de posesin.
Se considera como unidad de explotacin a cualquier lugar
donde el sujeto de este Rgimen desarrolla su actividad
empresarial, entre otros, el local comercial o de servicios, sede
productiva, depsito o almacn, oficina administrativa.

SUNAT

REQUISITOS PARA ACOGERSE

El valor de los activos fijos afectados a la

actividad con excepcin de los predios y
vehculos, No deben superar los S/. 70,000.00
(setenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
En el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus adquisiciones No debe exceder
a S/. 360,000.00.
Las adquisiciones a las que se hace
referencia no incluyen las de activos fijos.

SUNAT

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE

Presten servicios de transporte de mercancas, con

capacidad de carga mayor o igual a dos toneladas
mtricas.
Presten servicios de transporte terrestre nacional o
internacional de pasajeros.
Efecten o tramiten algn rgimen, operacin o destino
aduanero (importadores o exportadores), excepto los
contribuyentes cuyo domicilio fiscal se encuentra en
zonas de frontera (Zarumilla, Tumbes, Ayabaca, Sullana),
ellos podrn realizar importaciones definitivas que no
excedan de US $500 por MES.

SUNAT

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE

Organicen cualquier tipo de espectculo

pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores as como, agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores
especiales que realizan actividades de bolsa de
productos;
agentes
de
aduana
y
los
intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos,
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda
y/o publicidad.

SUNAT

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE

Realicen venta de inmuebles.

Comercialicen combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos (ejem:
los grifos).
Entreguen bienes en consignacin.
Presten servicios de depsitos aduaneros y
terminales de almacenamiento.
Realicen alguna de las operaciones gravadas con
el Impuesto Selectivo al consumo.
Realicen operaciones gravadas con el IVAP.

SUNAT

EXCEPCIONES.

Lo establecido en lo referente a la realizacin

de actividades en ms de una unidad de
explotacin y respecto del valor de activos
fijos afectados a la actividad no son de
aplicacin tratndose de:
a.

Los pequeos productores agrarios, cuyo total de

ingresos brutos y de adquisiciones anuales no exceda,
cada uno, de S/. 360.000,00.
Se considera pequeo productor agrario a la persona
natural que exclusivamente realiza actividad agropecuaria,
extraccin de madera y/o de productos silvestres.

SUNAT

EXCEPCIONES.

b. Personas dedicadas a la actividad de pesca artesanal

para consumo humano directo, cuyo total de ingresos
brutos y de adquisiciones anuales no exceda, cada
uno, de S/. 360.000,00.
c. Los pequeos productores mineros y los productores
mineros artesanales, considerados como tales de
acuerdo al Texto nico Ordenado de la Ley General
de Minera, aprobado por el Decreto Supremo N 01492-EM y normas modificatorias; cuyo total de
ingresos brutos y de adquisiciones anuales no exceda,
cada uno, de S/. 360.000,00.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL NUEVO RUS

Si recin vas a
iniciar operaciones
durante el ao 20

SUNAT

COMO ACOGERSE AL NUEVO RUS

El contribuyente podr acogerse

nicamente al momento de inscribirse
en el Registro nico de Contribuyentes.

El acogimiento surtir efecto a partir del perodo que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades al
momento de su inscripcin en el Registro nico de
Contribuyentes.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL NUEVO RUS

Si perteneces al
Rgimen General o
Especial y deseas
incorporarte al Nuevo
RUS

SUNAT

COMO ACOGERSE AL NUEVO RUS

Declarar y pagar la cuota correspondiente al

perodo en que se efecta el cambio de
rgimen dentro de la fecha de vencimiento,
ubicndose en la categora que les
corresponda, pudiendo hacerlo en cualquier
mes del ao.
Haber dado de baja, como mximo, hasta el
ltimo da del perodo precedente al que se
efecta el cambio de rgimen, a:

SUNAT

COMO ACOGERSE AL NUEVO RUS

Los comprobantes de pago que tengan autorizados, que

den derecho a crdito fiscal o sustenten gasto o costo
para efecto tributario.
Los establecimientos anexos que tengan autorizados.

El acogimiento surtir efecto a partir del perodo en que se efecta

el cambio de rgimen.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL NUEVO RUS

Si ya perteneces al
Nuevo RUS,
entonces..

SUNAT

COMO ACOGERSE AL NUEVO RUS

El acogimiento al nuevo RUS tendr carcter

permanente, salvo que el contribuyente opte por
ingresar al rgimen general o al rgimen especial, o se
encuentre obligado al incluirse en el rgimen general
de conformidad con lo previsto en el artculo 12del
DL N 967.

SUNAT

CATEGORIZACION

Los sujetos que deseen acogerse al Nuevo RUS

debern ubicarse en alguna de las categoras que se
establecen en la siguiente tabla:

SUNAT

CATEGORIZACION

Los sujetos que se acojan al Nuevo RUS y no se ubiquen en

categora alguna, se encontrarn comprendidos en la categora
ms alta hasta el mes en que comuniquen la que les
corresponde, inclusive

SUNAT

CUOTAS MENSUALES

Los sujetos del Nuevo RUS abonarn una cuota

mensual cuyo importe se determinar aplicando la
siguiente tabla:

SUNAT

CMO SE REALIZA EL PAGO DE LA CUOTA

MENSUAL?

El pago se realiza (sin formularios) en las agencias de los

bancos de la NACIN, SCOTIABANK, INTERBANK,
CREDITO o CONTINENTAL, de todo el pas, a travs
del Sistema PAGO FCIL. Para tal efecto se debe
indicar al personal de dichos Bancos, en forma verbal o a
travs de la Gua para el Nuevo RUS, los datos que a
continuacin se detallan:
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que
est pagando (1)
Total ingresos brutos del mes
Categora
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar

SUNAT

(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de

la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaracin original que rectifica.

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la

compensacin de las percepciones de IGV que le hubiesen
efectuado?

Si usted es un contribuyente del NUEVO RUS y le han

efectuado Percepciones de IGV, podr efectuar la
compensacin (de lo que le han percibido) a travs del Pago
Fcil del NUEVO RUS (Form. 1611). Para dicho efecto el
contribuyente puede acercarse a cualquiera de los Bancos
autorizados a recepcionar este formulario.
Para tal efecto, debern indicar al personal de dichos bancos,
en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL para el
NUEVO RUS, los datos que a continuacin se detallan:

Cmo realizan los contribuyentes del NUEVO RUS la

compensacin de las percepciones de IGV que le hubiesen
efectuado?

RUC
Perodo tributario.
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando.
Total ingresos brutos del mes.
Categora.
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas
Importe a pagar.
El monto mximo que el contribuyente puede compensar en el Form.
1611, es el monto de la cuota que le corresponde de acuerdo a su
categora. De resultar un remanente, dicho saldo podr aplicarse
contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

Se deducir de la cuota mensual del Nuevo RUS las percepciones

practicadas hasta el ltimo da del mes precedente al de la
presentacin de la declaracin y pago mensual

Los contribuyentes del Nuevo RUS debern presentar la declaracin

mensual del Nuevo RUS an cuando la totalidad de la cuota mensual
y los intereses moratorios que resulten aplicables hayan sido
cubiertos por las percepciones que se les hubiere practicado.
En el caso de presentaciones extemporneas, lo mximo que puede
compensar el contribuyente es el monto de la cuota ms los intereses
correspondientes. De resultar un remanente, dicho saldo podr
aplicarse contra las cuotas mensuales siguientes, hasta agotarlo.

SUNAT

CATEGORIA ESPECIAL

Podrn acogerse aquellos contribuyentes que:

Se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y
dems bienes especificados en el apndice I de la
Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de
abastos.
Sujetos dedicados exclusivamente al cultivo de
productos agrcolas y que vendan sus productos en
su estado natural.
Podrn ubicarse en esta categora, siempre que el
total de sus ingresos brutos y de sus adquisiciones
anuales no exceda, cada uno, de S/. 60,000.00.

SUNAT

CATEGORIA ESPECIAL

Adicionalmente, debern presentar anualmente una declaracin

jurada informativa a fin de sealar sus cinco (5) principales
proveedores, en la forma, plazo y condiciones que establezca la
Sunat.

La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados

en la categora especial asciende a S/. 0,00 nuevo soles

SUNAT

CATEGORIA ESPECIAL

Para incorporarse a la Categora Especial del NUEVO

RUS se deber presentar el Formulario 2010
(Comunicacin de ubicacin en la Categora Especial del
Nuevo Rgimen nico Simplificado). Cabe precisar que
el referido formulario ser recepcionado a travs de la
Red de Bancos que reciben declaraciones de la SUNAT.
Los contribuyentes que al 31 de diciembre de 2006 se
encontraban ubicados en la Categora Especial del Nuevo
RUS, no estarn obligados a presentar el Formulario N
2010, siempre que a partir del 1 de enero de 2007,
cumplan con los requisitos establecidos para ubicarse en
la referida categora.

SUNAT

CATEGORIA ESPECIAL

Para ubicarse en esta

contribuyentes debern:

categora

los

SUNAT

RECATEGORIZACION

Si en el curso del ejercicio ocurriera alguna

variacin en los ingresos o adquisiciones mensuales,
que pudiera ubicar al contribuyente en una
categora distinta del Nuevo RUS de acuerdo a la
tabla del numeral 7.1 del artculo 7, ste se
encontrar
obligado
a
pagar
la
cuota
correspondiente a su nueva categora a partir del
mes de que se produjo la variacin.

INCLUSIN
SUNAT

EN EL REGIMEN GENERAL

Si en un determinado mes, los sujetos de este

rgimen no cumplen con alguno o algunos de los
requisitos para estar en el Nuevo RUS, ingresarn al
Rgimen General a partir de dicho mes.
La Sunat podr incluir a los mencionados sujetos en
el Rgimen General cuando a su criterio stos
realicen actividades similares a las de otros sujetos,
utilizando para estos efectos los mismos activos fijos
o el mismo personal afectado a la actividad en una
misma unidad de explotacin.

INCLUSIN
SUNAT

EN EL REGIMEN GENERAL

Se entiende por actividades similares a aquellas comprendidas en una

misma divisin segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme - CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes.

La inclusin en el Rgimen General operar a partir del mes en que los

referidos sujetos realicen las actividades previstas en el presente numeral,
la cual podr ser incluso anterior a la fecha de su deteccin por parte de la
Sunat.

SUNAT

CAMBIO DE REGIMEN

Los sujetos del Nuevo RUS podrn optar por

acogerse voluntariamente al Rgimen Especial o al
Rgimen General en cualquier mes del ao,
mediante la presentacin de las declaraciones
juradas que correspondan a dichos regmenes, segn
sea el caso. En dichos casos, las cuotas pagadas por
el Nuevo RUS tendrn carcter cancelatorio,
debiendo tributar segn las normas del Rgimen
Especial o del Rgimen General, a partir del cambio
de rgimen.

SUNAT

CAMBIO DE REGIMEN

Tratndose de contribuyentes del Rgimen General

o del Rgimen Especial que opten por acogerse al
Nuevo RUS, lo podrn efectuar en cualquier mes del
ao y slo una vez en el ejercicio gravable. De existir
saldo a favor del IGV pendiente de aplicacin o
prdidas de ejercicios anteriores, stos se perdern
una vez producido el acogimiento al nuevo RUS.
RG o RER

NRUS

SUNAT

CAMBIO DE REGIMEN

Ello, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones

tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en el
rgimen general o del rgimen especial.

SUNAT

VENTAJAS DE ESTAR EN EL NUEVO RUS

Ubicarse en una categora de acuerdo

con su realidad econmica.
No hay obligacin de llevar libros
contables.
No hay obligacin de declarar o pagar
el Impuesto a la Renta, Impuesto
General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal.

SUNAT

OBLIGACINES QUE TIENE UN

CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS

Emitirn nicamente comprobantes de

pago autorizados (boletas de venta y
tickets), es decir comprobantes que no
permitan ejercer el derecho a crdito
fiscal.
Pagar mensualmente la cuota del
nuevo RUS, de acuerdo al cronograma
de vencimientos de la SUNAT y
archivar dicho pago en orden
cronolgico.

SUNAT

OBLIGACINES QUE TIENE UN

CONTRIBUYENTE DEL NUEVO RUS

Comunicar a la SUNAT cualquier cambio

que modifique los datos declarados en el
RUC, como el domicilio fiscal, suspensin de
actividades, etc.
Llevar Planillas de Pago, si sus trabajadores
son dependientes y perciben rentas de
Quinta Categora. As como, declarar y
pagar la contribucin al ESSALUD y
declarar y retenerles el Imp. Renta de 5
categora y el ONP.

RGIMEN ESPECIAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA.

SUNAT

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA

RENTA (RER)?

Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales

y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera
categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose
por tales a la venta de los bienes que adquieran,
produzcan o manufacturen, as como la de aquellos
recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a
cualquier otra actividad no sealada expresamente en el
inciso anterior.

SUNAT

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A

LA RENTA (RER)?

A raz de las ultimas modificaciones normativas introducidas a

travs del Decreto Legislativo N 968 (vigentes a partir del 1 de
enero de 2007), el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta se ha
flexibilizado, de modo tal que se propicie acogimiento a ste por
parte de un mayor nmero de contribuyentes (especficamente las
MYPES).

SUNAT

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE

No pueden acogerse al presente Rgimen las personas

naturales, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
1. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el
monto de sus ingresos netos superen los S/. 360,000.00
(trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).
2. El valor de los activos fijos afectados a la actividad,
con excepcin de los predios y vehculos, supere los S/.
87,500.00 (ochenta y siete mil quinientos y 00/100
Nuevos Soles).

SUNAT

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE

3. Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el

monto de sus adquisiciones afectadas a la actividad
acumuladas supere los S/. 360,000.00 (trescientos
sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles).

SUNAT

Se considera que los activos fijos y adquisiciones de

bienes y/o servicios se encuentran afectados a la
actividad cuando sean necesarios para producir la
renta y/o mantener su fuente.

SUNAT

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

1) Realicen actividades que sean calificadas como

contratos de construccin segn las normas del
Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se
encuentren gravadas con el referido Impuesto.
2) Presten el servicio de transporte de carga de
mercancas siempre que sus vehculos tengan una
capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos
toneladas mtricas), y/o el servicio de transporte
terrestre nacional o internacional de pasajeros.

SUNAT

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

3) Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.

4) Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o
rematadores; agentes corredores de productos, de
bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan
actividades en la Bolsa de Productos; agentes de
aduana y los intermediarios de seguros.

SUNAT

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

5) Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas

y/u otros de naturaleza similar.
6) Desarrollen actividades de comercializacin de
combustibles lquidos y otros productos derivados de
los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para
la Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros
productos derivados de los Hidrocarburos.
7) Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o
publicidad.

SUNAT

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

8) Realicen venta de inmuebles.

9) Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales
de almacenamiento.
10) Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de
la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
CIIU aplicable en el Per segn las normas
correspondientes:

Actividades de mdicos y odontlogos.

Actividades veterinarias.

SUNAT

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:

Actividades jurdicas.

Actividades de contabilidad, tenedura de libros y

auditoria, asesoramiento en materia de impuestos.

Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades

conexas de asesoramiento tcnico.

Actividades de informtica y conexas.

Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de

gestin.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL RER

Si recin vas a
iniciar operaciones
durante el ao 20

SUNAT

COMO ACOGERSE AL RER

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la

declaracin y pago de la cuota que corresponda al
perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte
dentro de la fecha de su vencimiento.

El acogimiento surtir efecto a partir del perodo que

corresponda a la fecha declarada como inicio de actividades en
el Registro nico de Contribuyentes.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL RER

Si perteneces al
Rgimen General o el
Nuevo RUS y deseas
incorporarte al RER.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL RER

El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de

la declaracin y pago de la cuota que corresponda al
perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL RER

El acogimiento surtir efecto a partir del perodo en que se efecta

el cambio de rgimen.

SUNAT

COMO ACOGERSE AL RER

Si ya perteneces al
RER, entonces..

SUNAT

COMO ACOGERSE AL RER

El acogimiento al Rgimen Especial tendr

CARCTER PERMANENTE, salvo que el
contribuyente opte por ingresar al Rgimen General o
acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado, o se
encuentre obligado a incluirse en el Rgimen General
por no cumplir con los requisitos establecidos para el
RER.

 CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL

RENTA (RGIMEN ESPECIAL) e IGV?

SUNAT

Los contribuyentes que se acojan al RER, deben

cumplir con declarar y pagar mensualmente el
Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de
acuerdo a las siguientes tasas:

A partir del 1 de enero de 2007 las tasas aplicables han RER han disminuido.

SUNAT

COMO SE EFECTUA LA DECLARACION MENSUAL ?

La declaracin y pago se realiza en los Bancos autorizados,

a travs de los siguientes medios:

Adicionalmente, el PDT IGV Renta mensual se puede enviar a travs

de Internet, para lo cual debe contar con su CLAVE SOL (SUNAT
Operaciones en Lnea).

SUNAT

CAMBIO DE REGIMEN

Los contribuyentes acogidos al Rgimen Especial

podrn ingresar al Rgimen General en cualquier mes
del ejercicio gravable, mediante la presentacin de la
declaracin jurada que corresponda al Rgimen
General.

SUNAT

CAMBIO DE REGIMEN

Los contribuyentes del Rgimen General podrn optar

por acogerse al Rgimen Especial en cualquier mes del
ao y slo una vez en el ejercicio gravable. Ello, sin
perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones
tributarias generadas mientras estuvieron incluidos en
el Rgimen General.
RG

RER

SUNAT

OBLIGACIN DE INGRESAR AL REGIMEN GENERAL

Si en un determinado mes, los contribuyentes

acogidos al Rgimen Especial incurren en alguno de
los supuestos previstos en los inciso a) y b) del
artculo 118, ingresarn al Rgimen General a partir
de dicho mes.
En este caso, los pagos efectuados segn lo dispuesto
por el Rgimen Especial tendrn carcter
cancelatorio, debiendo tributar segn las normas del
Rgimen General a partir de su ingreso en ste.

SUNAT

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

Los contribuyentes del Rgimen Especial del

Impuesto a la Renta debern registrar sus
operaciones en los siguientes libros y registros
contables:
Registro de Compras .
Registro de Ventas.
Libro de Planillas de Sueldos y Salarios, en caso de
tener trabajadores dependientes.

SUNAT

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.

Libro de Retenciones inciso e) del artculo

34 - Decreto Legislativo N 774, en caso
tenga trabajadores independientes con
contratos de locacin de servicios normados
por la legislacin civil, cuyo servicio lo
prestan en el lugar y horario designado por
quien lo requiere y cuando el usuario
proporcione los elementos de trabajo y
asuma los gastos que la prestacin del
servicio demande.

COMPROBANTES
SUNAT

DE PAGO Y DOCUMENTOS QUE

PUEDEN EMITIR

Facturas, boletas de venta, tickets o cintas

de mquinas registradoras, liquidaciones de
compra, guas de remisin, notas de crdito
y notas de dbito.

RGIMEN GENERAL

SUNAT

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la

Renta?

Es un rgimen tributario que comprende las

personas naturales y jurdicas que generan rentas
de tercera categora (aqullas provenientes del
capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos factores).
Aquellos
contribuyentes
que
deseen
incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao. Si
provienen:

SUNAT

Qu es el Rgimen General del Impuesto a la

Renta?

Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse

previa comunicacin del cambio de Rgimen a la SUNAT
mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a
partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su
cambio, o
El primer da calendario del mes siguiente al de dicha
comunicacin
Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER), con
la presentacin de la declaracin pago correspondiente al
mes en que se incorporen, utilizando el PDT N 621 o el
Formulario N 119 segn corresponda.

SUNAT

QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.
Sucesiones indivisas.
Asociaciones
de
hecho
de
Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos asociativos que lleven
contabilidad independiente.

SUNAT

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier
tipo
de
actividad
econmica y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios .
Contratos de construccin.
Comisionistas Mercantiles.
Notarios.

SUNAT

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS

QUE PUEDEN EMITIR:

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente y del
transportista.

SUNAT

Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de

insumos y bienes o al recibir prestacin de servicios?

Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin

de servicios necesarios para generar sus rentas,
debe exigir que le otorguen facturas, recibos por
honorarios, o tickets que den derecho al crdito
fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para
efectos tributarios, pudiendo emitir liquidaciones
de compra. Tambin estn considerados los recibos
de luz, agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

SUNAT

Libros Contables Personas Naturales

Ingresos menores a 100 UIT (350,000 para el

ao 2007) llevarn:
Libro de inventarios y balances.
Libro de caja y bancos.
Registro de ventas.
Registro de compras.
Ingresos mayores a 100 UIT (345,000 para el
ao 2007) llevarn Contabilidad completa.

SUNAT

EJEMPLO

Para el ao 2008 :
UIT aplicable: S/. 3,500.00
Lmite S/. 350,000.00 (100 UIT).
Si en el ao 2007 sus ingresos fueron de S/.
100,000.00, en el 2008 NO lleva contabilidad
completa.
Si en el 2007 los ingresos fueron de S/.
400,000.00, en el 2008 S lleva contabilidad
completa.

SUNAT

Libros Contables Personas Jurdicas

Las Personas Jurdicas

llevan contabilidad completa.

siempre

Cmo se realizan los pagos a

cuenta mensuales?
SISTEMA B) :
Ingresos del mes x 2 %

Los que recin inicien

actividades.
Los que no tuvieron renta
imponible en el ejercicio
anterior.
Los que han tenido
prdidas en el ao anterior.

SISTEMA A) :
Ingresos del mes x
coeficiente.

En todos los dems

casos.

SUNAT

Medios y lugar para presentar la declaracin y

pago de tributos?

Debe presentar sus Declaraciones Pago IGV - Renta todos

los meses, a travs del PDT N 621 o el Formulario N 119,
segn corresponda, de acuerdo con la fecha que seala el
cronograma de pagos, segn su ltimo dgito del RUC.
Asimismo, de tener trabajadores dependientes, debe
presentar sus Declaraciones Pago por contribuciones al
ESSALUD, retenciones del impuesto a la renta 5ta categora y
aportaciones a la ONP, a travs del PDT N 600. En el caso de
la Declaracin Pago de contribuciones al ESSALUD, podr
usar el Formulario N 402, siempre que no se encuentre
obligado a usar el PDT.

SUNAT

Lugares de presentacin y pago:

Principales Contribuyentes:
En la dependencia que la SUNAT le ha designado para la
presentacin de sus declaraciones.
Medianos y Pequeos Contribuyentes:
En las sucursales y agencias de la red bancaria autorizadas, para
la presentacin y pago mediante el PDT o Formulario.
A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea- SOL de
SUNAT Virtual, para la presentacin y pago mediante el PDT.
Para ello, es necesario que previamente halla solicitado su Clave
SOL en los Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT a
Nivel Nacional.

SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Entregue siempre
comprobantes de Pago y sienta
el orgullo del deber cumplido!