Preparacin del Informe

de Auditoria
Administrativa

Unidad V

Objetivo de Aprendizaje
Que el estudiante conozca los
diferentes tipos de informes como
resultado
de
la
auditora
administrativa

Tipos de Informes

Los Informes de auditoria administrativa se pueden

presentar en varias formas; a veces son verbales,
en forma de memorndums, cartas, cuestionarios,
rutinarios, especiales, informales o tcnicos. La
forma de escoger depender de las necesidades
particulares de la empresa, teniendo presente a
quien se rendir el informe, quin o quines
recibirn copias del mismo, la forma, estilo, clase y
tamao del papel a usar.

Por lo general se rendir por escrito, pero en la

mayora de los casos, cuando se trate de aspectos
confidenciales o de naturaleza controvertible, se
rendir primero en forma verbal.

Hay
auditores
que
prefieren
usar
listar
sus
recomendaciones o sugerencias al principio del informe.
Algunos se extienden en la descripcin de las
comprobaciones hechas y en la forma en que cada rengln
o mtodo fue investigado. Algunos piensan que es
conveniente comentar favorablemente las prcticas que
encontraron enteramente satisfactorias. Hay otros que
subrayan de manera especial, la forma en que se estn
realizando las funciones de la empresa. El informe
comprender documentos tales como la grfica de
organizacin de la compaa, grficas de flujo, informes de
operaciones, etc.

Por ejemplo, se describirn primero, en detalle los

diferentes aspectos del sistema del control de la produccin
y actividades conexas y, ms adelante, los cambios
mayores y menores que se crean convenientes para
perfeccionarlos.

Obligacin para
dictaminarse

Art. 32-A del CFF.- Contribuyentes obligados a ser

dictaminados
Las personas fsicas con actividades empresariales y las
personas morales que se encuentran en alguno de los
supuestos de las siguientes fracciones, estn obligadas a
dictaminar, en los trminos del articulo 52 del Cdigo
Fiscal de la Federacin, sus estados financieros por
contador publico autorizado.

Obligacin para
dictaminarse
Fraccin I
Ingresos acumulables superiores a $30,470,980.
Valor del activo (LIA) sea superior a $60,941,970.
300 trabajadores, en cada uno de los meses.

Obligacin para
dictaminarse

Para efectos de determinar si se est en lo dispuesto por

esta fraccin se considera como una sola persona moral
el conjunto de aquellas que rena algunas de las
siguientes caractersticas que se sealan a continuacin,
caso en el cual cada una de estas personal morales
deber dictaminarse:

Obligacin para
dictaminarse

a) Que sean posedas por una misma persona fsica o

moral en mas del 50% de las acciones o partes sociales
con derecho a voto de las mismas.

Obligacin para
dictaminarse

b) Cuando una misma persona fsica o moral ejerza

control efectivo de ellas.

Obligacin para
dictaminarse
Control Efectivo:
1. Cuando las actividades mercantiles de la sociedad de
que se trate se realizan preponderantemente con la
sociedad controladora o las controladas.
2. Cuando la controlada y controladas tengan junto con
otra PF y PM mas del 50% en las acciones.
3. Inversin que ejerza influencia preponderante.

Obligacin para
dictaminarse

Fraccin II
Donatarias Autorizadas.
Fraccin III
Fusin o Escisin.
Liquidacin.

Opcin para
dictaminarse

Manifestar que optan al presentar la declaracin del ISR,

en los plazos sealados.

Obligacin para
dictaminarse

Plazos para la presentacin:

A mas tardar el 30 de junio del ao inmediato posterior
(CFF)

Obligacin para
dictaminarse

Plazos para la presentacin:

En relacin con los dictmenes fiscales del ejercicio 2007, la Administracin
General de Auditoria Fiscal Federal, ha considerado conveniente otorgar
facilidades a los contribuyentes para los dictmenes por dicho ejercicio, a fin
de que puedan ser presentados a ms tardar en la fecha establecida para
cada uno de los grupos que integran el siguiente calendario.

Obligacin para
dictaminarse
Plazos para la presentacin:
LETRAS

DEL

RFC

De la A a la F
De la G a la O
De la P a la Z y &

FECHA DE
DEL DICTAMEN

ENVO

Del 18 al 20 de junio de 2008

Del 23 al 25 de junio de 2008
Del 26 al 30 de junio de 2008

Tratndose de sociedades controladoras que consoliden su resultado fiscal,

debern enviar el dictamen fiscal a ms tardar el 14 de julio de 2008.

Opiniones e Informe

Art. 52 del CFF.- Dictmenes de Contadores Pblicos

Se presumirn ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos
afirmados: en los dictmenes formulados por contadores pblicos
sobre los estados financieros de los contribuyentes o las operaciones
de enajenacin de acciones que realice; en la declaratoria formulada
con motivo de la devolucin de saldos a favor del impuesto al valor
agregado; en cualquier otro dictamen que tenga repercusin fiscal
formulado por contador pblico o relacin con el cumplimiento de las
disposiciones fiscales; o bien en las aclaraciones que dichos
contadores formulen respecto de sus dictmenes, siempre que se
renan los siguientes requisitos:

Opiniones e Informe

Registro del CP.

Dictamen o declaratoria de acuerdo NA y RCFF
Presente Informe fiscal-CRITERIOS DIVERSOS.
Presentar dictamen por medios electrnicos.

Opiniones e Informe

Tipo de Opiniones (NPA):

Sin salvedades
Con salvedades
Negativo
Con abstencin de opinin

Opiniones e Informe
Tipo de Opiniones incluidas en el formato del SIPRED:
SIN SALVEDADES.
CON SALVEDADES QUE TENGAN IMPLICACIONES
FISCALES.
CON
SALVEDADES
QUE
NO
TENGAN
IMPLICACIONES FISCALES.
NEGATIVA QUE TENGA IMPLICACIONES FISCALES
NEGATIVA QUE NO TENGA IMPLICACIONES
FISCALES.
ABSTENCION DE OPINION.

Opiniones e Informe
INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL
DEL CONTRIBUYENTE POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL
01 ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007
CON FECHA 29 DE FEBRERO DE 2008 EMIT MI DICTAMEN NEGATIVO
SIN REPERCUSIN FISCAL POR LA FALTA DEL RECONOCIMIENTO DE
LOS EFECTOS DE LA INFLACIN EN LA INFORMACIN FINANCIERA, DE
LOS IMPUESTOS DIFERIDOS Y DE LAS OBLIGACIONES LABORALES EN
LOS
ESTADOS
FINANCIEROS
BSICOS
DE
______________________________________AL 31 DE DICIEMBRE DE
2007 Y 2006 Y POR LOS AOS TERMINADOS EN ESAS FECHAS,
INCLUIDO EN EL ARCHIVO QUE SE PRESENTA VIA INTERNET A LA
ADMINISTRACIN LOCAL DE AUDITORIA FISCAL DE REYNOSA
TAMAULIPAS. INFORMACIN QUE FUE RECLASIFICADA DE ACUERDO
CON LOS FORMATOS ESTABLECIDOS POR LA ADMINISTRACIN
GENERAL DE AUDITORIA FISCAL FEDERAL.

Opiniones e Informe

ADICIONALMENTE REVIS MEDIANTE LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA APLICADOS EN EL EXAMEN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS, LA INFORMACIN COMPLEMENTARIA QUE SE
INCLUYE EN EL ARCHIVO ENVIADO VIA INTERNET A LA
ADMINISTRACIN LOCAL DE AUDITORIA FISCAL DE REYNOSA
TAMAULIPAS, Y EN MI OPININ, DICHA INFORMACIN ESTA
PRESENTADA EN FORMA RAZONABLE Y CONSTITUYE INFORMACIN
COMPLEMENTARIA A LA QUE APARECE EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS BSICOS Y POR LO MISMO, NO SE CONSIDERA
NECESARIA PARA LA INTERPRETACIN DE LA SITUACIN FINANCIERA,
LOS RESULTADOS DE OPERACIN, LAS VARIACIONES EN EL CAPITAL
CONTABLE Y LOS CAMBIOS EN LA SITUACIN FINANCIERA DE
POR EL AO QUE TERMIN EL 31 DE DICIEMBRE DE 2007.

Opiniones e Informe

1.
CON RELACIN A LA REVISIN PRACTICADA CONFORME A
NORMAS DE AUDITORA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
DE________________ POR EL PERIODO COMPRENDIDO DEL 1o. DE
ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007, DECLARO BAJO PROTESTA DE
DECIR VERDAD QUE EMITO EL PRESENTE INFORME CON APEGO A LO
DISPUESTO POR EL ARTCULO 52 DEL CDIGO FISCAL DE LA
FEDERACIN Y DEMS ARTCULOS APLICABLES DE SU REGLAMENTO.

Opiniones e Informe

2. DENTRO DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS LLEVADAS A CABO EN

CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE AUDITORA, EXAMIN LA
SITUACIN FISCAL DE
POR EL AO
COMPRENDIDO DEL 1o. DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007, NO
HABIENDO ENCONTRADO OMISIN ALGUNA EN EL CUMPLIMIENTO DE
SUS
OBLIGACIONES
FISCALES
COMO
CONTRIBUYENTE
O
RETENEDOR.
MI REVISIN NO INCLUY EL EXAMEN DE LA
NATURALEZA, VALORES Y DEMS CARACTERSTICAS DE LAS
MERCANCAS EN CUANTO A SU CORRECTA CLASIFICACIN
ARANCELARIA NI LAS RESTRICCIONES O REQUISITOS ESPECIALES
PARA SU IMPORTACIN O EXPORTACIN.

Opiniones e Informe

MANIFIESTO QUE UTILIZANDO LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

APLICABLES EN LAS CIRCUNSTANCIAS Y EN FORMA SELECTIVA, ME
CERCIOR EN FORMA RAZONABLE DE QUE LOS BIENES Y SERVICIOS
ADQUIRIDOS POR
SE
ENCONTRABAN
DEBIDAMENTE
REGISTRADOS
EN
SU
CONTABILIDAD
Y
FUERON
RECIBIDOS
O
PRESTADOS,
RESPECTIVAMENTE, PERO NO DETERMINE SI LOS PRECIOS PAGADOS
POR ELLOS SON RAZONABLEMENTE
DE ACUERDO CON LAS
CONDICIONES DE MERCADO.
CON BASE EN LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA APLICADOS A
QUE SE REFIERE EL PRRAFO ANTERIOR:

Opiniones e Informe

3. VERIFIQUE EL CALCULO Y ENTERO DE LAS CONTRIBUCIONES

FEDERALES QUE SE CAUSARON EN EL EJERCICIO Y LAS CUOTAS
OBRERO PATRONALES CUBIERTAS O ENTERADAS AL INSTITUTO
MEXICANO DEEL SEGURO SOCIAL INCLUIDAS EN LA RELACION DE
CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE.
4.

COMPROBE EN FORMA SELECTIVA DENTRO DE LOS ALCANCES

DETERMINADOS PARA MI EXAMEN, LOS CALCULOS DE LAS
CONTRIBUCIONES SOBRE SUELDOS Y SALARIOS DE LOS
EMPLEADOS Y TRABAJADORES DEL CONTROBUYENTE.

Opiniones e Informe

5. REVIS, EN FUNCIN DE SU NATURALEZA Y MECNICA DE

APLICACIN UTILIZADA EN SU CASO EN EJERCICIOS ANTERIORES,
LAS PARTIDAS QUE INTEGRAN LOS SIGUIENTES ANEXOS:
A) CONCILIACIN ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL FISCAL
PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
B)

CONCILIACIN ENTRE LOS INGRESOS DICTAMINADOS Y LOS

DECLARADOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

Opiniones e Informe

6. REVIS LAS DECLARACIONES NORMALES Y COMPLEMENTARIAS

QUE SE PRESENTARON EN EL EJERCICIO QUE SE DICTAMINA,
COMPROBANDO SU APEGO A LAS DISPOSICIONES FISCALES EN
CUANTO A CLCULO Y BASES.
NO SE PRESENTARON DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS EN EL
EJERCICIO QUE MODIFIQUEN LAS DE EJERCICIOS ANTERIORES.

Opiniones e Informe
7. LA REVISION DE LA ACTUALIZACION DE PERDIDAS FISCALES DE
EJERCICIOS
ANTERIORES,
ASI
COMO
SU
CORRECTA
AMORTIZACION EN LA DETERMINACION DEL RESULTADO FISCAL
DEL EJERCICIO, NO FUE APLICABLE DEBIDO A
QUE EL
CONTRIBUYENTE NO HA AMORTIZADO PERDIDAS FISCALES.
8. REVISE, EN FUNCION A SU NATURALEZ Y MECANICA DE
APLICACIN, LA DETERMINACION Y PAGO DE LA PARTICIPACION
DE UTILIDADES A LOS TRABAJADORES.
9. REVIS LOS SALDOS DE LAS CUENTAS QUE SE INDICAN EN EL
ESTADO DE RESULTADOS, HABIENDO CONCILIADO, EN SU CASO,
LAS DIFERENCIAS CON LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS,
ORIGINADAS POR RECLASIFICACIONES PARA SU PRESENTACIN.

Opiniones e Informe

10. REVIS LOS SALDOS DE LAS CUENTAS QUE SE INDICAN EN LOS

ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS, GASTOS GENERALES,
COSTO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO Y OTROS INGRESOS Y
OTROS GASTOS, HABIENDO CONCILIADO, EN SU CASO, LAS
DIFERENCIAS CON LOS ESTADOS FINANCIEROS BSICOS,
ORIGINADAS POR RECLASIFICACIONES PARA SU PRESENTACIN.
11. EL CONTRIBUYENTE NO ESTUVO SUJETO A LA RESPONSABILIDAD
SOLIDARIA COMO RETENEDOR DE LA ENAJENACIN DE ACCIONES
POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO.

Opiniones e Informe

12. REVIS LOS RESULTADOS POR FLUCTUACIONES CAMBIARIAS,

MEDIANTE EL PROCEDIMIENTO DE COMPROBACIN DE TIPOS DE
CAMBIO A LA FECHA DE CONTRATACIN, PAGO Y COBRO O A LA
FECHA DEL BALANCE GENERAL NO REVISE LAS FLUCTUACIONES
CAMBIARIAS POR NO TENER FLUCTUACIONES LA COMPAIA.
13.

LOS SALDOS Y OPERACIONES CON LOS PRINCIPALES

ACCIONISTAS, SUBSIDIARIAS Y AFILIADAS SON LAS QUE
APARECEN EN LA NOTA
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Opiniones e Informe
14.

EN RELACIN CON LAS OPERACIONES CON PARTES

RELACIONADAS, LA COMPAA CUMPLE CON LAS OBLIGACIONES
PREVISTAS EN LOS ARTICULOS 86 FRACCION XII y XV, 215 Y 216
DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. PARA EL EJERCICIO
2007, LA COMPAA DECIDIO APEGARSE CON LO DISPUESTO EN EL
INCISO B) DE LA FRACCION II DEL ARTICULO 216 BIS DE LA LEY DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VIGOR EN 2005, LA CUAL RESULTO
EN DECLARAR COMO UTILIDAD FISCAL POR LA ACTIVIDAD DE
MAQUILA UNA CANTIDAD EQUIVALENTE AL 6.5% DE LOS COSTOS Y
GASTOS.

PARRAFO VIGENTE A PARTIR DEL DICTAMEN 2006.

Opiniones e Informe

15. EN RELACIN CON LA INFORMACIN CONTENIDA EN EL ANEXO 25

OPERACIONES DE COMERCIO EXTERIOR, LA CUAL FUE
PREPARADA POR EL CONTRIBUYENTE, MI REVISIN NO INCLUY
EL EXAMEN DE LA CLASIFICACIN ARANCELARIA RELATIVA A LAS
MERCANCAS GRAVADAS POR LOS IMPUESTOS DE IMPORTACIN Y
EXPORTACIN, NI LA COMPROBACIN DEL CERTIFICADO DE
ORIGEN DE LAS MISMAS.

Opiniones e Informe

C.P.C.
REGISTRO No. EN LA ADMINISTRACIN
GENERAL DE AUDITORA FISCAL FEDERAL
REYNOSA, TAMPS.
01 DE JUNIO DE 2008

Obligaciones e
Informacin Importante
Obligaciones:
Comprobantes de operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero (Actividad de maquila no
aplica).
Declaracin anual de operaciones con partes
relacionadas en el extranjero (Actividad de maquila no
aplica).
Precios de PM que celebren operaciones con partes
relacionadas.
Pagar diferencias de dictamen dentro de los 15 das
posteriores al dictamen.

Obligaciones e
Informacin Importante
Informacin Importante:
Estudio de precios de transferencia.
Declaracin anual definitiva.
Pagos provisionales definitivos.
Documentacin de las deducciones.
Pago de impuestos.
Informacin de comercio exterior
CUFIN en caso de pago de dividendos de la cuenta.
Perdidas fiscales por amortizar, en caso de aplicar.
Conciliacin entre ingresos contables-fiscales.

Obligaciones e
Informacin Importante

Informacin Importante:
Contar con la firma electrnica
Certificado vigente.
Revisar Opinin, Informe y anexos.
Solicitar al CPC Dictamen Fiscal para INFONAVIT.

PREGUNTAS
Y
RESPUESTAS

MUCHAS GRACIAS
Por su amable atencin y
valioso tiempo.
CPC ANGEL ALBERTO RUBIO TORRES