UNIVERSIDAD DE LAS

FUERZAS ARMADAS
ESPE
AUDITORA FINANCIERA
INFORME DE AUDITORA
PAULA SILVA
JACQUELINE SILVA
ANDREA VACA
ING. SCAR CHICAIZA
SEMESTRE ABRIL-AGOSTO 2016

INFORME DE AUDITORA
Constituye el producto final del trabajo del auditor en el que
consta:
Dictamen
Dictamen profesional
profesional a
a los
los estados
estados financieros
financieros
Notas
a
los
estados
financieros.
Notas a los estados financieros.
Informacin
Informacin financiera
financiera complementaria.
complementaria.
Carta
Carta de
de control
control interno.
interno.
Comentarios
Comentarios sobre
sobre los
los hallazgos,
hallazgos, conclusiones
conclusiones y
y recomendaciones.
recomendaciones.

DICTAMEN
DICTAMEN
PROFESIONAL
PROFESIONAL
EXTENSO
EXTENSO O
O
LARGO
LARGO
CLASES
CLASES DE
DE
INFORMES
INFORMES
BREVE
BREVE O
O CORTO
CORTO

CARTA
CARTA DE
DE
CONTROL
CONTROL
INTERNO
INTERNO
CUANDO
CUANDO SE
SE
PRACTICA
UNA
PRACTICA UNA
AUDITORA
AUDITORA
FINANCIERA
FINANCIERA

ORDEN DE
CUENTAS
CICLOS
PROCESOS

DICTAMEN
PROFESIONAL

REQUISITOS Y CUALIDADES DEL

INFORME
SE
SE DEBEN
DEBEN CONSIDERAR
CONSIDERAR ELEMENTOS
ELEMENTOS Y
Y
CARACTERASTICAS
QUE
FACILITEN
A
LOS
CARACTERASTICAS QUE FACILITEN A LOS
USUARIOS
USUARIOS SU
SU COMPRESIN
COMPRESIN Y
Y PROMUEVAN
PROMUEVAN LA
LA
EFECTIVA
APLICACIN
DE
EFECTIVA APLICACIN DE ACCIONES
ACCIONES
CORRECTIVAS.
CORRECTIVAS.

1.1.- CONCISIN
CONCISIN

6.6.- IMPORTANCIA
IMPORTANCIA
DEL
DEL CONTENIDO
CONTENIDO

7.7.- UTILIDAD
UTILIDAD Y
Y
OPORTUNIDAD
OPORTUNIDAD

2.2.- PRECISIN
PRECISIN Y
Y
RAZONABILIDAD
RAZONABILIDAD

5.5.- TONO
TONO
CONSTRUCTIVO
CONSTRUCTIVO

8.8.- CLARIDAD
CLARIDAD

3.3.- RESPALDO
RESPALDO
ADECUADO
ADECUADO

4.4.- OBJETIVIDAD
OBJETIVIDAD

Errores comunes en la preparacin

de un informe
La organizacin
del informe es
pobre

El lenguaje es
poco claro

Material
Perdido

La
organizaci
n del
informe es
pobre
Material
Material no
no
organizado
organizado
lgicamente
lgicamente

Informacin
Informacin fuera
fuera de
de
orden,
disgusto
al
orden, disgusto al
lector
lector

El lenguaje
es poco
claro
El
El usuario
usuario no
no
comprende
al
auditor
comprende al auditor
(oraciones
(oraciones pocas
pocas
claras
y
especificas)
claras y especificas)

Material
Perdido

Informe
Informe no
no contiene
contiene
toda
la
informacin
toda la informacin
para
para comunicar
comunicar la
la
importancia
importancia

Pobra
Pobra gramtica
gramtica o
o
sintaxis
sintaxis pobre
pobre

Comentarios
Comentarios sin
sin titulo
titulo
lgico
lgico

El
El ndice
ndice no
no coincide
coincide
con
el
contenido
con el contenido

Confuso
Confuso y
y frustrante
frustrante
para
el
usuario
para el usuario

Rompimiento
Rompimiento el
el
lgica
del
informe
lgica del informe

Piensa antes de
escribir
Determinar
Determinar el
el objeto
objeto
del
informe
del informe

Escribir
imparcialmente

Pensamiento
claro y conciso

Primer borrador

Reportes largos
en prrafos cortos
Hallazgo
Hallazgo escrita
escrita antes
antes
de
datos
analizados
de datos analizados

Orden en el
contenido

Sugerencias para la redaccin del

informe

Usar castellano
clsico y sintaxis
correcta

Evitar abreviaturas
y siglas
Caso
Caso contrario
contrario incluir
incluir en
en
parntesis
nombre
parntesis nombre
completo
completo de
de abreviatura
abreviatura

Primer borrador

Evitar palabras
excesivas
Eliminar
Eliminar palabras
palabras o
o
frases
redundantes
frases redundantes

Usar trminos
precisos

Responsabilidad de la
elaboracin del informe
El
respon
sable
ser el
audito
r jefe
del
equipo
Cuidara que se revele
los hallazgos
importantes
Todo lo escrito tendr
respaldo de P/T

El
superv
isor

compartida con los

miembros del equipo y
supervisor

COMUNICACIN AL INICIO DE LA
AUDITORA
AUDITOR
JEFE DE
EQUIPO

SE
COM
PLE
MEN
TA

OFICIO

EXAMEN A
LOS
FUMCIONARI
OS
INVOLUCRA
DOS

DECONFORMID
DECONFORMID
AD:
AD:

1.- Objetivo
2.- Alcance

Principales
funcionarios (ente
auditado).
ENTREVISTAS
Oportunidad de
recabar informacin

Emitir criterios y sugerencias preliminares

para corregir los problemas que se puedan
detectar en el desarrollo de la entrevista.

RESULTADOS DE UN EXAMEN
Con el propsito de que los resultados de un examen no propicien
situaciones conflictivas y controversias muchas veces insuperables,
stos debern ser comunicados:
En el transcurso del examen y
En la conferencia final
A todas aquellas personas que tengan alguna relacin con los
hallazgos detectados.

Principales
Oportunidades

COMUNICACIN
CON LA
ADMINISTRACIN

INFORME DE
EVALUACIN
DEL
CONTROL
INTERNO

1.- Verbal
2.- Escrita

COMUNICACIN DE RESULTADOS
DURANTE EL EXMEN DE
AUDITORA
Tiene como finalidad.
Ofrece
Ofrece oportunidad
oportunidad
a
a los
los responsables
responsables
(presenten
(presenten
opiniones)
opiniones)

Identificar
Identificar campos
campos
de
de diferencia
diferencia entre
entre
el
Auditor
el Auditor y
y
funcionarios
funcionarios de
de la
la
Empresa
Empresa

Hacer
Hacer posibles
posibles que
que
el
Auditor
disponga
el Auditor disponga
toda
toda la
la informacin
informacin
necesaria
necesaria

Asegurar
Asegurar las
las
conclusiones
conclusiones

Evitar
Evitar informacin
informacin o
o
evidencia
evidencia adicional
adicional

Facilitar
Facilitar la
la adopcin
adopcin
de
acciones
de acciones
correctivas
correctivas
necesaria
necesaria

AL FINAL DEL EXMEN DE

AUDITORA
1.- Se preparar el borrador del informe
que contenga los resultados obtenidos a
la conclusin de la Auditora

2.- Borrador de Informe que deber

incluir los comentarios, conclusiones y
recomendaciones sustentado en PT,
documentos de respaldo.

3.- Las discrepancias de criterio no

solucionadas se presentar
documentadamente.

CONFERENCIA FINAL
CONVOCATORIA

La realizar el Jefe de
equipo por medio de
notificacin escrita, con
por lo menos 48 horas de
anticipacin.
PARTICIPANTES:
1.- La mxima autoridad.
2.- El mximo directivo
responsable del examen.
3.- El jefe de equipo de
auditora.
4.- El auditor interno.
5.- Los profesionales que
colaboraron en el equipo.

ACTA
El acta se elaborar en
original y dos copias, el
original se anexar al
memorando de
antecedentes, en caso de
haberlo y una copia se
incluir en los papeles de
trabajo

ENTREGA
DEL
INFORME
Entrega oficial del informe
de auditora al titular de la
entidad que a sido
auditada y a los
funcionarios que a juicio
del auditor deben conocer,
divulgar y tomar acciones
correctivas.

Importancia
Importancia
de
de los
los
resultados
resultados
Dar
Dar prioridad
prioridad ha
ha
hechos
hechos mas
mas
significativos
significativos

Seguir
Seguir el
el
proceso
proceso de
de
las
las
operaciones
operaciones

Partir
Partir de
de los
los
componentes
componentes
o
o hallazgos
hallazgos
generales
generales a
a
los
los
especficos
especficos

Criterios para ordenar los

resultados

COMENTARIOS, CONCLUSIONES Y
RECOMENDACIONES

Comentarios
Comentarios

Descripcin narrativa de los hallazgos encontrados durante su examen

Realizado en forma lgica y clara los asuntos de importancia
Constituye base de las conclusiones y recomendaciones

HOJA DE HALLAZGOS
Condicin

Criterio

Efecto

Causa

Lo que es
situacin actual
(se cumple o no)

Lo que debe ser:

normas , leyes,
estatutos, etc

Comparacin
entre condicin y
criterio

Razn
fundamental que
dio origen al
criterio no
cumplida

Conclusiones

Juicio profesional del auditor basado en

los hallazgos luego de evaluar atributos
y obtener la opinin de la entidad
Basado en la situacin encontrada
Forman parte del informe de auditoria

Recomendaciones

Sugerencias positivas para dar

soluciones practicas a los problemas o
deficiencias encontradas
Mejora las operaciones o actividades de
la empresa
Constituye la parte mas importante del
inform

ESQUEMA DEL CONTENIDO DEL

INFORME

SNTESIS DEL
INFORME

Este contendr los

aspectos ms
importantes del
informe

Principales
resultados de
auditoria para
facilitar una
comprensin clara,
rpida y precisa de
su contenido a los
usuarios

TAREAS FINALES DE LA FASE

COMUNICACIN DE RESULTADOS
Se realizar despus de concluir la fase de ejecucin del examen
Borrador del informe y la organizacin de una reunin en la que
Procedimientos
Procedimientos participarn los principales funcionarios de la entidad y los auditores

REQUISITOS
Nombres
Nombres y
y cargos
cargos de
de las
las personas
personas que
que participarn.
participarn.
Lugar,
Lugar, fecha
fecha y
y hora
hora en
en que
que se
se realizar.
realizar.
Borrador
Borrador del
del informe
informe de
de auditora.
auditora.
Convocatoria
formal
al
titular,
a
los
funcionarios,
Convocatoria formal al titular, a los funcionarios, exfuncionarios
exfuncionarios y
y terceros
terceros
relacionados
con
el
informe.
relacionados con el informe.
Nombres
de
los
Nombres de los auditores
auditores que
que participarn
participarn en
en la
la reunin.
reunin.
Estrategia
Estrategia a
a seguir
seguir durante
durante la
la comunicacin,
comunicacin, identificando
identificando las
las funciones
funciones que
que
debern
debern cumplir
cumplir los
los miembros
miembros del
del equipo
equipo que
que participen
participen en
en ella.
ella.
Documento
que
evidencie
la
realizacin
de
la
reunin,
haciendo
constar
Documento que evidencie la realizacin de la reunin, haciendo constar a
a las
las
personas
que
asistieron
(Acta
de
la
conferencia
final).
personas que asistieron (Acta de la conferencia final).

EFECTOS DE LA COMUNICACIN
DE RESULTADOS
Conclusin
lectura
borrador -> 5 das
hbiles: Comentarios,
opiniones y, en ciertos
casos, documentos.
Estos
pueden
modificar el borrador
del informe -> Jefe de
equipo y el supervisor.

Luego de correcciones
-> Supervisor, quien lo
revisa ntegramente,
incluye las variaciones
que
considere
necesarias.
Cambios de fondo ->
Papel
de
trabajo
referenciado
al
informe
para
discutirlos con el jefe
de equipo

Terminada la revisin
y
los
ajustes
el
Supervisor:
Registrar la fecha en
el
borrador
del
informe,
para
someterlo al trmite
de
preparacin
y
aprobacin por parte
del Subdirector y el
Director de Auditora.

LIMPIA-ESTNDARLIMPIA-ESTNDARSIN
SIN SALVEDADES
SALVEDADES

Los
Los EEFF
EEFF reflejan
reflejan
razonablemente
razonablemente en
en
todos
todos los
los aspectos
aspectos
importantes,
importantes, la
la
situacin
financiera
situacin financiera

CON
CON SALVEDADES
SALVEDADES

Existen
Existen ciertas
ciertas
desviaciones
desviaciones en
en la
la
informacin
financiera
informacin financiera
presentada
presentada

ABSTENCIN
ABSTENCIN DE
DE
OPININ
OPININ

No
una
No se
se puede
puede emitir
emitir una
opinin
razonable
de
opinin razonable de los
los
EEFF
EEFF (Falta
(Falta de
de
informacin)
informacin)

ADVERSA
ADVERSA O
O
NEGATIVA
NEGATIVA

Los
Los EEFF
EEFF NO
NO reflejan
reflejan
razonablemente
razonablemente en
en
todos
todos los
los aspectos
aspectos
importantes,
importantes, la
la
situacin
situacin financiera
financiera

TIPOS
TIPOS DE
DE OPININ
OPININ
DE
AUDITORA
DE AUDITORA