Facultad de Ciencias Econmicas y Empresariales

Departamento Economa y Contadura Pblica

Auditoria Interna

Tema: Administracin de la Actividad de

Auditoria Interna I y II

Donald J. Herrera Prez, CIA,

CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD
DE AUDITORA INTERNA
La parte I, se refiere a los elementos de la administracin de la
actividad de auditora interna (AAI), tales como Planificacin,
Riesgo, Comunicaciones, Administracin de Recursos, y Polticas
y Procedimientos.
Se refiere a las relaciones de la actividad de auditora interna
(AAI) con los proveedores externos de servicios de
aseguramiento y consultora, incluyendo los reguladores.
La parte II, se refiere al programa de aseguramiento de calidad y
mejora de la AAI. Trata de las evaluaciones internas y externas,
incluyendo la comparacin con la mejor referencia
(benchmarking).

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD
DE AUDITORA INTERNA I
2010 Planificacin
El director ejecutivo de auditora debe establecer planes basados
en los riesgos, a fin de determinar las prioridades de la actividad
de auditora interna. Dichos planes debern ser consistentes con
las metas de la organizacin.
2020 Comunicacin y Aprobacin
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los planes y
requerimientos de recursos de la actividad de auditora interna,
incluyendo los cambios provisionales significativos, a la alta
direccin y al Consejo para la adecuada revisin y aprobacin.
El director ejecutivo de auditora tambin debe comunicar el
impacto de cualquier limitacin de recursos.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD
DE AUDITORA INTERNA I
2050 Coordinacin
El director ejecutivo de auditora debera compartir informacin
y coordinar actividades con otros proveedores internos y
externos de servicios de aseguramiento y consultora para
asegurar una cobertura adecuada y minimizar la duplicacin de
esfuerzos.
2060 Informe a la alta direccin y al Consejo
El director ejecutivo de auditora debe informar peridicamente
a la alta direccin y al Consejo sobre la actividad de auditora
interna en lo referido al propsito, autoridad, responsabilidad y
desempeo de su plan.
El informe tambin debe incluir exposiciones al riesgo y
cuestiones de control significativas, cuestiones de gobierno y
otros asuntos necesarios o requeridos por la alta direccin y el
Consejo.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD
DE AUDITORA INTERNA I
Comits de Auditora
El comit de auditora es un subcomit integrado por directores
externos independientes de la administracin. Su propsito es
ayudar a mantener la independencia de los auditores externos e
internos respecto de la direccin y asegurar que los directores
estn ejerciendo el debido cuidado.
Actualmente est ampliamente reconocido el papel del comit
de auditora o cuerpo equivalente en fortalecer la posicin de
auditora interna y externa

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I
Algunas de sus caractersticas y responsabilidades son:
1) La autoridad de gobierno apropiada debe confeccionar y
aprobar un estatuto escrito que describa los deberes y
responsabilidades del comit de auditora.
2) El comit de auditora debe revisar la independencia del
auditor externo.
3) Los informes a los accionistas y otras partes interesadas
deben incluir una carta del presidente del comit de auditora
describiendo las responsabilidades y actividades del comit.
4) El comit de auditora debe supervisar el cumplimiento de
los cdigos de conducta y de las normas legales y
regulaciones.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I
Algunas de sus caractersticas y responsabilidades son:
5) El comit de auditora debe disponer de los recursos
necesarios.
6) El comit de auditora debe vigilar el proceso de informes
reglamentarios.
7) El comit de auditora debe supervisar las instancias en las
cuales la direccin busque segundas opiniones sobre asuntos
contables importantes.
Muchas bolsas de valores requieren a las empresas con
cotizacin que tengan un comit de auditora.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I
Un comit de auditora compuesto por directores ajenos a la
administracin promueve la independencia tanto de los
auditores internos como de los externos, especialmente cuando
selecciona a la firma de auditores externos y al director
ejecutivo de auditora.
Un comit de auditora slido asla a los auditores de influencias
que puedan comprometer su independencia y objetividad.
El comit de auditora puede servir tambin como mediador en
los conflictos entre los auditores internos y la direccin.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I
Funciones del Comit de Auditora
1) Seleccionar al auditor externo y revisar sus honorarios y la
carta convenio.
2) Revisar el plan general del auditor externo.
3) Revisar los estados financieros anuales e intermedios.
4) Revisar los resultados de los trabajos efectuados por los
auditores externos, incluyendo la carta de la gerencia (las normas
de auditora no requieren que la consulta y observacin sean
comunicadas).
5) Aprobar el estatuto de la actividad de auditora interna (Norma
1000).

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I
Funciones del Comit de Auditora
6) Revisar y aprobar los planes y requerimientos de recursos de
la actividad de auditora interna y recibir un resumen del
calendario de trabajo de la AAI, su plan de personal y sus
presupuestos financieros.
7) Comunicarse directamente con el director ejecutivo de
auditora, quien asiste y participa regularmente en las reuniones.
8) Revisar las evaluaciones de los procesos de gestin de riesgos,
control y gobierno, reportadas por los auditores internos.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I
Funciones del Comit de Auditora
9) Como entidad que puede asegurar que a los resultados del
trabajo se les de la debida consideracin, el comit de auditora
debe recibir las comunicaciones finales del trabajo efectuado
por los auditores internos.
10) Revisar las polticas sobre procedimientos no ticos o
ilegales.
11) Revisar los estados financieros a ser presentados a las
agencias de regulacin.
12) Participar en la seleccin de polticas contables.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I
Funciones del Comit de Auditora
13) Revisar el impacto de las legislaciones o regulaciones
gubernamentales nuevas o propuestas
14) Revisar el programa de seguros de la organizacin.
15) Considerar la eficacia y eficiencia de los sistemas de
informacin de la organizacin.
16) Evaluar el desempeo de los ejecutivos y su compensacin.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Los auditores externos han reconocido la importancia de reportar

a comits de auditora.
Entre los asuntos que pueden informarse estn los relativos:
Control interno
Polticas contables importantes
Criterios y estimaciones contables de la direccin
Ajustes de auditora significativos
Desacuerdos con la direccin, y
Dificultades encontradas durante la auditora.

Donald J. Herrera Prez,

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ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Estatuto del Comit de Auditora

PROPSITO
AUTORIDAD
COMPOSICION
REUNIONES
RESPONSABILIDADES
Estados Financieros
Control Interno
Auditoria Interna
Auditoria Externa
Cumplimiento
Informacin
Otras

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

2030 Administracin de Recursos

El director ejecutivo de auditora debe asegurar que
los recursos de auditora interna sean apropiados,
suficientes y eficazmente asignados para cumplir
con el plan aprobado.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Administracin de Recursos
Las descripciones de puestos:
a. Facilitan la captacin, al establecer los requerimientos
especficos para el trabajo.
b. Proporcionan criterios de promocin objetivos.
c. Son usadas para justificar salarios adecuados.
d. Expresan las expectativas organizacionales de los
empleados.
e. Obligan a la actividad de auditora interna a comprometerse
en la planificacin de personal.
f. Pueden ser preparadas por el director ejecutivo de auditora y
otros
administradores.
El
estatuto
de la actividad de auditora interna es efectivamente
una descripcin de tareas del director ejecutivo de auditora.

Donald J. Herrera Prez,

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ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Administracin de Recursos
Seleccin del Personal
a. Una auditora interna moderna requiere un equipo de trabajo
superior.
1) La contratacin proporciona el personal necesario para llevar
a cabo el trabajo de la actividad de auditora interna.
2) El personal mediocre es incapaz de llevar a cabo programas
avanzados.
3) Cada auditor interno debe tener la capacidad de expandir
sus habilidades conforme la direccin haga mayores
demandas de servicios modernos.
b. El director ejecutivo de auditora debe asignar altos
estndares para el personal.
c. Son esenciales la formacin profesional y la capacidad, as
como ciertas caractersticas personales.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Administracin de Recursos
Fuentes de Personal
1) Generar el reclutamiento internamente tiene muchas
ventajas:
a) Se conoce el carcter, personalidad, actitudes de trabajo
y otras aptitudes personales de los miembros del
personal de auditora.
b) Las personas reclutadas en forma interna estn
familiarizadas con las polticas y prcticas
organizacionales; y tendrn una mayor perspectiva del
total de las operaciones.
d) Las aptitudes de experiencia y trabajo pueden evaluarse
con ms precisin.
e) El reclutamiento interno puede promover una buena
moral en el personal.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Fuentes de Personal
2) Reclutar personal experto externamente, tambin tiene sus
ventajas:
a) La organizacin puede atraer las habilidades
especficas necesarias.
b) El rango de posibilidad de servicios se ampla.
c) Se traen ideas nuevas a la organizacin.
3) Otra posibilidad es el reclutamiento de graduados
universitarios.
a) La organizacin debe poder entrenar y desarrollar personal.
b) Los beneficios incluyen la actualizacin de habilidades
contables y de auditora.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Tcnicas de entrevista y examen

1) La seleccin de personal de calidad superior depende de la
habilidad para evaluar a los aspirantes.
2) Las entrevistas deben ser planificadas y estructuradas
cuidadosamente.
3) Deben asignarse a la tarea entrevistadores competentes.
4) Los supervisores que sern responsables por el trabajo del
nuevo personal, deben estar presentes en las entrevistas.
5) Deben prepararse de antemano preguntas y formularios
adecuados
Los solicitantes que han obtenido la designacin CIA
(Certified Internal Auditor Auditor Interno Certificado), ya
han demostrado estar calificados en auditora interna.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Capacitacin del Personal

Orientacin del personal
1) Un programa correcto de orientacin proporciona una seguridad
razonable de que el nuevo empleado muy pronto ser productivo.
a) Sube la moral del empleado
b) A los buenos empleados se les disuade de irse.
2) El programa de orientacin debe estar bien diseado y
controlado.
3) Se deben idear los materiales apropiados.
4) Los empleados deben estar familiarizados con las polticas
organizacionales.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Capacitacin del Personal

5) La familiarizacin en auditora interna podra incluir:
a) Presentacin del nuevo empleado al personal de auditora y
otros empleados
b) Discusin de objetivos del trabajo
c) Copias de manuales de auditora interna
d) Discusin de deberes y responsabilidades
e) Control de trabajo
f) Informacin general sobre la estructura de la organizacin
g) Literatura sobre auditora interna moderna
h) Tcnicas de papeles de trabajo
i) Desarrollo de observaciones del trabajo
j) Comunicacin
k) Continuidad y retroalimentacin del instructor despus de
que el nuevo auditor haya desempeado trabajo de campo.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Capacitacin del Personal

Los objetivos de capacitacin del personal son:
1) Apoyar a auditora interna a hacer un mejor trabajo.
2) Aadir versatilidad a la actividad de auditora interna.
3) Ayudar a desarrollar habilidades o capacidades de supervisin.
4) Preparar al personal para promocin.
5) Mejorar la satisfaccin por el trabajo realizado, generando
lealtad a la compaa e incremento en la productividad.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Capacitacin del Personal

Los posibles formatos de capacitacin incluyen:
1) Capacitacin formal en salones de clase.
2) Autoestudio.
3) Asistencia a reuniones del IIA y otras reuniones formales.
4) Conferencias de industria.
5) Cursos universitarios.
6) Capacitacin sobre la marcha.
7) Proyectos de investigacin.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Capacitacin del Personal

Los componentes requeridos de un programa de capacitacin
exitoso:
1) El compromiso e inters del capacitado
2) Suficiente tiempo y recursos para permitir que los objetivos
de capacitacin se logren
3) Materiales de capacitacin de alta calidad
4) Participacin del capacitado
5) Refuerzo
Un aspecto de un programa exitoso de capacitacin continua
es la regularidad de reuniones con el personal, para explicar
nuevas tcnicas, discutir nuevas polticas administrativas y
recibir sugerencias de los miembros del personal.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Capacitacin del Personal

Evaluacin del Personal
a. La evaluacin del desempeo de cada auditor interno es
necesaria al menos una vez al ao.
b. La evaluacin proporciona una base para aconsejar a los
subordinados sobre sus atributos de fortaleza y debilidad,
oportunidades para progresar y programas de auto mejora.
c. La evaluacin es una base para promociones, transferencias,
y ajustes de prestaciones.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Capacitacin del Personal

Evaluacin del Personal
d. La persona efecta la evaluacin con responsabilidad para el
empleado en particular.
e. Los criterios para la evaluacin se ponderan y aplican segn
el desempeo en proyectos especficos. Los criterios incluyen
tipos de habilidades requeridas, grado de responsabilidad,
alcance del esfuerzo y naturaleza de las condiciones de trabajo.
f. Deber darse a cada auditor interno una explicacin completa
del proceso y los resultados de la evaluacin.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

2040 Polticas y Procedimientos

El director ejecutivo de auditora debe establecer
polticas y procedimientos para guiar la actividad
de auditora interna.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Los manuales del personal de la compaa describen toda la

organizacin y su relacin con los empleados incluyendo:
a. Objetivos y metas (tambin de divisiones, subsidiarias, etc.)
b. Historia
c. Prestaciones adicionales (mdicas, pensin, seguro de vida,
etc.)
d. Vacaciones y polticas de pago por enfermedad.
e. Polticas para promociones
f. Programas de desarrollo y capacitacin.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Los manuales de auditora (tcnicos) dan una gua para la

terminacin de compromisos de trabajo especficos, cumpliendo
los estndares tcnicos y las polticas de la actividad de auditora
interna.
Por lo tanto, incluyen:
a. Guas generales y especficas sobre:
1) Objetivos del trabajo (puede clasificar tipos de trabajos)
2) Teora y propsito de auditora interna
3) Alcance del trabajo, programas de trabajo y presupuestos de
tiempo
4) Papeles de trabajo
5) Comunicaciones del trabajo
6) Controles internos
7) Administracin interna
8) Estndares de desempeo.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Temas tcnicos especiales, como:

1)
2)
3)
4)

Auditora de tecnologa informtica

Muestreo estadstico
Procedimientos por sospecha de fraude
Investigaciones de fraude.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Situaciones relacionadas a la administracin de cada trabajo,

como:
1) Notificacin del cliente sobre un trabajo pendiente
2) Investigacin preliminar y programa de trabajo
3) Presupuesto de tiempo del trabajo y sus cambios
4) Aplicacin de procedimientos de trabajo
5) Cambios en programas de trabajo
6) Preparacin de papeles de trabajo, revisin, y control
7) Revisin del borrador de las comunicaciones con los auditados.
8) Formato de las comunicaciones
9) Revisin de las comunicaciones
10) Respuestas de los clientes a las comunicaciones del trabajo
11) Seguimiento a las observaciones y recomendaciones

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

Los manuales de polticas y procedimientos

administrativos proporcionan guas y estndares
para la operacin de la actividad de auditora interna.
El manual de polticas y procedimientos administrativos puede
incluir:
1) El estatuto de la actividad de auditora interna
2) Una poltica declarando la relacin de la actividad de auditora
interna con las otras unidades organizacionales.
3) La definicin de responsabilidades del personal
4) Un organigrama organizacional de la actividad de auditora
interna

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

5) Una gua para delegar aprobaciones requeridas para actuar

6) Polticas del personal exclusivas para la actividad de auditora
interna
7) Registros de personal
8) Instrucciones de viaje
9) Informes de gastos
10) Informes de tiempo
11) Evaluaciones del personal
12) Descripciones del sistema de archivo para archivos
permanentes, archivos temporales y retencin de papeles de
trabajo
13) Preparacin de comunicaciones y procedimientos de revisin
14) Las responsabilidades de los trabajos de investigacin
15) Programas de capacitacin y educacin.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA I

El manual de polticas administrativas

deber tener tambin la historia de la
actividad de auditora
interna, incluyendo la relacin con la
direccin y el Consejo de Administracin,
para proporcionar
a los auditores la filosofa de la actividad y
el enfoque de la auditora interna.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

1300 Programa de Aseguramiento y mejora de la Calidad

El director ejecutivo de auditora debe desarrollar y mantener un
programa de aseguramiento y mejora de la calidad que cubra
todos los aspectos de la actividad de auditora interna.
Un programa de aseguramiento y mejora de la calidad esta
concebido para permitir una evaluacin del cumplimiento de la
definicin de auditora interna y las Normas por parte de la
actividad de auditora interna, y una evaluacin de si los
auditores internos aplican el Cdigo de tica.
Este programa tambin evala la eficiencia y eficacia de la
actividad de auditora interna e identifica oportunidades de
mejora.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

1310 Requisitos del programa de aseguramiento y

mejora de la calidad
El programa de aseguramiento y mejora de la calidad debe
incluir tanto evaluaciones internas como externas.
1311 Evaluaciones Internas
Las evaluaciones internas deben incluir:
El seguimiento continuo del desempeo de la actividad de
auditora interna, y
Revisiones peridicas mediante autoevaluacin o por parte de
otras personas dentro de la organizacin, con conocimiento
suficientes de las prcticas de auditora interna.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

1312 Evaluaciones Externas

Deben realizarse evaluaciones externas, al menos una vez cada
cinco aos por un revisor o equipo de revisin cualificado e
independiente, proveniente de fuera de la organizacin. El
director ejecutivo de auditora debe tratar con el Consejo:
La necesidad de evaluaciones externas ms frecuentes, y
Las cualificaciones e independencia del revisor o equipo de
revisin externo, incluyendo cualquier conflicto de intereses
potencial.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

1320 Reportar sobre el Programa de Aseguramiento y

mejora de la Calidad
El director ejecutivo de auditora debe comunicar los resultados
del programa de aseguramiento y mejora de la calidad a la alta
direccin y al consejo.
La forma, el contenido y la frecuencia de la comunicacin de
resultados del programa de aseguramiento y mejora de la
calidad se establecen mediante comentarios con la alta
direccin y el Consejo, y tienen en cuenta las
responsabilidades de la actividad de auditora interna y del
director ejecutivo de auditora segn lo indica el estatuto de
auditora interna, para demostrar el cumplimiento de la
definicin de auditora interna, el Cdigo de tica y las Normas.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

1320 Reportar sobre el Programa de Aseguramiento y

mejora de la Calidad
Los resultados de las evaluaciones peridicas internas y
externas se comunican al finalizar tales evaluaciones, y los
resultados de la vigilancia continua se comunican al menos
anualmente.
Los resultados incluyen la evaluacin del revisor o equipo de
revisin con respecto al grado de cumplimiento.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

Este programa debe proporcionar aseguramiento razonable de

que el trabajo de la AAI cumple con las normas aplicables.
La comparacin con la mejor referencia (benchmarking)
es una herramienta utilizada en la implantacin del enfoque de
administracin de calidad total (total quality management TQM).
Mejores prcticas (best practices). El benchmarking es
una evaluacin continua de las prcticas de las mejores
organizaciones en su clase, y la adaptacin de procesos que
reflejan lo mejor de esas prcticas.
Implica al anlisis y la medicin de resultados clave contra
aquellos de las mejores organizaciones.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA

ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

Las mejores prcticas para una actividad de auditora interna:

a. Lograr el entendimiento de los clientes, de modo de satisfacer
sus necesidades.
b. Tratar a la AAI como si estuviera en la lnea de servicios de
una entidad comercial.
c. Aplicar principios de calidad y elaborar mediciones de
desempeo.
d. Auditar operaciones as como controles para mejorar el
desempeo de la entidad.
e. Servir como agente de cambio en la organizacin.
f. Comunicarse regularmente dentro de la AAI y con los clientes y
accionista.
g. Integrar tecnologa informtica y auditora.
h. Enfatizar la satisfaccin profesional de los auditores internos.

Donald J. Herrera Prez,

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ADMINISTRACIN DE LA ACTIVIDAD DE
AUDITORA INTERNA II

1321 Utilizacin de Cumple con las Normas

Internacionales para el Ejercicio Profesional de la
Auditora Interna
El director ejecutivo de auditora puede manifestar que la
actividad de auditora interna cumple con las Normas
Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora
Interna slo si los resultados del programa de aseguramiento y
mejora de la calidad apoyan esta declaracin.
1322 Declaracin de incumplimiento
Cuando el incumplimiento de la definicin de auditora interna, el
Cdigo de tica o las Normas afecta el alcance u operacin
general de la actividad de auditora interna, el director ejecutivo
de auditora debe declarar el incumplimiento y su impacto ante la
alta direccin y el Consejo.

Donald J. Herrera Prez,

CIA, CPA