FASE 1:

DIAGNSTICO
NIAS ( 500 -580 )

INTEGRANTES:

PABLO GOMEZ

KATHERINE CALLE
GERSON REINOSO
JOSE SALAZAR
FRANKLYN SUNTAXI
RICARDO CONDOR
NEBRAZKA VITERI

DIAGNSTICO
PROPSITO

Permite al auditor conocer la

empresa de forma general
Determinar los factores internos y
externos
Conocer la relacin que se mantiene
con elementos del entorno

Permite definir una

estrategia

Conocimiento
integral de la
empresa

Opinin
razonada

La auditora
se refiere a
toda
empresa, no
a sus
diferentes
partes

Mayor
atencin reas
con problemas

El enlace de
la auditora
se podr
modificar

EMPRESA
Estudio de
informes
internos

NIA
500
EVIDENCIA DE
AUDITORA

INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma Internacional de auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la cantidad y
calidad de evidencia de auditora que se tiene que obtener cuando
se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener
dicha evidencia de auditora.

El auditor deber obtener evidencia suficiente

apropiada de auditora para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales basar la
opinin de auditora.
Pruebas
de control

Procedimient
os sustantivos

Pruebas de detalles de
Procedimientos analticos
transacciones y balances

Evidencia suficiente apropiada de

auditora
EVIDENCIA: Es toda la informacin que usa el auditor para
llegar alas conclusiones en las que se basa la opinin de
auditora, es acumulativa.
LA SUFICIENCIA es la medida de la cantidad de evidencia de
auditora.
LO APROPIADO es la medida de la calidad de evidencia de
auditora

Al obtener la evidencia de auditora de las pruebas de

control, el auditor debera considerar la suficiencia y
propiedad de la evidencia de auditora para soportar
el nivel evaluado de riesgo de control.
Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control
interno sobre los que el auditor debera obtener evidencia son:
Diseo

Operacin

Al obtener evidencia de auditora de los procedimientos

sustantivos, el auditor debera considerar la suficiencia y
propiedad de la evidencia de auditora de dichos procedimientos
junto con cualquiera evidencia de pruebas de control para
soportar las aseveraciones de los estados financieros.
Son aseveraciones de la administracin, explcitas o de otro tipo,
que estn incorporadas en los estados financieros. Pueden
categorizarse como sigue:
Existencia

Integridad

Derechos
y
obligacion
es
Valuacin

Presentacin
y revelacin

Ocurrencia

Medicin

Procedimientos para obtener

evidencia de auditora

Inspeccin
Inspeccin

Observacin
Observacin

Computo

Indagacin
Indagacin

Confirmaci
n Externa

Procedimientos analticos

NIA
501
EVIDENCIA DE AUDITORIA
CONSIDERACIONES ESPECIFICAS
PARA PARTIDAS

 Confirmaciones de Cuentas por

cobrar

Investigacin Respecto de litigios y

reclamaciones

 Valuacin y revelacin de inversiones a Largo Plazo

Informacin por segmentos

NIA
505
CONFIRMACIONES
EXTERNAS

COFIRMACIONES EXTERNAS
Situaciones donde pueden usarse las confirmaciones externas
Saldos bancarios y otras situaciones financieras
Saldos de cuentas por cobrar
Existencia de productos en consignacin
Prestamos de entidades financieras y particulares
Saldos por cuentas por pagar

NIA
510
TRABAJOS INICIALES
SALDOS INICIALES

TRABAJOS INICIALES
SALDOS INICIALES
Los auditores debern tener suficiente evidencia para saber que:
Los saldos de apertura no contengan errores y afecten los
estados financieros del periodo actual

 Los saldos del cierre anterior han sido

pasados correctamente al periodo actual

 Las polticas contables apropiadas son

aplicadas consistentemente o que los cambios
en polticas contables han sido contabilizados
en forma adecuada

NIA
520
Procedimient
os analticos

El propsito de esta Norma Internacional de Auditora

(NIA)
es
establecer
normas
y
proporcionar
lineamientos sobre la aplicacin de procedimientos
analticos
durante
una
auditora.

OBJETIVOS DEL AUDITOR

Obtencin de
evidencia de auditoria
relevante y fiable
Diseo y aplicacin, que ayuden a alcanzar
una conclusin global sobre si los estados
financieros

Procedimientos analticos sustantivos.

Determina la idoneidad de procedimientos analticos sustantivos especficos .

PROCEDIEMIENTO ANALITICOS QUE FACILITEN UNA

CONCLUCION GLOBAL.
Facilitan alcanzar una conclusin global sobre si los estados financieros son
congruentes con su conocimiento de la entidad.

INVESTIGACION DE LOS
RESULTADOS
Si los procedimientos analticos aplicados de conformidad con
esta NIA revelan incongruencias. El auditor investigara dichas
diferencias.
Indagacin ante la direccin y la obtencin evidencia de
auditoria adecuada relativa a las respuestas
Aplicacin de otros procedimientos, segn sea necesario.

NIA
530
Muestreo de Auditoria

NIA 530
La norma internacional de auditoria 530 trata del uso del
muestreo de auditoria estadstico y no estadstico.
OBJETIVO.
Proporciona una base razonable para extraer conclusiones sobre
la poblacin .

Mtodos que el auditor puede utilizar

para la seleccin de muestra.
Seleccin aleatoria.
Seleccin sistemtica
Muestreo por unidad monetaria
Seleccin fortuita o casual
Seleccin en bloque

NIA 530

NIA
540
AUDITORA DE
ESTIMACIONES
CONTABLES

INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la auditora
de estimaciones contables contenidas en los estados financieros.

El auditor deber obtener suficiente

evidencia
apropiada
de
auditora
respecto de las estimaciones contables.
Estimacin contable
Ejemplos:
Para reducir inventarios y cuentas por cobrar a su valor
estimado de realizacin.

Obsolescencia de los inventarios

Para asignar el costo de activos fijos sobre sus vidas
tiles estimadas.

Mtodo dedepreciacin de un elemento.

El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de

auditora sobre si una estimacin contable es razonable en
las circunstancias y, cuando se requiera, si es revelada en
forma apropiada.
A menudo es importante para el auditor, una comprensin de los:
procedimientos y mtodos,
incluyendo los sistemas de contabilidad y de control interno
Usados por la administracin para hacer las estimaciones
contables

El auditor debera adoptar uno o una

combinacin de los siguientes enfoques, en la
auditora de una estimacin contable.
Estas puede ser:
Revisar y comprobar el proceso usado por la administracin
para desarrollar la estimacin
Usar una estimacin independiente para comparacin con la
preparada por la administracin
Revisar hechos posteriores que confirmen la estimacin hecha.
Revisin y prueba del proceso usado por la administracin

Evaluacin de datos y consideracin de supuestos

El auditor deber evaluar si los datos sobre los que la estimacin

se basa son exactos, completos y relevantes.
El auditor deber evaluar si los datos reunidos son analizados y
proyectados apropiadamente para formar una base razonable para
determinar la estimacin contable

Comparacin
estimaciones previas
los resultados reales

El
auditor
debera
comparar
las
estimaciones
contables hechas en
periodos
anteriores
con los resultados
reales
de
dichos
periodos

de
con

Comparacin de estimaciones
previas con los resultados
reales

El
auditor
debera
considerar si dicha revisin
y aprobacin es ejecutada
por el nivel apropiado de la
administracin y si hay
evidencia de esto en la
documentacin que soporta
la determinacin de la
estimacin contable

Evaluacin de resultados de
procedimientos de auditora
El auditor deber hacer una evaluacin
final de la razonabilidad de la
estimacin basada en el conocimiento
del auditor del negocio y de si la
estimacin es consistente con otra
evidencia de auditora obtenida durante
la auditora.

NIA
545
Mediciones y revelaciones
al valor razonable

AUDITORIA DE MEDICIONES Y REVELACIONES DEL

VALOR RAZONABLE

La administracin
determina el valor
razonable

Pasivo

Activo
Valor
Razonable

Evaluacin de lo adecuado de las valuaciones y

revelaciones del valor razonable
El auditor
considera:
Una vez que el
auditor analiza el
mtodo de
valuacin elegido
por la
administracin
discuten las
razones del
mtodo elegido

1) Evaluacin del
mtodo
seleccionado
2) Si el mtodo es
apropiado para el
activo
3)Si el mtodo es
apropiado para la
entidad

Uso del trabajo de

un experto

Pruebas de los supuestos importantes

de la administracin, el modelo de
valuacin y los datos subyacentes
el valor razonable es un
elemento importante que
soporta los montos
resultantes y afecta a :

Naturaleza
Oportunidad
Extensin

Los supuestos reflejaran

lo que la administracin
espera sea el resultado
de objetivos y
estrategias especficos
Supuestos
Ordinarios

Supuestos
Especficos

El auditor recomienda a la administracin usar

tcnicas como anlisis de sensibilidad para ayudar
a identificar supuestos particularmente
susceptibles

NIA
550
PARTES
RELACIONADAS

INTRODUCCIN
El propsito de esta Norma Internacional de Auditora (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades del auditor y los procedimientos de auditora
respecto de las partes relacionadas y de las transacciones con
dichas partes.

Ejemplos de partes relacionadas

Una empresa y sus filiales o subsidiarias; asociadas,

accionistas gerencias, propietarios principales y
miembros familiares inmediatos de accionistas y
ejecutivos.
Empresa que tiene uno o varios
propietarios principales comunes.

accionistas

Empresas que registran su inversin por el mtodo de

participacin patrimonial.
Empresas con ejecutivos o gerencias comunes; aqu
tenemos por ejemplo presidente u otros miembros de
la Junta Directiva

El auditor deber desempear procedimientos de auditora diseados

para obtener evidencia suficiente apropiada de auditora respecto de la
identificacin y revelacin por la administracin, de las partes
relacionadas y el efecto de transacciones de las partes relacionadas que
sean importantes para los estados financieros.

Transacciones de partes relacionadas: una transferencia de

recursos u obligaciones entre partes relacionadas,
independientemente del precio acordado.
Partes relacionadas- las partes se consideran relacionadas si
una parte tiene la capacidad de controlar a la otra parte o de
ejercer influencia significativa sobre la otra parte al tomar

El auditor deber revisar la informacin proporcionada por los

directores y la administracin identificando los nombres de todas
las partes relacionadas conocidas y debera desarrollar los
siguientes procedimientos respecto de la integridad de esta
informacin.
a)

Revisar los papeles de trabajo del ao anterior para identificar nombres

de partes relacionadas conocidas

b)

Revisar los procedimientos de la entidad para identificacin de partes

relacionadas;

c)

Averiguar sobre los vnculos de directores y funcionarios con otras

entidades;

d)

Revisar los registros de accionistas para identificar los nombres de los

principales accionistas o, si es apropiado, obtener un listado de los
principales accionistas en el registro de acciones

e)

Revisar actas de la junta directiva, de las asambleas de accionistas,

juntas de socios y de otros registros estatutarios relevantes como el
registro de intereses de participacin de los directores

f)

Averiguar con otros auditores involucrados actualmente en la auditora,

o auditores antecesores, sobre su conocimiento de partes relacionadas
adicionales; y

NIA
560
HECHOS POSTERIORES

HECHOS POSTERIORES
Hechos que ocurren hasta la fecha del
dictamen del auditor
Los procedimientos para
hechos que necesitan ajuste
debern ser realizado tan
cerca de la fecha del
dictamen

El auditor deber
desempear procedimientos
diseados para obtener
evidencia suficiente
apropiada

Leer los ms recientes

estados financieros
provisionales de la entidad
Pronsticos de flujos de
efectivo y otros informes
Investigar, o ampliar las
investigaciones previas
orales o escritas

Hechos descubiertos despus de la fecha del

dictamen del auditor pero antes de que se emitan los
estados financieros
El auditor no tiene ninguna
responsabilidad de desempear
procedimientos o hacer ninguna
investigacin respecto de los estados
financieros despus de la fecha del
dictamen del auditor

Cuando la administracin no corrige los

estados financieros el auditor deber
expresar
Opinin Calificada

Opinin Adversa

Hechos descubiertos despus de que los estados

financieros han sido emitidos
Despus de que los estados financieros han
sido emitidos, el auditor no tiene obligacin
de hacer ninguna investigacin respecto de
dichos estados financieros

el auditor deber considerar si los estados

financieros necesitan revisin deber discutir
el asunto con la administracin y deber
tomar la accin apropiada en las
circunstancias.

NIA
570
Negocio en marcha

 El propsito de esta Norma Internacional de Auditora

(NIA)
es establecer
normas
y
proporcionar
lineamientos sobre la responsabilidad del auditor en
la auditora de estados financieros respecto de la
propiedad del supuesto del negocio en marcha como
una base para la preparacin de los estados
financieros.
El dictamen del auditor ayuda a establecer la
credibilidad de los estados financieros. Sin embargo,
el dictamen del auditor no es una garanta sobre la
futura viabilidad de la entidad.
Cualquier juicio sobre el futuro se basa en la

RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIN:
Este supuesto de negocio en marcha
considera que la entidad contina en
negocio por el futuro predecible sin tener
la intencin ni la necesidad de liquidacin.
Para que la Administracin haga una
evaluacin especfica la informacin
financiera contiene un requisito explcito.
Ejemplo:
La NIC 1 De los Estados Financieros.

OPERACIONES RENTABLES =
EVALUACIN SIN UN ANALISIS
DETALLADO.

IMPLICA HACER UN JUICIO, EN UN

MOMENTO PARTICULAR DE TIEMPO

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR
Considerar si hay
incertidumbres de
importancia
relativa sobre la
capacidad de la
entidad para
continuar con un
negocio en
marcha

SUCESOS
QUE
PUEDAN PROYECTAR
ALGUNA
DUDA
IMPORTANTE.

PERMANECER
ALERTA
POR
EVIDENCIA
DE
AUDITORIA
DE
SUCESOS.

DUDAS IMPORTANTES SOBRE EL

SUPUESTO NEGOCIO EN MARCHA

CONCLUSIN SOBRE LA EVALUACIN

DE LA ADMINISTRACIN
El auditor deber considerar el
mismo periodo que el usado por la
administracin
al
hacer
la
evaluacin bajo el mismo marco
conceptual
de
informacin
financiera.

NIA
580
Prestaciones de la
administracin

INTRODUCCIN:

ENTRA EN VIGOR PARA AUDITORIAS DE ESTADOS

FINANCIEROS POR PERIODOS QUE COMIENCEN EN O
DESPUES DEL 15 DE DICIEMBRE DEL 2004

El propsito de esta NIA es proporcionar los

lineamientos
sobre
el
uso
de
las
representaciones administrativas como evidencia
de auditoria.
El auditor deber
obtener
representaciones
apropiadas de las
administracin.

REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIN

NECESIDADES DEL AUDITOR SOBRE LAS REPRESENTACIONES DE

LA ADMINISTRACIN

BUSCAR

EVALUA
R

CONSIDER
AR

ACCIN SI LA ADMINISTRACIN SE REHUSA A

PROPORCIONAR REPRESENTACIONES
Si la administracin se rehsa a
proporcionar una representacin que el
auditor
considere
necesario,
esto
constituye una limitacin del alcance y
el auditor debera expresar una opinin
calificada o una abstencin de opinin.
En tales circunstancias, el auditor
debera evaluar cualquier confianza
depositada en otras representaciones
hechas por la administracin durante el
curso de la auditoria y considerara si las
otras implicaciones de la negativa
pudieran tener efecto adicional sobre el
dictamen.