INTEGRANTES

LIGIA FALCON PEREZ

NANCY HENRIQUEZ ORTIZ
YESICA POSSO BALLESTAS
LILIBETH MIELES
FUNDACION UNIVERSITARIA TECNOLOGICO
COMFENALCO
FACULTAD DE CONTADURIA PUBLICA
IX SEMESTRE
NOCTURNO

NORMA INTERNACIONAL DE
CONTABILIDAD # 12 (NIC 12)

IMPUESTO SOBRE
LAS GANANCIAS

CONTENIDO

OBJETIVO
ALCANCE
DEFINICION
BASE FISCAL
RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y
PASIVO POR IMPUESTO CORRIENTE
RECONOCIMIENTO DE ACTIVO Y
PASIVO POR IMPUESTO DIFERIDOS

OBJETIVO
El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento
contable del impuesto sobre las ganancias. El principal
problema que se presenta al contabilizar el impuesto sobre
las ganancias es cmo tratar las consecuencias actuales y
futuras de:

La recuperacin en el futuro del importe en libros de los

activos que se han reconocido en el balance de la
empresa

Las transacciones y otros sucesos del ejercicio corriente

ALCANCE
1. Aplicada en la contabilizacin del impuesto sobre las
ganancias.
2. El trmino impuesto sobre las ganancias incluye todos los
impuestos, ya sean nacionales o extranjeros, que se
relacionan con las ganancias sujetas a imposicin.
3. [Derogado]
4. Esta Norma no aborda los mtodos de contabilizacin de
las subvenciones, ni de los crditos fiscales por
inversiones.

DEFINICION
El principal problema que se presenta al contabilizar el
impuesto a la
renta es cmo tratar las consecuencias
actuales y futuras de:

la recuperacin o liquidacin en el futuro del valor en

libros de los activos y pasivos de la empresa; y

las transacciones y otros sucesos del perodo corriente

que han Sido reconocidos en los estados financieros.

As, las empresas deberan contabilizar las consecuencias

fiscales de las transacciones y otros sucesos de la misma
manera que contabilizan esas mismas transacciones o

DIFERENCIAS TEMPORARIAS

Divergencias entre valor libro de activo y pasivo con su base

fiscal. La hay imposible y deducibles. Las diferencias
temporarias pueden ser:

Diferencias Temporarias Imponibles: Son las que darn

lugar a cantidades imponibles al determinar la utilidad fiscal
de ejercicios futuros cuando el monto en libros del activo o
pasivo se recupera o se liquida.

Diferencias temporarias deducibles Son las que darn

lugar a cantidades que son deducibles al determinar la
utilidad fiscal de ejercicios futuros cuando el monto en libros
del activo o pasivo se recupera o se liquida.

QUEMA DE DIFERENCIAS TEMPORARIAS

BASE FISCAL
La base fiscal de un activo es el importe que ser deducible,
a efectos fiscales, de los beneficios econmicos que obtenga
la empresa en el futuro, cuando recupere el importe en libros
de dicho activo. Si tales beneficios econmicos no tributan, la
base fiscal ser igual a su importe en libros.

Base fiscal de un activo: Valor que ser deducible en el

futuro cuando se recupere el valor en libro de dicho activo,
si no hay tributacin su base es cero.

Base fiscal de un pasivo: Valor en libro menos monto

deducible fiscalmente en el futuro.

RECONOCIMIENTO DE PASIVO Y ACTIVO POR

IMPUESTOS CORRIENTES

El impuesto corriente, correspondiente al ejercicio presente

y a los anteriores, debe ser reconocido como una
obligacin de pago en la medida en que no haya sido
liquidado.

El importe a cobrar que corresponda a una prdida fiscal, si

sta puede ser retrotrada para recuperar las cuotas
corrientes satisfechas en ejercicios anteriores, debe ser
reconocido como un activo.

Cuando una prdida fiscal se utilice para recuperar el

impuesto corriente pagado en ejercicios anteriores, la
empresa reconocer tal derecho como un activo en el

RECONOCIMIENTO DE PASIVO Y ACTIVO POR

IMPUESTOS DIFERIDOS

Se reconocer un pasivo de naturaleza fiscal por causa de

cualquier diferencia temporaria imponible, a menos que la
diferencia haya surgido por:
1. El reconocimiento inicial de un fondo de comercio; o
2. El reconocimiento inicial de un activo o pasivo en una
transaccin que:
I.
II.

No es una combinacin de negocios; y adems

En el momento en que fue realizada no afect ni al
resultado contable bruto ni a la ganancia (prdida) fiscal.

Todo reconocimiento de un activo lleva inherente la

suposicin de que su importe en libros se recuperar en
forma de beneficios econmicos, que la empresa recibir en
ejercicios futuros. Cuando el importe en libros del activo
exceda a su base fiscal, el importe de los beneficios
econmicos imponibles exceder al importe fiscalmente
deducible de ese activo.

Ciertas diferencias temporarias surgen cuando los gastos o

los ingresos se registran contablemente en un ejercicio,
mientras que se computan fiscalmente en otro. Tales
diferencias temporarias son conocidas tambin con el
nombre de diferencias temporales.

Otros reconocimientos como:

Diferencias temporarias imponibles
Diferencias temporarias deducibles
Perdidas y crditos fiscales no utilizados
Reconocimiento de activos por impuesto diferidos
no reconocidos
Inversiones en dependientes, sucursales y
asociadas

GRACIAS!