Auditora del rubro Costos de productos vendidos del Restaurante de un Hotel,

en la ciudad de Guayaquil, por el perodo terminado al 31 de diciembre de 2008

TESIS DE GRADO

Previa a la obtencin del ttulo.

AUDITORA CONTADORA PBLICA AUTORIZADA

PRESENTADA POR:
Jennifer Andrea Fernndez Carrin
Deysi Anabel Reyes Banchn

GUAYAQUIL ECUADOR
AO
2009

El trabajo consiste en el anlisis del estado de

situacin financiera de la empresa de manera
general para verificar la verdadera y razonable
presentacin de los estados financieros de la
compaa; el enfoque ser analizar y valuar el
rubro de costos de productos vendidos que
representa un rubro importante para la empresa,
es por esto que se requiere especial cuidado en
el manejo de dicha cuenta.

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CAPTULO I
Normas Internacionales de Auditora
Normas Ecuatorianas de Contabilidad

CAPTULO II
Conocimiento del negocio
Polticas Contables
Desempeo Financiero
Escenarios de Posibilidad de Fraude
Procedimientos Analticos Preliminares
Control Interno (COSO)
Estrategia de Auditora
Plan de Auditora
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CAPTULO III
Objetivos de Auditoria
Pruebas de Auditoria para cada Rubro

CAPTULO IV
Conclusiones y Recomendaciones

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Las NIA emiten principios, procedimientos y

tcnicas
para
examinar,
evaluar
y
dictaminar sobre los estados financieros
que involucran nuevas transacciones dentro
de la continua evolucin econmica
empresarial, originada de los sistemas de
modernizacin,
competitividad,
globalizacin
y
otros
que
pudieran
originarse a futuro.

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Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 200

Objetivos y principios generales que rigen una auditora de
estados financieros

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 230

Documentacin

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 240

Responsabilidad del auditor de considerar el fraude y error en una
auditora de estados financieros

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 250

Consideracin de leyes y regulaciones en una auditora de estados
financieros
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Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 300

Planificacin

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 310

Conocimiento del negocio

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 320

Importancia relativa de la auditora

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 315

Comprensin del ente y su ambiente y evaluacin del riesgo de
errores significativos

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Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 500

Evidencia de auditora

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 510

Trabajos iniciales - balances de apertura

Norma Internacional de Auditora (NIA) No. 520

Procedimientos analticos

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Las NEC estn conformadas por normas

bsicas y de prioritaria aplicacin para la
preparacin y presentacin de estados
financieros de las entidades del sector
privado y pblico sujetas al control y
supervisin de los diversos organismos de
control societario, bancario y tributario.

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Norma Ecuatoriana de Contabilidad

1
Presentacin de los estados financieros

(NEC) No.

norma ecuatoriana de contabilidad (NEC) No. 9

Ingresos

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Creado el 22 de junio de 1982 con el propsito de formar un

sitio nico para ser recordado con verdaderas caractersticas
al Estilo Oriental.

Trascendiendo con el tiempo, ha sido gestor de muchos

cambios que se han dado con el esfuerzo de sus fundadores
y de aquellos que han heredado la responsabilidad de
mantenerlo con estilo propio.

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Satisfacer a nuestros clientes en todos sus requerimientos de

hospedaje, alimentacin y servicio hotelero, contando para
ello con la mejor infraestructura y personal calificado para
continuar mantenindonos con la calidad que caracteriza
nuestros servicios a lo largo de los aos

Asumir la completa iniciativa que interpreta la satisfaccin

de nuestros clientes y que nos proyecta como un Hotel que
trasciende a travs del tiempo.

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Unipark Hotel
Hampton Inn
Grand Hotel Guayaquil
Best Western Doral
Continental Hotel
Palace Hotel

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Gerente General

Asistente de
Gerencia
Ejecutivos de
Eventos

Contabilidad

Contador

Ejecutiva de eventos 1

Asistente

Ejecutiva de eventos 2

Coordinador de
Men

Jefe de Cajas

Caja 1

Jefe de cocina 1

Caja 2

Jefe de cocina 2

Jefe de Crdito y
Cobranza

Jefe de recepcin

Asistente de compras
1

Asistentes

Jefe de Botones

Jefe de
Mantenimiento

Jefe de Compras

Asistentes

Asistente de compras
2

Asistentes

Jefe de camareras

Asistentes

Chofer

Asistente de
cobranzas

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La Compaa no cuenta con polticas contables establecidas

formalmente, a pesar de este motivo el Departamento de
Contabilidad cumple con ciertos criterios contables:

Los activos fijos son depreciados bajo el mtodo de lnea recta con
sus respectivos porcentajes.

Los sueldos y salarios son cancelados bajo las leyes vigentes.

Declaracin de impuestos a fechas requeridas.

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AUDITORA CONTADORA PBLICA AUTORIZADA - ICM

18

AUDITORA CONTADORA PBLICA AUTORIZADA - ICM

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AUDITORA CONTADORA PBLICA AUTORIZADA - ICM

20

El factor de distincin entre el fraude y el error

es si la accin subyacente que da por resultado
el error de los estados financieros es o no es
intencional.
El trmino fraude se refiere a un acto intencional.
El trmino error se refiere a un acto no intencional.

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21

No existe una
adecuada rotacin y
segregacin de funciones lo que puede
ocasionar un fraude por parte del personal.

Reconocimiento
de
costos
corresponden a su actividad.

No poseen un registro de Inventarios, lo que

ocasiona errores al momento de registrar
los productos.

que

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no

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La compaa no cumple con los objetivos

propuestos ya que no tiene claramente
identificados controles, los cuales ayudaran
a conseguir los fines propuestos.

Personal desactualizado debido a la falta o

poca capacitacin recibida por parte de la
gerencia.

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Clculo de las variaciones del Balance General y

Estado de Resultados entre los aos 2008 y 2007.
Balances - Variaciones

Clculo de la materialidad.

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Identificar los rubros

que superan la
Materialidad de Planificacin.
(Variaciones seleccionadas)

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25

Identificar las variaciones significativas

El rubro Cuentas por Cobrar tuvo un alza en el 2008 debido a que uno
de sus clientes principales realiz reuniones y conferencias en el
transcurso del ao.
El saldo al 31 de Diciembre de 2008 de las Obligaciones con la
Administracin Tributaria fue mayor al saldo del ao anterior debido al
crecimiento del negocio por las compras y ventas realizadas.
La cuenta Obligaciones con los Empleados tuvo un aumento por
contratacin de nuevos empleados en el transcurso del ao 2008.
Dentro de los costos tambin se obtuvo algunas variaciones debido al
crecimiento del negocio lo que implica aumentar su produccin.

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El control interno es un proceso llevado a cabo

por las personas de una organizacin, diseado
con el fin de proporcionar un grado de
seguridad razonable para la consecucin de
sus objetivos, dentro de las siguientes
categoras:
Eficiencia y eficacia de la operatoria.
Fiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

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27

AUDITORA CONTADORA PBLICA AUTORIZADA - ICM

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Luego de haber realizado el anlisis del COSO pudimos

identificar los siguientes aspectos relacionados al control
interno:
No cuenta con manuales de polticas y procedimientos definidos.
La Compaa presenta adecuadas lneas organizacionales
No existe una adecuada segregacin de funciones
Ausencia del departamento de Auditora Interna.
La Gerencia no es responsable en la evaluacin sobre el control
interno.
No se cumple a cabalidad con la informacin y comunicacin de
funciones y responsabilidades.
La informacin que corresponde al inventario y sus costos es
incompleta pues no muestra una secuencia adecuada.
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El enfoque de auditora se basa en los riesgos,

con nfasis en el conocimiento y comprensin
del negocio, para de sta manera determinar
los procedimientos de auditora que se
aplicarn; en este caso nuestra estrategia ser
basada en pruebas sustantivas, ya que la
confianza en el control interno es muy baja, las
cuales se aplican a cada cuenta en particular
en busca de evidencias comprobatorias.

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Cuentas a analizar
Sueldos

Procedimientos Generales
Cruce de valores entre la planilla del IESS y el valor en libros

Dcimo Tercer
Sueldo

Calcular el 13 Sueldo del valor de sueldos de la planilla y

comprobar con el valor en libros

Dcimo Cuarto
Sueldo

Comparar el valor del 14 sueldo con el valor en libros

Fondo de Reserva

Dividir el valor de sueldos para los 12 meses que consta en la

planilla y comparar con el valor en libros

Arrendamiento

Revisin del contrato de arrendamiento y verificacin del pago de

cuantas.

Energa Elctrica

Tomar el valor de 3 planillas para determinar el promedio del ao y

comparar con el valor en libros.

Otros Costos

Revisin de mayores de cada cuenta y comparar con el valor en

libros.

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31

Determinar el costo de los productos vendidos, con el

fin de poder calcular la utilidad o prdida en el perodo
respectivo y poder preparar el estado prdidas y
ganancias

Dotar a la gerencia de una herramienta til para la

planeacin y control sistemtico de los costos.

Verificar la razonabilidad de cada rubro

Verificar la eficiencia de los controles existentes para

evitar la fuga de los productos.

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33

Determinar el cumplimiento del pago de Sueldos y

Beneficios Sociales de acuerdo a las leyes
establecidas al Cdigo de Trabajo.

Determinar que contengan solamente artculos y

productos en buenas condiciones de consumo y de
venta, y en su caso identificar aquellos en mal estado
u obsoleto.

Servir de fuente de informacin de costos para

estudios
econmicos
y
decisiones
especiales
relacionadas principalmente con inversiones de
capital a largo plazo

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Objetivo:
Comprobar la integridad, exactitud, presentacin, valuacin
y corte al 31 de diciembre de 2008

Procedimiento:
Solicitar las planillas del IESS de todo el personal
correspondiente al perodo 2008
Determinar el valor total de las planillas correspondiente
a los sueldos
Comparar esta sumatoria con el valor en libros.

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35

Objetivo:
Comprobar la integridad, exactitud, presentacin, valuacin
y corte al 31 de diciembre de 2008
Procedimiento:
Solicitar las planillas del IESS de todo el personal
correspondiente al perodo 2008
Determinar el valor total de las planillas correspondiente
a los sueldos
Calcular el 11.15% de Aporte Patronal, 0.5% IECE, 0.5%
SECAP del total anteriormente calculado.
Comparar la suma de este resultado con el valor en
libros.

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Objetivo:
Comprobar la integridad, exactitud, presentacin, valuacin
y corte al 31 de diciembre de 2008
Procedimiento:
Solicitar las planillas del IESS de todo el personal
correspondiente al perodo 2008
Determinar el valor total de las planillas correspondiente a
los sueldos.
Este valor dividirlo para los 12 meses del ao
Comparar este resultado con el valor en libros al 31 de
diciembre de 2008

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Objetivo:
Comprobar la integridad, exactitud, presentacin,
valuacin y corte al 31 de diciembre de 2008
Procedimiento:
Determinar el sueldo bsico del ao 2008
Multiplicarlo por el nmero de empleados
Este resultado se lo compara con el valor en libros

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38

Objetivo:
Comprobar la integridad, exactitud, presentacin,
valuacin y corte al 31 de diciembre de 2008
Procedimiento:
Se considera el sueldo de los empleados que tengan
ms de 1 ao laborando en la empresa.
Este valor lo dividimos para
correspondientes al ao 2008

los

12

meses

Compararlo con el valor el libros

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39

Objetivo:
Comprobar la integridad, exactitud y corte al 31 de
diciembre de 2008
Procedimiento:
Solicitar las planillas de luz correspondiente a 3
meses del ao 2008
Calcular el pago de energa elctrica promedio en el
ao 2008
Comparar con el valor en libros.
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40

Objetivo:
Comprobar la integridad, exactitud y Derechos y
Obligaciones al 31 de diciembre de 2088
Procedimiento:

Solicitar el pago mensual del arriendo

correspondiente al Restaurante y cafetera.
Este valor multiplicarlo por los 12 meses del ao
Comparar con el valor en libros.

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41

Objetivo:
Determinar la integridad,
existencia y corte.

exactitud,

ocurrencia,

Procedimiento:
Solicitar el mayor de cada rubro que conforman la
cuenta de otros costos.
Calculamos un promedio con las facturas de 3
meses correspondientes al ao 2008
Obteniendo stos clculos comparar con el valor en
libros.

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El control interno de la Compaa no es eficiente lo que

aumenta las posibilidades de que sus riesgos se
conviertan en materiales, al no contar con manuales de
polticas y procedimientos que describan claramente las
actividades que debe realizar el personal.

Debido a la falta de polticas contables, existen

desacuerdos en los registros de ciertos rubros lo que
origina errores en la presentacin en los Estados
Financieros.

Se comprob la integridad y exactitud de los costos al 31

de diciembre de 2008.

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44

Mediante las pruebas realizadas al rubro costos se determin

su razonabilidad con un saldo al 31 de diciembre de 2008 de
$212,998.34
exceptuando Fondos de reserva ya que el
presenta una diferencia de $531,75.

El saldo del rubro Aporte Patronal presenta una diferencia de

$1.45, pero no representa un error significativo por no superar
el umbral calculado.

El saldo al 31 de diciembre de 2008 del rubro Energa Elctrica

difiere en $34,91 al valor de la prueba, producto del promedio
realizado para cumplir con la prueba.

De la auditora realizada al rubro de Costos no se obtuvieron

errores significativos ya que la suma de todas las diferencias
no superan la materialidad global.

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Realizar una evaluacin continua del Control Interno de

la compaa para obtener su mayor eficiencia y
eficacia en el desarrollo de sus actividades.

Implementar un Manual de Polticas Contables para de

sta manera evitar una mala presentacin en los
Estados Financieros.

Realizar un Sistema de Inventario de todos los

productos que adquiere la compaa para de sta
forma llevar un mejor control y registros de los mismos
evitando de sta manera, prdidas o deterioro de los
productos.

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Reclasificar el Plan de Cuentas que posee la compaa para de

sta forma disminuir la duplicidad de las cuentas en el registro
contable.

Brindar al personal que labora en la compaa capacitaciones

constantes para lograr una mejor atencin al cliente.

Efectuar una reestructuracin del personal con el fin de crear

un departamento de Auditora Interna
para un mejor
desempeo de funciones y cumplimiento de objetivos.

Realizar un examen de Auditora con alcance completo de los

Estados Financieros como mnimo una vez al ao.

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