RENTA DE TERCERA

CATEGORA
DEFINICION
Es un rgimen tributario que comprende las
personas naturales y jurdicas que generan rentas
de tercera categora (aqullas provenientes del
capital, trabajo o de laaplicacin conjunta de ambos
factores).Aquellos contribuyentes que provienen del
Nuevo Rgimen nico Simplificado (NRUS) o del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER),que
deseen incorporarse al Rgimen General, pueden
realizarlo en cualquier momento del ao mediante la
presentacin de la declaracin pago correspondiente
al mes en que se incorporen, utilizando el PDT N
621 o elFormulario N 119 segn corresponda

RUS -Rgimen nico

Simplificado

El RUS est dirigido a las personas naturales y

sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que
obtengan exclusivamente Rentas Empresariales; as
como a las personas naturales no profesionales,
domiciliadas en el pas, que perciban rentas de cuarta
categora nicamente por actividades de oficios. Art 3
del D.Leg N 967

Condiciones a tomar en cuenta:

Las actividades que se realicen deben ser llevadas a cabo en un slo
establecimiento.
El monto de los ingresos brutos mensuales no deben superar los 30
000 nuevos soles.
El valor de los activos fijos (maquinarias, equipos, instalaciones,
excepto el valor del predio y el de los vehculos) afectados a la
actividad no deben ser mayor a los 70 000 nuevos soles.
Las adquisiciones y compras no deben superar los 30 000 nuevos
soles mensuales.

RUS -Rgimen nico

Simplificado
El RUS rene en UN SOLO PAGO:
El Impuesto a la Renta,
El Impuesto General a las Ventas y
El Impuesto de Promocin Municipal.
As sustituye con un nico tributo,
de liquidacin mensual, tres
impuestos, con una carga tributaria
bastante reducida.

TABLAS DE CATEGORAS Y
PARAMETROS DEL NUEVO RUS

Ejemplo 01
Jhon CAB. abri su bodega el 01 de Marzo,
realiz las siguientes transacciones econmicas:

Compras para su tienda por S/.3,500

(adquisiciones);

Tuvo ventas por S/.4,500 (ingresos brutos).

Como

ambos no pasan de S/5,000 se

encontrar en la Categora 1 y pagara la cuota
mensual de S/.20 por el periodo marzo.

Caso prctico 1
La empresa unipersonal Toys con RUC N
10102137597, cuya actividad es la venta de
juguetes, empieza sus operaciones el 01 de
febrero de 2015, para ello cuenta con un local
comercial en el distrito de La Victoria, y con
activos fijos (sin incluir el predio) que ascienden a
S/. 20,000.
En el mes de Febrero de 2015 Toys present los
siguientes datos:
Total ingresos brutos de febrero 2015 S/.10,000
Total adquisiciones de febrero 2015
S/.9,000
Podra acogerse al NRUS? En qu categora?

RER-Rgimen Especial de
Renta
Requisitos:
Los ingresos netos no deben superar los
525 000 nuevos soles.
El valor de los activos fijos afectados a la
actividad exceptuando predios y vehculos, no
debe superar los 126 000 nuevos soles.
El personal afectado a la actividad no debe ser
mayor a 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de las adquisiciones al
ao no debe superar los 525 000 nuevos soles.

RER - Rgimen Especial de

Renta
Los

contribuyentes
que se acojan al
RER pagan una
cuota mensual con
carcter definitivo
equivalente al 1.5%
sobre sus ingresos
netos.

REGIMEN GENERAL DEL

IMPUESTO A LA RENTA(RG)
El

Rgimen General est dirigido a

personas naturales y jurdicas que generen
rentas de tercera categora.

La

adopcin de este Rgimen puede

realizarse en cualquier momento del ao si
el contribuyente proviene del RUS o del
RER, o con las inscripcin en el RUC de ser
el caso, en el mes en que inicie actividades.

En

este rgimen el impuesto a la renta se aplica

con la Tasa del 28%, que grava las utilidades de la
empresa al 31 de diciembre de cada ejercicio.
(Anual)

Durante

el ao se realizan 12 pagos a cuenta

mensuales donde el pago no puede ser menor al
1.5% de sus ingresos netos.

Estos

pagos se realizan de acuerdo a dos

mtodos establecidos: el mtodo de coeficientes y
el mtodo del 1.5 de los ingresos netos.

Cmo calculo mis pagos a cuenta mensuales?

RG
La

premisa es que el monto que se paga es el

que resulta mayor producto de una
comparacin entre un coeficientes y un
porcentaje sobre los ingresos netos de la
empresa.
Caso prctico
La empresa Las Artes SAC desea conocer
como determinar sus pagos a cuenta por el
impuestos a la renta del ejercicio del 2015.
Los datos que se conocen son los siguientes:

Eso es todo.