Ing.

Eliot Crdenas Ziga

PRIMERA SESIN

TIPOS DE CRDITOS,
CALIFICACIN,
GARANTAS Y
PROVISIONES
Resolucin SBS
11356-2008

CONTENIDO
Tipos de crditos, segn Resolucin SBS 11356 2008.
Tipos de crditos, segn situacin.
Tipos de crditos, segn categora de riesgos.
Alineamiento interno.
Alineamiento externo.
Tipos de garantas.
Tipos de provisiones.
Clculo de provisiones.

Tipos de Crditos

Reclasificacin
La reclasificacin a mediana empresa de los crditos de consumo slo
procedern cuando el endeudamiento total supere los S/. 300 mil y
una parte del mismo corresponda a crditos a microempresa o a
pequea empresa.

Medicin del nivel de endeudamiento

en el sistema financiero
Se tomar en cuenta la informacin de los ltimos 6 periodos. En
caso el deudor no cuente con historial crediticio, el nuevo crdito
ser tomado como criterio para determinar su nivel de endeudamiento
en el sistema financiero.

CLASIFICACION DE DEUDORES
(por tipo de crdito)

Deudores no
minoristas

Corporativos

Grandes
empresas

Deudores
minoristas

Medianas
empresas

Pequeas
empresa
s

Micro
empresas

Consumo

Revolv.

Hipotecari
o
vivienda

No Revol.

Crditos, segn Categora de Riesgo del Deudor

Crditos en Categora Normal:
En el caso de los crditos corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas, corresponde a los crditos de los deudores que
presentan una situacin financiera lquida, con bajo nivel de
endeudamiento patrimonial y adecuada estructura del mismo con
relacin a su capacidad de generar utilidades; y cumplen
puntualmente con el pago de sus obligaciones.
En el caso de los crditos a pequeas empresas, a microempresas y
de consumo, corresponde a los crditos de los deudores que vienen
cumpliendo con el pago de sus cuotas de acuerdo a lo convenido o
con un atraso de hasta 8 das calendario.
Para los crditos hipotecarios para vivienda, comprende los crditos
de los deudores que vienen cumpliendo con el pago de sus crditos
de acuerdo a lo convenido o con un atraso de hasta 30 das
calendario.

Crditos en Categora CPP (Con Problemas Potenciales):

En el caso de los crditos corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas corresponde a los crditos de los deudores que
presentan una buena situacin financiera y rentabilidad, con
moderado endeudamiento patrimonial y adecuado flujo de caja para
el pago de las deudas por capital e intereses, aunque su flujo de caja
podra debilitarse para afrontar los pagos; o registran
incumplimientos ocasionales y reducidos en el pago de sus crditos
que no exceden los 60 das calendario.
En el caso de los crditos a pequeas empresas, a microempresas y
de consumo, comprende los crditos de los deudores que registran
atraso en el pago entre 9 y 30 das calendario.
En los crditos hipotecarios para vivienda, corresponde a los
crditos de los deudores que muestran atraso entre 31 y 60 das
calendario.

Crditos en Categora Deficiente:

En el caso de los crditos corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas comprende los crditos de los deudores que
presentan una situacin financiera dbil y un flujo de caja que no le
permite atender el pago de la totalidad del capital e intereses de las
deudas, cuya proyeccin del flujo de caja no muestra mejora en el
tiempo y presenta alta sensibilidad a cambios en variables
significativas, y que muestran una escasa capacidad de generar
utilidades; o registran atraso en el pago de sus crditos entre 61 y
120 das calendario.
En el caso de los crditos a las pequeas empresas, a
microempresas y de consumo se consideran los crditos a los
deudores que registran atraso en el pago entre 31 y 60 das
calendario
En los crditos hipotecarios para vivienda, comprende los crditos
de los deudores que muestran atraso en el pago de sus crditos
entre 61 y 120 das calendario.

Crditos en Categora Dudoso:

En el caso de los crditos corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas comprende los crditos de los deudores que
presentan un flujo de caja insuficiente, no alcanzando a cubrir el
pago de capital ni de intereses, y que muestran una situacin
financiera crtica con un alto nivel de endeudamiento patrimonial; o
que registran atrasos mayores entre 121 y 365 das.
En el caso de los crditos a pequeas empresas, a microempresas y
de consumo se consideran los crditos de los deudores que
registran atraso en el pago de 61 a 120 das calendario, mientras que
en los crditos hipotecarios para vivienda corresponde a los crditos
de los deudores que muestran atraso entre 121 y 365 das calendario.

Crditos en Categora Prdida:

En el caso de los crditos corporativos, a grandes empresas y a
medianas empresas comprende los crditos de los deudores que
presentan un flujo de caja que no alcanza a cubrir sus costos, se
encuentran en suspensin de pagos, en estado de insolvencia
decretada; o registran atrasos mayores a 365 das.
En el caso de los crditos a pequeas empresas, a microempresas y
de consumo considera los crditos de los deudores que muestran
atraso mayor a 120 das calendario, mientras que en los crditos
hipotecarios para vivienda comprende los crditos de los deudores
que muestran atraso en el pago de ms de 365 das calendario.

Crditos Refinanciados o Reestructurados

Al momento de firmarse el contrato de refinanciacin o de aprobarse
la reprogramacin de pagos, segn corresponda a un crdito
refinanciado o reestructurado, la clasificacin de riesgo de los
deudores deber mantenerse en sus categoras originales, con
excepcin de los deudores clasificados como Normal que debern ser
reclasificados como Con Problemas Potenciales.
Posteriormente, la clasificacin crediticia de los deudores
refinanciados o reestructurados podr ser mejorada en una categora,
cada dos (2) trimestres, siempre que el deudor haya efectuado pagos
puntuales de las cuotas pactadas, y se encuentre cumpliendo las
metas del plan de refinanciacin. Si, por el contrario, el deudor
presenta atrasos en el pago de las cuotas pactadas o incumplimientos
de las metas acordadas o deterioro en su capacidad de pago, deber
reclasificarse al deudor, inmediatamente, en una categora de mayor
riesgo.

En caso que alguna refinanciacin o reestructuracin contemplase un

perodo de gracia, los criterios sealados en el prrafo anterior
respecto a la mejora en la clasificacin crediticia del deudor se
aplicarn a partir de la conclusin de dicho perodo de gracia.

Contabilizacin de los Crditos Refinanciados o

Reestruturados
Las operaciones refinanciadas y reestructuradas deben ser
registradas contablemente en las cuentas de crditos refinanciados y
crditos reestructurados.
Dichas operaciones podrn ser registradas contablemente como
crditos vigentes si se cumplen todas las condiciones que se detallan
a continuacin:
a) Los deudores de los crditos estn clasificados como Normal o
Con Problemas Potenciales, como consecuencia de la
evaluacin por capacidad de pago;
b) El crdito original no haya sufrido cambios en las condiciones
contractuales, que obedecen a dificultades en la capacidad de
pago, por ms de una vez;

Contabilizacin de los Crditos Refinanciados o

Reestructurados
c) Los deudores El deudor haya pagado por lo menos el veinte
por ciento (20 %) del capital de la deuda refinanciada o
reestructurada; y,
d) El deudor haya demostrado capacidad de pago con respecto al
nuevo cronograma del crdito mediante el pago puntual de las
cuotas durante los dos (2) ltimos trimestres. Para este efecto
se considerar como pago puntual el cumplimiento de la
obligacin en la fecha establecida en el contrato.
En caso que alguna refinanciacin y/o reestructuracin
contemplase un perodo de gracia, lo sealado en el prrafo
anterior se aplicar a partir de la conclusin de dicho perodo de
gracia.

Calificacin de Riesgo del Deudor

CALIFICACION POR
ALINEAMIENTO
INTERNO
CREDITOS CON MONTOS SK >=
S/.100.
o >= 1% DEL TOTAL DE LA
DEUDA CON LA ENTIDAD (tope
mx. 3 UIT).
(el que resulte mayor)
Para el clculo del alineamiento de los deudores minoristas no se
tomar en cuenta la informacin crediticia del deudor con ms de mil
ochocientos (1,800) das de atraso

Calificacin de Riesgo del Deudor

VARIOS TIPOS
DE CREDITOS
Y DIFERENTE
DEUDO
R
CALIFICACION
EN
DIFERENTES
EMPRESAS
CALIFICACION POR
ALINEAMIENTO
EXTERNO
CLASIFICACION
A
CATEGORIA DE
MAYOR RIESGO

-PARA DEUDORES NO MINORISTAS

(TIPO DE CREDITO CORPORATIVOS,
GRANDES EMPRESAS, MEDIANAS
EMPRESAS) SI CLASIFICACION ES
DEFICIENTE, DUDOSO O PERDIDA.
-PARA DEUDORES MINORISTAS (TIPO
DE CREDITO: PEQUEA, MICRO,
CONSUMO E HIPOTECARIO) SI
CLASIFICACION ES DUDOSO O
PERDIDA.
-NO SE TOMARA EN CUENTA
INFORMACION CREDITICIA CON MAS
DE 1,800 DIAS DE ATRASO (5 AOS).
SIEMPRE QUE
REPRESENTEN UN MINIMO
DEL 20 % DEL
ENDEUDAMIENTO TOTAL
EN EL SISTEMA
FINANCIERO (SOLO SE
PERMITIRA UN NIVEL DE
DISCREPANCIA).

Tambin se considera para alineamiento externo las deudas castigadas

Trminos Financieros
Cartera Atrasada: Es la suma de los crditos vencidos y en cobranza
judicial.
Cartera de Alto Riesgo: Es la suma de los crditos reestructurados,
refinanciados, vencidos y en cobranza judicial.
Cartera Pesada: Es la suma de los crditos directos e indirectos con
calificaciones crediticias del deudor de deficiente, dudoso y prdida.
Crditos Castigados: Crditos clasificados como prdida,
ntegramente provisionados, que han sido retirados de los balances
de las empresas. Para castigar un crdito, debe existir evidencia real
de su irrecuperabilidad o debe ser por un monto que no justifique
iniciar accin judicial o arbitral.

Crditos Directos:
Es la suma de los crditos vigentes, reestructurados, refinanciados,
vencidos y en cobranza judicial. Los crditos en moneda nacional
incluyen tambin los de valor de actualizacin constante. Para
convertir los crditos en moneda extranjera se utiliza el tipo de
cambio contable de fin de periodo.
Crditos Indirectos o Crditos Contingentes:
Son las operaciones de crdito fuera de balance por las cuales la
empresa asume el riesgo crediticio ante el eventual incumplimiento
de un deudor frente a terceras personas. Representan los avales, las
cartas fianza, las cartas de crdito, las aceptaciones bancarias, los
crditos aprobados no desembolsados y las lneas de crdito no
utilizadas otorgados por las empresas del sistema financiero.

Garantas Preferidas:
Primera hipoteca sobre inmuebles, productos y mercadera de fcil
realizacin afectados mediante warrants endosados conforme a Ley,
instrumentos representativos de deuda, joyas y metales preciosos
con desposesin del bien y conocimientos de embarque y cartas de
porte, emitidos por empresas transportadoras de reconocido
prestigio, debidamente endosados a favor de la empresa del sistema
financiero y las garantas mobiliarias.

Garantas Preferidas de rpida realizacin:

Primera garanta mobiliaria sobre los siguientes bienes:
Instrumentos representativos de deuda pblica externa emitidos por el
Gobierno Central o instrumentos representativos de obligaciones del
Banco Central de Reserva del Per;
Instrumentos representativos de deuda emitidos por gobiernos centrales o
bancos centrales que se coticen en mecanismos centralizados de
negociacin, calificados en grado de inversin por clasificadoras de riesgo
a satisfaccin de la Superintendencia;
Valores mobiliarios incluidos en el listado que publica semestralmente la
Superintendencia
Warrants de commodities que sean transados en mecanismos
centralizados de negociacin o cuya negociacin en mercados
secundarios sea frecuente.
Fideicomiso en garanta sobre los bienes sealados, siempre que se
encuentre inscrito en los Registros Pblicos.

Garantas Preferidas auto liquidables:

Depsitos en efectivo en moneda nacional y moneda extranjera efectuados
en la empresa prestamista y sujetos a garanta mobiliaria constituida
conforme a Ley. En caso que dichos depsitos no se encuentren inscritos,
se aplicar un descuento del 0.5% sobre el valor de tales depsitos.
Derechos de carta de crdito, cartas de crdito stand by u otras similares,
siempre que sean irrevocables, con documentos negociados sin
discrepancias, pendientes de cobro del banco emisor cuando ste sea una
empresa del sistema financiero del exterior de primer nivel, en la medida
que la empresa opte por no considerarla a efectos de la sustitucin de
contraparte crediticia.

ASIGNACION DE PROVISIONES

EN LA NUEVA RESOLUCION SE INCLUYE UN NUEVO TIPO DE PROVISION LLAMADA

PROCICLICA.

1/ Son tasas mnimas

2/ Aplicable cuando se active mediante
circular

En caso que la empresa otorgue financiamientos a deudores

minoristas que anteriormente formaron parte de la cartera que haya
castigado o transferido con la clasificacin crediticia de Prdida, antes
de la expiracin de un plazo de dos (2) aos, contados desde la fecha
de castigo o transferencia, se deber constituir una provisin del cien
por ciento (100 %) durante un (1) ao.

EJERCICIOS

CASO PRCTICO N 1: DAS DE MOROSIDAD

Cliente reporta en la Central de Riesgos al 31.07.2015, la siguiente
informacin financiera (deudas):
1. CMAC Trujillo: S/ 1,000 / Consumo / 8 das mora
Normal
2. Edpyme Alternativa: S/ 15,000 / Microempresa / 45 das de mora
CPP
3. Financiera Confianza: S/ 6,000 / Microempresa / 2 das mora
Normal
4. CMAC Cusco: S/ 30,000 / Hipotecario / 45 das mora
Deficiente
Nota: Todos crditos sin garantas, excepto el hipotecario.
Qu instituciones financieras se encuentran clasificando
inadecuadamente al cliente?

Desarrollo
Las Entidades que clasifican correctamente / incorrectamente son:
1. CMAC Trujillo: S/ 1,000 / Consumo / 8 das mora
Normal.CORRECTO
2. Edpyme Alternativa: S/ 15,000 / Microempresa / 45 das de mora
CPP..INCORRECTO
Se encuentra en DEFICIENTE
3. Financiera Confianza: S/ 6,000 / Microempresa / 2 das mora
NormalCORRECTO
4. CMAC Cusco: S/ 30,000 / Hipotecario / 45 das mora
DeficienteINCORRECTO
Se encuentra en CPP

CASO PRCTICO N 2: DAS DE MOROSIDAD

Las IMF clasifican al cliente como sigue:
1.
2.
3.
4.

CMAC Trujillo: Consumo / 9 das mora / Normal

Edpyme Alternativa: Pequea Empresa / 31 das de mora / CPP
CRAC Chavn: Microempresa / 8 das mora / Normal
CMAC Sullana: S/ 30,000 / Hipotecario / 60 das mora /
DEFICIENTE

Qu IMF se encuentran clasificando inadecuadamente?

Desarrollo
Las Entidades que no clasifican correctamente / incorrectamente
son:
1. CMAC Trujillo:
Consumo / 9 das mora
Normal.INCORRECTO (debera ser CPP)
2. Edpyme Alternativa:
Pequea Empresa / 31 das de mora
CPP..INCORRECTO (debera ser DEFICIENTE)
3. CRAC Chavn:
Microempresa / 8 das mora
NormalCORRECTO
4. CMAC Cusco:
Hipotecario / 60 das mora
DeficienteINCORRECTO (debera ser CPP)

CASO PRCTICO N 3: CLCULO DE PROVISIONES

EDPYME Alternativa (S/ 15,000 / Microempresa

Clasificacin: CPP / Clasificacin real: Deficiente

CMAC Cusco (S/ 30,000 / Hipotecario

Clasificacin: Deficiente / Clasificacin real: CPP
Determinar el monto de dficit y/o exceso de Provisiones
constituidas y su impacto en las Utilidades

Desarrollo

EDPYME Alternativa (S/ 15,000 / Microempresa

Clasificacin: CPP / Clasificacin real: Deficiente
Provisiones constituidas IMF: 15,000 x 0.05 = S/ 750
Provisiones requeridas SBS: 15,000 x 0.25 = S/ 3,750
Dficit de provisiones IMF: S/ 3,000.00 (Impacto reduccin de
utilidades).

CMAC Cusco (S/ 30,000 / Hipotecario

Clasificacin: Deficiente / Clasificacin real: CPP
Provisiones constituidas IMF: 0.125 x S/ 30,000 = S/ 3,750.00
Provisiones requeridas SBS: 0.025 x S/ 30,000= S/ 750.00
Exceso provisiones constituidas: S/ 3,000.00 (Impacto:
subestimacin de utilidades).

CASO PRCTICO N 4: ALINEAMIENTO INTERNO

En caso que la responsabilidad del deudor con una misma empresa
del sistema financiero incluya crditos de diversos tipos, su
clasificacin deber basarse en la categora de mayor riesgo, sin
considerar aquellos crditos que el deudor mantenga con un saldo
menor a S/ 100.00 o del 1% de la obligacin total con la institucin.
Ejemplo 1: El Sr. Jos Luis Reyes Navarro tiene una deuda total por
S/ 15,000 en la CMAC Sullana, registrando al 31.07.2015 dos
operaciones de crdito bajo el siguiente detalle:
1.
2.

Crdito Microempresa por S/ 12,000 (0 das de atraso).

Crdito Consumo por S/ 3,000 (17 das de atraso).
Qu calificacin le corresponde al cliente bajo alineamiento
interno?

Desarrollo
Le corresponde la Clasificacin CPP
Microempresa
Consumo

NORMAL
CPP

CASO PRCTICO N 5: ALINEAMIENTO INTERNO

En caso que la responsabilidad del deudor con una misma empresa
del sistema financiero incluya crditos de diversos tipos, su
clasificacin deber basarse en la categora de mayor riesgo, sin
considerar aquellos crditos que el deudor mantenga con un saldo
menor a S/ 100.00 o del 1% de la obligacin total con la institucin.
Ejemplo 2: El Sr. Jos Luis Reyes Navarro tiene una deuda total por
S/ 15,000 en la CMAC Sullana, registrando al 31.07.2015 dos
operaciones de crdito bajo el siguiente detalle:
1.
2.

Crdito Microempresa por S/ 14 920 (0 das de atraso).

Crdito Consumo por S/ 80 (17 das de atraso).
Qu calificacin le corresponde al cliente bajo alineamiento
interno?

Desarrollo
NO ALINEA por cuanta (menor al 1% de la deuda total)
Microempresa
Consumo

NORMAL
CPP

CASO PRCTICO N 6: ALINEAMIENTO EXTERNO

Informacin de Central de Riesgos al 31.07.2015 correspondiente al
cliente, Sr. Fernando Vivanco Lima reporta una deuda total por
S/.10,000 distribuida de la siguiente manera:
1.
2.
3.
4.

CMAC Trujillo: S/ 1,000 / Consumo / 10 das mora / CPP

Edpyme Raz S/ 4,500 / Microempresa / 155 das mora / Prdida
CRAC Chavn: S/ 1,800 / Microempresa / 63 das mora / Dudoso
CMAC Piura: S/ 2,700 / Microempresa / 32 das mora / Deficiente

Suponiendo que las clasificaciones de las IMF se mantienen al

31.08.15:
Qu instituciones financieras se encuentran clasificando
inadecuadamente al cliente bajo el criterio de alineamiento
externo?

Desarrollo
Clasificacin Alineacin Externa: Prdida (ms del 20% del
endeudamiento total)
1 nivel discrepancia: Dudoso
Clasificacin inadecuada:
CMAC Trujillo
CMAC Piura
Clasificacin adecuada:
CRAC Chavn

CASO PRCTICO N 7: ALINEAMIENTO EXTERNO

Informacin de Central de Riesgos al 31.07.2015 correspondiente
al cliente Sr. Jos Luis Reyes Navarro reporta una deuda total por
S/.100,000 distribuida de la siguiente manera:
1.
2.
3.
4.

CMAC Piura S/ 15,000 / Consumo / 125 das mora / Prdida

Edpyme Efectiva S/ 25,000 / Microempresa / 0 das de mora /
Normal
CRAC Cajamarca: S/ 21,000 / Microempresa / 60 das mora /
Deficiente
CMAC Ica: S/ 30,000 / Hipotecario / 35 das mora / CPP
Suponiendo que las clasificaciones de las IMF se mantienen
al 31.08.15:
Qu instituciones financieras se encuentran clasificando
inadecuadamente al cliente bajo el criterio de alineamiento
externo?.

Desarrollo
Clasificacin Inadecuada: Ninguna.
Explicacin:
En caso de crditos a microempresas, pequeas empresas,
consumo e hipotecario, solo se aplica la alineacin externa
a partir de la calificacin de Dudoso o Prdida. Por lo tanto,
Edpyme Efectiva no se alinea con la calificacin de CRAC
Cajamarca.
La deuda a alinear debe ser como mnimo el 20% del
endeudamiento total en el Sistema Financiero. Por lo tanto,
nadie se alinea con la calificacin de CMAC Piura.

CASO PRCTICO N 8: CRDITOS REFINANCIADOS

1. Un cliente al momento de refinanciar sus obligaciones se
encuentra en la categora de clasificacin crediticia NOMAL
Qu nueva clasificacin crediticia le correspondera?
2. Si el cliente se encontrara en la categora de clasificacin
crediticia DEFICIENTE Qu nueva clasificacin crediticia le
correspondera
3. Un cliente refinanciado en categora DUDOSO ha efectuado
pagos puntuales de sus cuotas pactadas a lo largo de 2
trimestres, y se encuentre cumpliendo las metas del plan de
refinanciacin Qu nueva clasificacin crediticia le
correspondera?, Cunto tiempo adicional tendra que
transcurrir para que mejore en otro categora crediticia?
4. Un cliente refinanciado en categora DEFICIENTE se atrasa en
sus pagos Qu nueva clasificacin crediticia le
correspondera?

Desarrollo
1. CPP
2. DEFICIENTE
3. DEFICIENTE. Tendran que transcurrir otros 2 trimestres con
pagos puntuales y cumplimiento del plan de refinanciacin
para mejorar la clasificacin crediticia a CPP.
4. DUDOSO
Conclusin
Un cliente con crditos refinanciados puede empeorar su
clasificacin crediticia mes a mes, pero para mejorarla debe
hacerlo semestre a semestre.

PREGUNTAS
1.

Un cliente refinanciado clasificado en CPP puede llegar a

ser reclasificado en NORMAL?. De ser positiva la
respuesta bajo que condiciones sucedera?.

2.

Un
cliente
refinanciado
puede
ser
registrado
contablemente como vigente? De ser positiva la respuesta
bajo que condiciones sucedera?.

3.

Un cliente que refinancia su crdito agrcola a 1 ao de

gracia, pagadero en 04 cuotas trimestrales: Desde cundo
podra empezar ser reclasificado el crdito agrcola?

PREGUNTAS
Cmo afecta a las provisiones el hecho de que un cliente
tenga una tarjeta de crdito vencida y su crdito hipotecario
al da?
Ejemplo:
Tipo de crdito: Consumo
Monto
: S/.1,000
Das de atraso
al cierre del el mes: 31 das
Tipo de crdito:
Monto
:
Garanta
:
Das de atraso
al cierre del mes

Hipotecario
S/.80,000
Preferida
:

0 das

PREGUNTAS
Cmo afecta a las provisiones el hecho de que los
Analistas de Crdito cobran los crditos de su cartera antes
de caer en situacin de vencidos?
Ejemplo:
Tipo de crdito:
Monto
:
Garanta
:
Das de atraso
al cierre del mes

Microempresa
S/.20,000
No preferida
:

15 das

PREGUNTAS
Qu le parece el hecho de que entidades como Financiera
Confianza ahora evalen la cartera de los Analistas de
Crditos en base a la categora de riesgo de sus clientes y
ya no sobre el tradicional ratio de cartera atrasada
(crditos vencidos + crditos en cobranza judicial)?
Cul cree usted que ser su
provisiones?. Plantee un ejemplo.

efecto

sobre

las

MUCHAS GRACIAS