UNIVERSIDAD SAN CARLOS

OBJETIVOS
contribuir a la elaboracin y valoracin
de

los

REGISTROS

en

la

empresa

agroganadera.
aprovechar la informacin proveniente
del inventario para la planificacin y el
control dentro de la empresa.

Si conoces a los dems y te conoces a ti

mismo, ni en cien batallas corrers peligro.
Si no conoces a los dems pero te conoces a
ti mismo; perders una batalla y ganars
otra.
Si no conoces a los dems ni te conoces a ti
mismo, corrers peligro en cada batalla.

El que planifica la victoria,

incluso antes de la batalla, es
el que tiene ms factores
(El Arte de la
estratgicos (gana!)
Guerra)
Sun

REGISTROS
Son anotaciones sistemticas de las distintas operaciones que
se realizan en la empresa, que posibilitan conocer y evaluar la
marcha y los resultados productivos y econmicos.
OBJETIVOS DE LOS REGISTROS
Cumplir con la disposicin legal de cada pas.
Medir el xito de la Gestin empresarial y comparar resultados.
Suministrar en forma continua datos (primarios) para planificar y
controlar las actividades de la empresa.
Avalar solicitudes de crdito y otras fuentes de financiacin.
Proveer informacin para:
el administrador y / o propietario.
el contador y el economista.
sindicato, etc.

CARACTERISTICAS DESEABLES DE LOS REGISTROS

Oportunas.
sin demoras
Confiables.
sin corregir o maquillar
Sencillas.
fciles de implementar e interpretar
Completas.
sin omitir detalles trascendentes
Disponibles.
de libre acceso a personas autorizadas
Sistematizadas.
Sistematizadas
conforme el sistema contable adoptado

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

INVENTARIO
Es la enumeracin y descripcin detallada de los bienes y de los
derechos que posee la empresa (ACTIVO), as como de las
obligaciones o deudas con terceros (PASIVO) en un momento
dado, y que intervienen en el proceso productivo, con su
correspondiente valor.
Es el conjunto de elementos (con su lista, clase, cantidad y
valor) que componen el PATRIMONIO de una empresa.
Abarca la medicin y el recuento fsico, as como la
VALORACIN de los ACTIVOS, los PASIVOS y el CAPITAL o
PATRIMONIO NETO.
Es una lista de los artculos de diversa ndole y naturaleza, su
clase, la cantidad y el valor respectivo de los BIENES,
DERECHOS y OBLIGACIONES que se utilizan en el proceso
productivo, detallando de cada elemento las caractersticas de
inters tcnico, productivo y econmico.

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

UTILIDAD DEL INVENTARIO

El inventario es una herramienta administrativa de

valor sustantivo, pues refleja la verdadera relacin de bienes,
derechos y compromisos contrados con que cuenta la empresa.
proporciona la lista de los elementos utilizados en el Proceso
Productivo, los describe y clasifica, y le asigna un valor en unidades
monetarias, al igual que a los derechos de terceros sobre los bienes de
la empresa.
refleja la situacin econmica financiera de la empresa en un
momento dado y permiten tener una visin crtica y objetiva en
cuanto a disponibilidad de recursos, la calidad y el estado de los
mismos, as como de los compromisos a atender en los plazos
establecidos.
completo, correctamente elaborado y permanentemente
actualizado, es til para la PLANIFICACIN empresarial, el
CONTROL o EVALUACIN del uso de los recursos, y de los
resultados tcnicos, econmicos y financieros de la gestin.

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

TIPOS DE INVENTARIO
Segn la forma:
Analticos: recoge los elementos patrimoniales,
detallando sus caractersticas, identificacin
(unidades, precios unitarios, cantidades parciales,
totales,
etc.), vida til, depreciacin (anual y
acumulada), valor (original, actual y residual),
valoracin, aos de uso, etc.
Sintticos: resume las masas patrimoniales,
agrupando y valorndolas sin mayores detalles.
Mixtos: s existen partidas que se detallan y otras que
no, conforme al inters sobre determinados aspectos en
particular de los BIENES INVENTARIADOS.

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

TIPOS DE INVENTARIO
Segn el momento:
Inicial: s se levanta al constituirse una empresa, o al
inicio de un proceso productivo y/o del periodo
contable considerado.
De fin del ejercicio: s se formula al final del proceso
productivo, o al cierre del perodo contable.
Intermedio: s se elabora en un momento cualquiera
del ejercicio econmico, pudiendo ser peridico
(mensual, trimestral, semestral, etc. ), o no.
De liquidacin: como su nombre indica, se realiza al
final de la vida empresarial.

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

OBJETIVOS DEL INVENTARIO

listar y cuantificar las CUENTAS ACTIVAS
listar y cuantificar las CUENTAS PASIVAS
determinar el CAPITAL o PATRIMONIO NETO
clasificar y describir los BIENES afectados al Proceso Productivo
de la empresa
hacer el recuento fsico y asignar VALOR a los bienes inventariados
contribuir en la determinacin de los resultados econmicos (para
la confeccin de balances).

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

OBJETIVOS DEL INVENTARIO

* Conforme a estas informaciones, el inventario puede utilizarse para:

tomar decisiones relacionadas al PROCESO PRODUCTIVO y a la

PLANIFICACIN dentro de la empresa

elaborar el BALANCE de INVENTARIO de la empresa
Conocer el ESTADO PATRIMONIAL (Garanta de Prstamos)
Formular y Evaluar PROYECTOS de INVERSIN
Elaborar PRESUPUESTOS
CONTROLAR la utilizacin de los Bienes Patrimoniales

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

FASES PARA LA ELABORACIN DE UN INVENTARIO

INVESTIGACIN: para determinar los elementos que
componen el PATRIMONIO de la EMPRESA. Consiste en la
inspeccin de cada elemento, comprobando cantidad, calidad y
caractersticas en forma fsica y cotejando con los documentos
que acreditan el derecho o la obligacin.
VALORACIN: emisin del Juicio de Valor para el Proceso
Productivo, conforme a la naturaleza propia de los bienes
inventariados.
CLASIFICACIN O ESTRUCTURACIN: agrupacin en
las partidas o cuentas que les corresponden, y en masas
patrimoniales;
ACTIVOS
PASIVOS (Exigible y Capital).

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

PARTES DE UN INVENTARIO
ENCABEZADO
Fecha de elaboracin
Datos de la Empresa (nombre, razn social, direccin o localizacin de la
empresa y/o explotacin, organizacin, telfono.
Tipo de inventario: (general, parcial, sinttico, analtico, inicial, final.

CUERPO
ACTIVOS
PASIVO exigible
CAPITAL

CERTIFICACIN
firma de los responsables de la empresa y de la contabilidad

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

VALORACIN DE LOS BIENES INVENTARIADOS

* Consiste en la emisin de juicios de valor sobre los distintos
bienes que pueden ser objeto de tasacin, para cuantificar en
unidades monetarias el ACTIVO, PASIVO. y el CAPITAL de la Empresa.
El VALOR es propiedad (intrnseca) de cada bien,
y el bien tiene valor cuando:
tiene utilidad para el proceso productivo o satisface una necesidad)
es escaso (su posesin representa ventaja)
los agentes econmicos demuestran inters por poseerlo
BASES para la VALORACIN

TEORA OBJETIVA DE VALOR: por su costo de produccin

TEORA SUBJETIVA: por su utilidad para satisfacer necesidades

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

VALORACIN DE LOS BIENES INVENTARIADOS

BASES:

ECONOMA DE LA EMPRESA: Teora Objetiva y subjetiva,

rentabilidad

CONTABILIDAD: informacin del derecho sobre el bien,

ingresos y egresos, amortizacin, generacin de rentas

DERECHO: delimita marco jurdico para tasar
ESTADSTICAS: auxiliar para aplicar mtodos de valoracin
CIENCIAS TCNICAS: relacionado a naturaleza de los bienes

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

VALORACIN DE LOS BIENES INVENTARIADOS

* Conocimientos previos requeridos:

fundamentos econmicos
Oferta/ Demanda/ Precio/ Mercado
Generacin de renta/ Beneficio
Costo de Oportunidad/ Inters
Plusvalas/Minusvala
Ingreso/Egreso/Cobro/Pago/Costo
Inflacin
Afeccin
fundamentos jurdicos

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

VALORACIN DE LOS BIENES INVENTARIADOS

* TIPOS DE VALOR UTILIZADOS

valor de mercado: para vender o comprar

valor probable de mercado: estimacin
valor de sustitucin o reposicin: costo de sustitucin
valor subjetivo: segn ptica; comprador o vendedor
valor objetivo: estandarizado o modalizacin

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

VALORACIN DE LOS BIENES INVENTARIADOS

* TIPOS DE VALOR UTILIZADOS

valor expropiatorio: compensacin a la expropiacin,

considerando rendimiento actual y potencial
valor hipotecario o garantizado: para garanta de
prstamos obtenidos
valor de afeccin: afectivo y subjetivo (personales)
valor mximo legal

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

COMPONENTES DEL INVENTARIO Y CONSIDERACIONES PARA

SU VALORACIN

* TIERRAS Y MEJORAS: superficie, topografa, clasificacin, ubicac.

tierra: precio de mercado y expectativas de rentabilidad

mejoras extraordinarias incorporadas indisolublemente a la
tierra, y su valor queda incorporada a la de la tierra
cultivos por cosechar: (especie)
en primera fase: costo de implementacin
en fases finales: rendimiento esperado-costo de cosecha
cultivos permanentes: produccin, precio de mercado,
depreciacin

El Valor de los CULTIVOS es independiente del VALOR

de la TIERRA !!!

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

COMPONENTES DEL INVENTARIO Y CONSIDERACIONES PARA

SU VALORACIN
* EDIFICIOS, CONSTRUCCIONES Y ESTRUCTURAS PERMANENTES: casas,

establos, silos, corrales, galpones, alambradas, etc.

considera valor original, vida til, aos de uso, depreciacin
* MAQUINARIAS Y EQUIPOS: con detalle y descripcin

se considera valor original, vida til, uso, depreciacin y

valor de mercado
* ANIMALES:

ganado de renta: reproductores, lecheras, etc; se deprecian

y sus productos se valoran separadamente del animal
ganado en crecimiento y engorde: no sufren depreciacin y
sus productos se valora con el animal; se usa valor de mercado

INVENTARIO Y SU
VALORACIN

COMPONENTES DEL INVENTARIO Y

CONSIDERACIONES PARA SU VALORACIN
* MATERIALES, INSUMOS, PRODUCTOS Y SUBPRODUCTOS
Precio segn factura
Precio promedio
Valor de mercado
PEPS (Precio de Entrada-Precio de Salida)
* DINERO QUE POSEE Y DERECHOS POR COBRAR
Se determinan; montos,
afectadas
* OBLIGACIONES POR PAGAR

plazos,

condiciones,

partes

Se consignan; partes involucradas, plazos o vencimientos,

monto, tasa de inters, condiciones generales, etc.

BALANCE DE INVENTARIO (inventario sinttico)

es un resumen del inventario, ordenando las cuentas por su
liquidez (ACTIVOS) o exigibilidad (PASIVOS), segn la Ecuacin
Fundamental de la Contabilidad.
es un documento contable con las cuentas debidamente
separadas en bienes y derechos que constituyen el ACTIVO de la
empresa, y las obligaciones y fondos propios que forman el
PASIVO de la misma.

refleja la situacin econmica financiera de la

empresa en un momento dado (el momento de
realizar el inventario).
se trata, pues, de un concepto esttico.

BALANCE DE INVENTARIO
(inventario sinttico)

* OBJETIVOS

establecer

el respaldo de pago de las

obligaciones contradas.
planificacin de la financiacin del proceso
productivo.
determinar y evaluar la liquidez y la solvencia.

BALANCE DE INVENTARIO (inventario sinttico)

Desde el punto de vista patrimonial, refleja ntegramente el
PATRIMONIO DE LA EMPRESA, recogindose en el
ACTIVO los bienes y derechos que la empresa posee, y en el
PASIVO las obligaciones contradas con terceras personas
junto con las obligaciones con los propietarios ( CAPITAL) por
sus aportaciones; y consigo misma, consecuencia de los recursos
generados y no distribuidos (RESERVAS y otros FONDOS).
Desde la perspectiva econmica financiera, representa
ordenados adecuadamente, la totalidad de los recursos que la
empresa dispone en un momento determinado; en el PASIVO
se recoger los recursos segn su procedencia y exigibilidad y
en el ACTIVO se reflejar la utilizacin que de ellos se ha
realizado y su facilidad en transformarse en dinero efectivo.

BALANCE DE INVENTARIO
ORDENAMIENTO Y CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS

ACTIVOS
CIRCULANTE: de liquidacin inmediata o en menos de 1
ao; bienes y derechos cuya transformacin en dinero efectivo sean
en un tiempo inferior a un ao o un ciclo de produccin.
A. C. Disponible: incluye BIENES y DERECHOS de
I
n
c
l
u
y
e

liquidez inmediata o casi inmediatamente; ej: caja, banco.

A.C. Realizable: de liquidez en un plazo inferior a un ao;
ej: documentos a cobrar, animales terminados.
A.C. Existencias: Bienes comercializables en menos de un
ao;
ao ej: productos, subproductos, insumos.

BALANCE DE INVENTARIO

ACTIVOS
INTERMEDIO:. incluye bienes y derechos de menor liquidz que
el circulante o de difcil determinacin del valor.
ejemplo: gastos diferidos (alquileres pagados, adelantos de salarios),
cultivos, seguros pagados, licencias, etc.

FIJO:. incluye bienes y derechos (inversiones) de carcter

permanente, y cuyo valor es difcilmente disponible, o su liquidacin

afecta al proceso productivo.
ejemplo: tierra, infraestructuras, maquinarias, reproductores, etc.

PASIVOS

BALANCE DE INVENTARIO

CIRCULANTE: incluye los compromisos contrados y cuyo

vencimiento o exigibilidad es menor a un ao.

ejemplo: facturas a crdito, tarjetas de crdito, proveedores varios,
impuestos vencidos, salarios atrasados.

INTERMEDIO: exigibilidad de difcil determinacin; plazo y

monto
ejemplo: alquileres cobrados por adelantado, etc.
FIJO: exigibilidad de largo plazo (mas de 1 ao)
ejemplo: hipotecas, prstamos de largo plazo, etc.

CAPITAL: PASIVO no EXIGIBLE, es el APORTE de los empresarios

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

Procesamiento para generar informacin respecto de la
Liquidez y de la Solvencia de la Empresa, principalmente a
travs de las Razones Contables.

Razones Contables:
RAZN es el resultado de una comparacin entre dos
nmeros, y puede hacerse por medio de la resta (razn
aritmtica) o la divisin (razn geomtrica).

Indicadores que brindan informacin sobre

las relaciones entre los componentes de las
cuentas ACTIVAS y PASIVAS del inventario.

LIQUIDEZ:

capacidad de la empresa para hacer

frente a sus obligaciones a corto plazo; es
la facilidad de acceder a dinero efectivo.
SOLVENCIA:

(estabilidad) capacidad de la empresa

para pagar sus deudas.
EXIGIBILIDAD:

calidad de exigible; denota la

perentoriedad para ser exigido un
derecho (y atender una obligacin).

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

* En el rea de la LIQUIDEZ:
CAPITAL de TRABAJO = Activo Circulante Pasivo Circulante

Establece el MONTO de recursos

financieros propios que se puede movilizar en
el plazo de un ao (luego de cubrir las deudas
de corto plazo) para enfrentar y atender los
gastos operativos propios del proceso
productivo durante un periodo contable.

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

* En el rea de la LIQUIDEZ:
LIQUIDEZ o RAZN CIRCULANTE = Activo Circulante
Pasivo Circulante

(mnimo 1)

Representa la capacidad de generar

EFECTIVO durante el ao para cubrir los
pagos de pasivos o deudas de corto plazo.
Una razn circulante igual a 1 significa que
los pasivos a corto plazo son apenas iguales a
los activos movilizables a corto plazo; por lo
tanto deben tener razones ms elevadas.

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

* En el rea de la SOLVENCIA:

SOLVENCIA GENERAL =

Activo Total
(mnimo 2)
Pasivo (exig.) Total

Determina la SOLVENCIA de la Empresa,

determinando la relacin de bienes y derechos
de la empresa por cada unidad monetaria de
compromisos contrados.

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

* En el rea de la SOLVENCIA:
SOLVENCIA INMEDIATA = Activo Disponible (mnimo 1)
Pasivo Circulante

Determina la CAPACIDAD DE PAGO con los

activos que ya son dinero en efectivo o cuasi efectivo,
sin necesidad de liquidar los otros activos.
Representa las unidades monetarias razonablemente
disponibles por cada unidad de obligacin a corto
plazo; es la prueba ms estricta de capacidad de pago
a corto plazo, por lo que se lo conoce tambin como
RAZN de LIQUIDEZ o PRUEBA de CIDO.

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

* En el rea de la SOLVENCIA:
ESTRUCTURA DE CAPITAL =

Capital Contable
Pasivo (exig.)Total

Representa la SOLIDEZ del PATRIMONIO.

Indica cuantas unidades monetarias de
inversin propia tiene la empresa por cada
unidad de inversin ajena (deuda). Es el
margen de seguridad del conjunto de
acreedores desde el punto de vista de la
capacidad de pago.

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

* En el rea de la SOLVENCIA:

PROPORCIN de la INVERSIN =

Capital Contable
Activo Total

Muestra el porcentaje del ACTIVO TOTAL

financiado con recursos propios.

ANLISIS DEL BALANCE DE INVENTARIO

* En el rea de la SOLVENCIA:

GARANTA FSICA =

Activo Fijo (mnimo 2)

Pasivo Fijo

Establece la
de la empresa
sin considerar
vencimiento.

relacin de bienes y derechos

versus las deudas contradas
plazos de LIQUIDEZ y de