El Impuesto Predial en el

Per
Expositor:

Tpicos a tratar
Tpicos a tratar
1. Concepto y Generalidades
(TUO de la Ley de Tributacin Municipal - D.S. N
156-2004-EF)

2. Determinacin de la obligacin
(TUO de la Ley de Tributacin Municipal- D.S. N 1562004-EF)
(Reglamento Nacional de Tasaciones R.M. N 1262007-VIVIENDA)

3. Cobranza de la obligacin
(TUO de la Ley de Tributacin Municipal- D.S. N 1562004-EF)
(TUO del Cdigo Tributario - D.S. N 135-99-EF)

Tpico I
Conceptos
y
Generalid
ades

El Impuesto Predial es un tributo

municipal de periodicidad anual
que grava el valor de los predios
urbanos o rsticos.

CONTRIBUYEN
CONTRIBUYEN
TE
TE

Las personas naturales

o jurdicas, propietarias
de
los
predios
(cualquiera
sea
su
naturaleza)
Concesionarios privados
de los predios del
Estado (DS N 059-96PCM)
Condminos
Responsables,
poseedores o Tenedores

ACREEDOR
ACREEDOR

La Municipalidad
Distrital de la
jurisdiccin

Presentar Declaracin
Jurada

Anualmente
Cuando se efecta cualquier
transferencia de dominio de
un predio
Cuando se transfiera a un
concesionario la posesin de
los predios integrantes de
una concesin o cuando la
posesin de estas revierta al
Estado
Cuando
el
predio
sufra
modificaciones
en
sus
caractersticas
que
sobrepasen el valor de las 5
UIT
Cuando as lo determine la
Administracin Tributaria

Plazo: Hasta el ltimo da hbil

del
mes
siguiente
de
producidos los hechos

Obligaciones del
Contribuyente

Qu pasa si no se presenta la Declaracin Jurada?

Se genera la INFRACCION
TRIBUTARIA que debe ser
sancionada
econmicamente.
Esta infraccin se encuentra
tipificada en el numeral 4 del
Artculo 172 del TUO del
Cdigo Tributario:
Las infracciones tributarias se originan
por el incumplimiento de las
obligaciones siguientes:
4. De presentar Declaraciones y
Comunicaciones

El valor de la infraccin
sancionada
Infraccin
Tabla I
No presentar las declaraciones que contengan la
determinacin de la deuda tributaria, dentro de
los plazos establecidos

Tabla II

1 UIT
S/. 3,850

50% de la
UIT
S/. 1,925

No presentar otras declaraciones o

comunicaciones dentro de los plazos
establecidos

30% de la
UIT S/. 1155

15% de la
UIT S/.
577.50

Presentar las declaraciones que contengan la

determinacin de la deuda tributaria en forma
incompleta

50% de la
UIT S/. 1,925

25% de la
UIT S/.
962.50

Presentar otras declaraciones o comunicaciones

en forma incompleta o no conformes con la
realidad

30% de la
UIT S/. 1,155

15% de la
UIT S/.
577.50

30% de la
UIT S/. 1,155

15% de la
UIT S/.
577.50

Presentar ms de una declaracin rectificatoria

de otras declaraciones o comunicaciones
referidas a un mismo concepto y perodo

30% de la
UIT S/. 1,155

15% de la
UIT S/.
577.50

Presentar las declaraciones, incluyendo las

declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta
los lugares que establezca la Administracin
Tributaria

30% de la
UIT S/. 1,155

15% de la
UIT S/.
577.50

Presentar ms de una declaracin rectificatoria

relativa al mismo tributo y perodo tributario

Nadie
queda exonerado
a la presentacin de
Presentar
las declaraciones,
incluyendo las
15% de la
declaraciones rectificatorias, sin una
tener DDJJ
en cuenta
30% de la

INAFECTOS
Los tres niveles de gobierno (C + R + L)
excepto los predios entregados en
concesin
Los gobiernos extranjeros
Las sociedades de beneficencia
Las entidades religiosas
Las entidades pblicas destinadas a
brindar servicios mdicos asistenciales
El cuerpo general de bomberos
Las comunidades campesinas de la
sierra y la selva
Las universidades y centros educativos
Las concesiones en predios forestales
Predios cuya titularidad corresponde a
organizaciones polticas
Predios de organizaciones de personas
con discapacidad
Predios pertenecientes a organizaciones
sindicales

EXONERACIONES
Deduccin del 50% de la
base imponible
Predios
destinados
y
dedicados a la actividad
agraria,
no
deben
encontrarse
comprendidos
en
los
Planos
Bsicos
Arancelarios que aprueba
anualmente el CONATA
Predios urbanos donde se
encuentren
instalados
sistemas de ayuda a la
aeronavegacin, siempre
y cuando se dediquen
exclusivamente a este fin

Deduccin de 50 UIT a
favor de Cesantes o
Jubilados
Propietario de un solo
predio, a nombre propio o
de la sociedad conyugal
(se considera la cochera)
Predio destinado a su
vivienda (es vlido el uso
parcial del inmueble con
fines
productivos
debidamente autorizados
por la Municipalidad)
Ingreso bruto (constituido
por la pensin) no debe
exceder 1 UIT al mes

Caractersticas para
reconocer al tipo de
contribuyente

Caracterstica
Si ninguna circunstancia
genera obligacin para
el pago del impuesto.
Si
bajo
ciertas
condiciones dispuestas
en la Ley de la materia
deja de pagar o paga
una parte.
Siempre paga, sea cual
fuere la condicin de
propiedad
o
circunstancia
que
afronte.

Tipo

INAFECTO
EXONERADO
AFECTO

El 5% del rendimiento del

Impuesto Predial , se destina
exclusivamente a financiar el
desarrollo y mantenimiento del
Catastro Municipal

RESUMEN
CONCEPTO
S

1. Concepto de Impuesto Predial

2. Obligaciones del Contribuyente
3. Sanciones si el Contribuyente no cumple sus
obligaciones
4. Contribuyentes Inafectos al pago del
Impuesto Predial
5. Contribuyentes con Exoneraciones en el pago
BASE
del
Impuesto Predial

LEGAL

1. TUO de la Ley de Tributacin Municipal

Artculos 7, 8, 9, 10, 14, 16, 17, 18,
19 y 20
2. TUO del Cdigo Tributario
Artculos 164, 165, 166 y 176

Tpico II
Determina
cin del
Impuesto
Predial

BASE IMPONIBLE
1. Valor Total de TODOS los inmuebles dentro de la
jurisdiccin
2. Se aplican los VALORES OFICIALES que formula
anualmente la Direccin General de Polticas
y Regulacin en Vivienda y
Urbanismo y
aprueba el Ministerio de Vivienda
3. Las
instalaciones
fijas
y
permanentes las valoriza el
Contribuyente de acuerdo al
Reglamento
Nacional
de
Tasaciones. Esta valorizacin
se
encuentra
sujeta
a
4. fiscalizacin.
En caso de no existir arancel
oficial, ste ser determinado
por la Municipalidad Distrital

BASE IMPONIBLE
VALOR TOTAL

Son
iguales?

Valor P1 + Valor P2 + + Valor Px

Valor del Terreno +
Valor de la
Construccin +
Valor de las
Instalaciones Fijas

Caso
Caso
Prctico
Prctico
Segn documento vlido de compra-venta, el 20 de Diciembre de
2,014, un contribuyente declara la adquisicin de un predio
ubicado en el Jr. Hilser, con nmero de finca 425 de nuestro distrito,
en el cual funciona un local para brindar servicios de alimentacin.
El documento refiere que el predio cuenta con un rea de terreno
de 580.28 m2. ste se encuentra totalmente cercado con un muro
de ladrillo y cuenta con una piscina de 60 m3. El valor de la
transaccin se justifica por la antigedad del inmueble pues su
construccin data del ao 2,012.
Generar la obligacin de pago por impuesto predial para el ao
2,015.

Calculando el Valor del

Terreno
rea del
Terreno

580.28 m2

Arancel

S/. 126.00

S/. 73,115.28

Calculando el Valor de Obras Complementarias

(Declaracin (versus) Fiscalizacin)

Muro de
Ladrillo
Piscina

S/. 98.60 x m2 = S/. 57,215.61

S/. 168.96 x m3 = S/.
10,137.60
S/. 67,353.21

Calculando el Valor de la
Construccin

Determinar
las
construccin

Declaraci
n
caractersticas

de

(reas, Material Predominante)

Inspeccin
Valorizar con las Tablas Oficiales aprobadas por la DGPRVU
Depreciar oficialmente con las tablas que aprueba la RNT

1. Valor de construccin sin

depreciar
Cuadro de
valores
unitarios
Muros y
Columnas (1)
Techos (2)
Pisos (3)
Puertas y
Ventanas (4)
Revestimientos
(5)
Baos (6)
I. E. S. (7)

Valoraci
n

Caracterstica
De ladrillo, con columnas y vigas de amarre de
concreto armado

256.0
7

Aligerado, concreto armado horizontal

138.6
9

Cemento pulido, entablado corriente

17.68

Puertas y ventanas de Fierro con vidrio

transparente

46.18

Tarrajeo frotachado y pintadas

63.57

Baos completos nacionales blancos con

maylica blanca
Valor de la
Agua fra, corriente monofsica ,Telfono
caracterizaci
n

31.66

F
28.55
S/. 582.40

rea
Construida

359.60 m2

Estado de
Conservacin

BUENO

S/. 582.40 x 359.60 m2 = S/.

209,431.04

2. Valor de construccin
depreciado

S/. 209,431.04
Uso del Predio

Material Predominante
Estado de Conservacin
Antigedad de la Const.

Comercial
:
Ladrillo
:
Bueno
:
3 aos

S/. 209,431.04 - 16,754.48

8
8
%
%

S/.
192,676.56

Valor del
Predio

Valor del Terreno

S/. 73,115.28

Valor de la
Construccin

Base
Imponible

S/. 192,676.56

Valor de las Obras

Complementarias
Autoavaluo
S/. 333,145.05

Deduccin: 8%
S/. 26,651.60

Autoavaluo afecto:

S/. 306,493.45

Contribuyente
exonerado
Pensionista

S/. 192,500.00
Predio Rural
S/. 50% de Base
Imponible

S/. 67.353.21

Contribuyente afecto

Contribuyente
inafecto

S/. 0.00

Determinando el
Impuesto

Tramo

Lmite

Valor

Tasa

UNO

Hasta 15
UIT

57,750

0.2 %

Hasta 60
UIT

231,000

0.6 %

Ms de 60
UIT

> 231,001

1.0 %

La Escala Progresiva
Acumulativa
DOS

TRES

Tramo

Valor

Tasa

Impuesto

UNO

57,750.00

0.2 %

115.50

DOS

173,250.00

0.6 %

1039.50

TRES

75,493.45

1.0 %

754.93

B.I.

306,493.4
5

1,909.93

Aplicando la
escala a
la Base
Imponible

RESUMEN
CLCULOS
1. Valor del Terreno
2. Valor de la Construccin
3. Valor de las Obras Complementarias
4. Valor Total del Predio
5. Base Imponible (por tipo de contribuyente)

BASE
LEGAL

1. TUO de la Ley de Tributacin Municipal

Artculos 11, 12 y 13
2. TUO del Cdigo Tributario
Artculos 52, 53, 54, 59, 60, 61, 62,
62-A y siguientes

Tpico III
Cobranza
del
Impuesto
Predial

Pago al Contado
Pago al Contado

El ltimo da hbil del mes de febrero

Pago Fraccionado
Pago Fraccionado
Cuota 1

Febrero

Cuota 2

Mayo

Cuota 3

Agosto

Cuota 4

Noviembre

Con el
fraccionamiento se
generan recargos?
Reajuste
por
ndice de
Precios
al por Mayor

Cmo afecta este

recargo?
Concept
I Trm
o
Febrero

II Trm
Mayo

III Trm
Agosto

IV Trm
Noviem
bre

Total
del Ao

Insoluto

477,48

477,48

477,48

477,49

1,909.9
3

Reajust
e

10.00

18.00

27.00

55.00

477.48

487.48

495.48

504.49

1,964.9
3

Total

Por tanto, se termina

pagando UN IMPORTE
MAYOR al inicial, slo que
esta vez el pago ser en
CUATRO PARTES cada una
por un importe MAYOR al
del perodo anterior.

Y si pago fuera de
fecha?
Concept
I Trm
o
Febrero

II Trm
Mayo

III Trm
Agosto

IV Trm
Noviem
bre

Total
del Ao

Insoluto

477.48

477,48

477,48

477.49

1,909.9
3

Reajust
e

10.00

18.00

27.00

55.00

Inters

38.00

27.00

12.00

6.00

83.00

515.48

514,48

507.48

510,49

2,047.9
3

Total

Recuerde, a
mayor retraso
MAYOR PERJUICIO.

Documentos que comunican la

deuda pendiente de pago
Resolucin de
Determinacin

Orden de Pago

Pone en conocimiento del

deudor el resultado de
una accin de fiscalizacin
Requiere

la

siguiente

informacin:
El Nombre del deudor
El
Tributo
y
perodo

correspondiente
La Base Imponible
La Tasa
La Cuanta y los intereses
Motivo determinante
Fundamentos de amparo

No

requiere
de
Resolucin
de
Determinacin Previa

Exige el pago de un

tributo
AUTOLIQUIDADO
Sus formalidades son

las mismas de la RD
salvo
el
motivo
determinante

RESUMEN
CONCEPTO
S
1. La forma de pago al Contado
2. La forma de pago Fraccionada

BASE
LEGAL
1. TUO de la Ley de Tributacin Municipal
Artculo 15
2. TUO del Cdigo Tributario
Artculos 29, 33, 76, 77, 78 y
siguientes