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SISTEMAS
PRESUPUESTARIOS
PRESUPUESTO PBLICO
PARTICIPANTES:
Herramienta de
carcter financiero,
econmico y social,
que permite a la
autoridad estatal
planear, programar y
proyectar los ingresos
y gastos pblicos
sector, municipio, estado
o nacin, tendr durante
un perodo determinado
con base en polticas
especficas que derivan en
objetivos definidos para
las diversas reas que
interactan en la accin
de gobierno.
GENERALIDADES
DEL
PRESUPUESTO
PUBLICO
Lcda. Nlida
Rodrguez
ASPECTO LEGAL
Segn la L.O.A.F.S.P. en su artculo 9
seala que el sistema presupuestario est
integrado por un conjunto de principios,
normas y procedimientos que rigen el
proceso presupuestario de los entes y
rganos del sector pblico.
Ejecutar
planes para
alcanzar las
metas
Fijar metas
especficas
Instrumento
para cumplir el
plan de la
nacin
Sirve de soporte
para la
asignacin de
recursos y provee
la base legal para
la realizacin del
gasto pblico.
Es un
instrumento para
la toma de
decisiones en el
sector pblico.
PORQUE ES
IMPORTANTE EL
PRESUPUESTO
PBLICO?
Es una
herramienta de
administrativa
VENTAJAS Y LIMITACIONES
1. VENTAJAS
A Existe una mejor planeacin de trabajo, puesto que se hacen
estimaciones sobre la actividad de cada programa, los
funcionarios deben decir la cantidad de servicios que debern
prestar en el ejercicio, indicando adems el costo de cada uno de
ellos.
B)
Se acumula informacin indispensable para hacer revisiones
constantes, en donde se puede apreciar si los planes se estn
cumpliendo.
C)
A travs de los ndices de aprovechamiento, que se
desprenden de sus actividades, se evala la eficiencia en
operacin de cada una de las dependencias encargadas de la
ejecucin de los proyectos.
D)
Tambin por medio de los ndices de rendimiento, se
facilitan las decisiones tendientes a disminuir los costos.
E)
Es ms fcil detectar las funciones que se duplican, en
cuanto a que todos los programas se encuentran
debidamente controlados.
F)
Y por ltimo, por su estructura, es ms comprensible
para el pblico en general, y hasta para la misma persona
que lo elabora.
2. LIMITACIONES
A)
Debido a que la medicin de resultados est basada en
aquellas actividades gubernamentales que pueden catalogarse
como cosas hechas, puede prestarse a confusiones por parte
de programador del presupuesto, bien porque las metas que
elija no sean representativas, o porque las cosas realizadas no
sean aplicables a algn programa.
B)
Ocasiona que se pueda pensar que todas las actividades
estatales son medibles, aun cuando muchas de ellas sean
realmente inmateriales, haciendo que pueda dar demasiado
inters a algo que no lo tiene, o por el contrario, despreocuparse
de las actividades de vital importancia
EL MANUAL DE
PRESUPUESTO
Objetivos (planificacin/presupuesto).
Perodo presupuestario.
Unidad administrativa con
competencia sobre la actividad
presupuestaria dentro del rgano o
ente.
Deberes y responsabilidades del jefe
y personal de la Unidad.
Procedimiento para la elaboracin y
aprobacin del presupuesto.
Procedimientos para la ejecucin y
realizacin de modificaciones.
Procedimientos para el cierre,
verificar cumplimiento, evaluaciones y
control.
Elaboracin y fechas de informes
presupuestarios.
Lcda. Brgida
Medina
Formatos y dems documentos
que
Ttulo VI / Captulo II /
Seccin Primera: Rgimen
Presupuestario (Art. 311 al
315).
Servirn de base
para la formulacin
Ttulo II: Rgimen
del Plan Operativo
Presupuestario
Anual.
(Arts. 9 al 75 y
Disp. Transitorias).
1958 Inicio
de proceso
de reforma
de la
Administraci
n Publica
Sistema de
planificaci
n D/492 3012-1958
Modernizaci
n del
sistema
presupuesta
rio
Presentacin
del
presupuesto
por
programas,
como anexo
explicativo
del
presupuesto
tradicional.
Se da inicio
Ante el
a
la reforma
Congreso
presupuesta
de la
ria.
Repblica
Creacin
de la
Oficina
Central de
presupues
to
Coordinador
es
regionales
Ley Orgnica de la
Administracin
Financiera del Sector
Pblico
Crdito
pblico
Sistema
presupuesta
rio
Tesorera
Contabilidad
Admn.
de
bienes
EL CONTROL
Chiavenato y Sapiro (2010:291)
afirman que el control Comprueba si la
ejecucin est de acuerdo con lo que fue
planeado: cuanto ms completos, definidos
y coordinados fueran los planes, tanto ms
fcil ser el control
TIPOS DE GASTOS
INRESOS - EGRESOS
LOS RECURSOS
Grupo de ingresos que tiene
el Estado, preferentemente
dinero para la atencin de
las
erogaciones
determinadas
por
las
exigencias administrativas o
de ndole econmico-social.
Para obtener estos recursos
el Estado establece leyes
tributarias que deben estar
acordes a lo que garantiza
la Constitucin del pas.
Lcda. Dayana Viloria
Ingresos no
tributarios
Petrleo
Cobro de impuestos
Venta de bienes
producidos por empresas
pblicas
Venta o alquileres de
propiedades
Multas impuestas
Emisin de bonos u
obtencin de crditos.
Ingresos
Corrientes
Endeudamiento
Emisiones del
banco de la
Repblica
Ingresos de
capital
Recursos del
Balance
INGRESOS PBLICOS
Segn la Ley, (Orgnica de Administracin Financiera del
Sector Pblico - LOAFSP; Artculo 12). Los presupuestos
pblicos comprendern todos los ingresos y todos los
gastos, as como las operaciones de financiamiento sin
compensaciones entre s, para el correspondiente ejercicio
econmico financiero.
Son los recursos que
capta el sector para
realizar
sus
actividades.
Entradas de dinero
a la tesorera del
estado.
Lcda. Dayana Viloria
Clasificacin de Ingresos.
No permiten su
repeticin continua y
peridica
Disminuye el
patrimonio del estado
Se utilizan para
situaciones
imprevistas
Son por un limite de
tiempo
INGRESOS
EXTRAORDINARIOS
INGRESOS ORDINARIOS
Se reciben de forma
peridica
No compromete el
patrimonio del estado
Deben ser suficiente
para cubrir los gastos
el estado
Son rutinarios
CLASIFICACIN ECONOMICA
Ordena los gastos pblicos de acuerdo a la
estructura bsica del sistema de cuentas
nacionales para articular los resultados de las
transacciones pblicas con el sistema.
Permite los efectos de la actividad pblica sobre
la economa nacional.
Sector externo:
Sector interno:
Ingresos petroleros
Ingresos del hierro
Utilidad cambiaria
Endeudamiento
externo.
Impuetos
Tasas
Dominio territorial
Endeudamiento interno
Otros ingresos.
Lcda. Dayana Viloria
Erogaciones que
el estado realiza
que no
corresponde a
una
contraprestacin
directa a bienes y
servicios
recibidos, sueldos
y salarios, pago
por la
adquisicin de
bienes y muebles
equipos de
oficina.
Erogaciones
efectuadas en
infraestructuras
obras pblicas
,construcciones
directas,
transferencias
para inversin.
Gastos directos
Constituyen el
costo directo de
la administracin
pblica, las
transferencias ,
consumo.
Gastos de capital
Gastos Corrientes
DIFERENCIA
Actividad
Proyecto
Se
realiza
dentro
un
programa de inversin.
Se efecta por una sola vez .
Es una accin presupuestaria
intermedia, se corresponde
con acciones de direccin y
apoyo a toda la gestin
productiva.
Ejemplo
Funcin
EDUCACIN
Subfuncin
ENSEANZA MEDIA
Programa
BACHILLERATO
Subprograma
AUDIOVISUAL
Actividad
PREPARACIN DE MATERIAL
DIDCTICO
Proyecto o tarea
EDICIN DE PELCULAS
Lcda. Dayana Viloria
CLASIFICADOR
PRESUPUESTARIO DE
RECURSOS Y EGRESOS
DEFINICIN:
Es un instrumento normativo utilizado por organismos, entes centralizados y
descentralizados de la administracin pblica, que permite la agrupacin o
estructuracin de los ingresos y gastos de acuerdo a ciertos criterios, que
permite presentar todos los aspectos posibles de las transacciones que
generan las Instituciones Pblicas.
CREACIN:
Fue creado en el ao 2005, aprobado en Gaceta Oficial N 38.314 del
15 de noviembre de 2005, entra en vigencia a partir del ejercicio
econmico-financiero 2006. Est publicado bajo la providencia 066 en
la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela 6.144
extraordinaria de fecha 29 de septiembre de 2014. Lo correspondiente
a las cuentas patrimoniales, estn contenidas en el Plan de Cuentas
Patrimoniales aprobado por la Oficina Nacional de Contabilidad Pblica
(Oncop).
PLAN NICO DE
CUENTAS
(AO 1993)
CLASIFICADOR
PRESUPUESTARIO
(AO 2005)
OFICINA CENTRAL DE
PRESUPUESTO (OCEPRE)
OFICINA NACIONAL DE
PRESUPUESTO (ONAPRE)
LEY ORGNICA DE
ADMINISTRACIN
FINANCIERA DEL SECTOR
PBLICO
BASE LEGAL:
Ley Orgnica de Administracin Financiera del Sector
Pblico (Loafsp).
Articulo 3: Los sistemas de presupuesto, crdito pblico,
tesorera y contabilidad, regulados en esta Ley as como los
sistemas tributario y de administracin de bienes, regulados
por leyes especiales, conforman la administracin financiera
del sector pblico. Dichos sistemas estarn
interrelacionados......;
Reglamento N 1 de la citada Ley en su Artculo 4. Los
rganos y entes sujetos a la Ley Orgnica de la
Administracin Financiera del Sector Pblico cumplirn el
proceso presupuestario con base en el plan de cuentas
presupuestarias prescrito por la Oficina Nacional de
Presupuesto.
El plan de cuentas presupuestarias consta de las cuentas de
recursos y las cuentas de egresos.
OBJETIVO:
ESTRUCTURA:
Este instrumento comprende dos grandes grupos de cuentas a saber:
3.00.00.00.00 Recursos
4.00.00.00.00 Egresos
Cada grupo de cuenta bsica, mantendr sus cuatro niveles de desagregacin identificados por
cdigos numricos de ocho posiciones, y por la clasificacin, denominacin y descripcin de las
respectivas cuentas.
El grupo de cuentas 3.00.00.00.00 referidas a los Recursos permite identificar los diferentes niveles
en:
00
00
00
00
El grupo de cuentas 4.00.00.00.00 referidas a los Egresos permite identificar los diferentes niveles
en:
00
00
00
00
RECURSOS
3.00.00.00.00 RECURSOS: Son los medios de financiamiento que la Repblica y
dems instituciones del sector pblico obtienen, relacionados con la tributacin,
operaciones de compra y venta, el endeudamiento, la disminucin de activos y el
aumento de pasivos.
3.01.00.00.00 Ingresos Ordinarios: Son los que se producen de manera permanente
durante el correspondiente ejercicio econmico-financiero originados por el sistema
tributario vigente y dems operaciones para obtener los medios de financiamiento.
3.02.00.00.00 Ingresos Extraordinarios: Ingresos producidos de manera eventual,
originados en operaciones de crdito pblico, venta de activos propiedad del estado y
cualquier otro de carcter ocasional.
3.03.00.00.00 Ingresos de Operacin: Corresponde a los ingresos totales (brutos) por
la venta de bienes y/o servicios asociados al objeto o razn social del ente.
3.04.00.00.00 Ingresos Ajenos a la Operacin: Ingresos propios de los entes
descentralizados, que no corresponden a sus operaciones normales o que provengan
de transferencias de fondos a la institucin.
3.05.00.00.00 Transferencias y Donaciones: Ingresos que los organismos estimen
percibir tanto del sector privado como pblico, por concepto de transferencias y
donaciones que se les otorgue para financiar gastos corrientes y de capital.
Ingresos que
perciben la Repblica y dems entes del sector pblico, por la venta en el mercado
financiero de obligaciones, bonos, pagars, documentos negociables, letras y
certificados, que no otorgan propiedad.
3.08.00.00.00 Venta de Acciones y Participaciones de Capital: Ingresos que perciben
la Repblica y dems entes del sector pblico, por la venta de acciones y
participaciones de capital que son representativas de la propiedad o parte de la
propiedad de una empresa.
3.09.00.00.00 Recuperacin de Prstamos de Corto Plazo: Recursos originados por la
recuperacin de prstamos otorgados con vencimiento menor o igual a un ao.
3.10.00.00.00 Recuperacin de Prstamos de Largo Plazo: Recursos originados por la
recuperacin de prstamos otorgados con vencimiento mayor de un ao.
La
partida
pasivos
representa
todos
los
derechos
ciertos
contingentes que, a la fecha de cierre, terceros ajenos poseen o pueden llegar a poseer
contra la institucin. Tambin se incluyen las ganancias cuya apropiacin por diversas
razones, se difiere para ejercicios futuros.
3.13.00.00.00 Incremento del Patrimonio: Recursos derivados del incremento de la
cuenta patrimonio, siendo el saldo final mayor que el inicial en el perodo
correspondiente. La partida patrimonio representa la responsabilidad de la empresa
hacia sus propietarios por su inversin de capital social, reservas y utilidades
acumuladas.
EGRESOS
4.00.00.00.00 EGRESOS: Contemplan, adems del crdito presupuestario como
autorizacin para gastar que tiene la Administracin Pblica, las transacciones
financieras constitutivas de los incrementos de activos y disminuciones de pasivos
que ocurren en el transcurso del ejercicio econmico-financiero.
4.01.00.00.00 Gastos de Personal: Incluye remuneraciones por sueldos, salarios y
otras
retribuciones,
vacacionales,
aportes
primas,
complementos,
patronales,
aguinaldos,
obvenciones,
utilidades,
subvenciones,
bonos
prestaciones
pierden
sus
caractersticas
de
identidad
al
ser
aplicados
Transferencias
Donaciones:
Aportaciones
que
realizan
los
organismos del sector pblico a otros organismos del mismo sector, al sector
privado, o al sector externo, que no suponen contraprestacin de bienes o servicios
y cuyos importes no sern reintegrados por los beneficiarios
4.08.00.00.00 Otros Gastos: Corresponde a los gastos corrientes en que incurren los
organismos del sector pblico, no contemplados en las partidas anteriores.
originados
en
operaciones
reguladas
por
la
Ley
Orgnica
de
EJEMPLO:
RAMO
RECURS
OS
EGRESO
S
3.0
00 00 00
1
00
SUB-RAMO
3.01 01 00
ESPECFICO
3.01
01
01 00
SUB-ESPECFICO
3.01
01
01
INGRESOS ORDINARIOS
Impuestos directos
Impuesto sobre la renta a personas
jurdicas
0
00 00
0
PARTIDA
4.04
ACTIVOS REALES
GENERICA
4.04 01 00 00
ESPECFICA
4.04
01 01
00 Repuestos mayores
SUB-ESPECFICA
4.04
01 01
Evaluacin
Formulacin
y liquidacin
y discusin
Control
SancinEjecucin
y promulgacin
FORMULACIN Y DISCUSIN
Relacin de cargos
Plan operativo anual
Ley de jubilaciones y
pensiones
Anteproyecto
RELACIN DE CARGOS
RELACIN DE CARGOS
SUELDO INTEGRAL = suma del sueldo bsico + todas las primas + todas las
retribuciones.
BONO VACACIONAL: sueldo integral / 30 das x das de vacaciones. La
gobernacin de Falcn cancela 40 das de Vacaciones a todos sus empleados.
A estos 40 das se le suman un da adicional por cada ao de antigedad solo
para disfrute.
AGUINALDOS: ( (sueldo integral /30 das ) x 90 das )+(la doceava parte del
bono vacacional)
Lcda. Nlida Rodrguez
RELACIN DE CARGOS
APORTE
APORTE F.de J.
IVSS
= sueldo integral x 9%
= sueldo integral x 3%
RELACIN DE CARGOS
Lcda.
Nlida Rodrguez
Cesta ticket = 75 % de unidad tributaria x
22 das
reas
estratgic
as
PLAN OPERATIVO
ANUAL
Valor
monetario
Programas
INSTRUMENTO DE GESTIN DE
LA
ADMINISTRACIN PUBLICA
Metas
Proyectos
Objetivos
Recursos
EXPLICACION PLAN
OPERATIVO ANUAL
Ante proyecto de
presupuesto
Lcda. Nlida Rodrguez
verificada
la
viabilidad
de
su
cumplimiento.
La
legislacin
presupuestaria tambin indica una fecha lmite para que este proyecto de ley sea
aprobado en el poder legislativo, y posteriormente promulgado por la Presidencia
de la Repblica y publicado en la Gaceta Oficial.
FASE DE EJECUCIN
MODIFICACIONES
COMPROMISO/CAUSADO/P
APERTURA DE LIBROS
SOLICITUD
DE RECURSOS
PRESUPUESTARIAS
AGADO
Asiento
s
FASE DE EJECUCIN
APERTURA DE
LIBROS
PRESUPUESTARI
OS
IDENTIFICACION DE LA
INSTITUCION Y DEL EJERCICIO
ECONOMICO
IMPUTACION PRESUPUESTARIA
ASIGNACION PRESUPUESTARIA
AJUSTADA = ASIGNACIN
PRESUPUESTARIA + AUMENTO
DISMINUCIN
IMPUTACION
PRESUPUESTARIA
FASE DE EJECUCIN
APERTURA DE
LIBROS
PRESUPUESTARI
OS Y
FINANCIEROS
FASE DE EJECUCIN
SOLICITUD DE RECURSOS
SISTEMA DE FONDOS EN
AVANCES
FASE DE EJECUCIN
SOLICITUD DE RECURSOS
321.121, 00 / 12 meses =
Bs. 26.010,08
444.753,32 / 12 meses =
Bs. 37.062,77
Total a solicitar mensual
4.02 + 4.03 = Bs.
63.072,85
10-01-2015
18-01-2015 Deposito
mes
de Enero.
26.010,
08
295.110,92
26.010,
08
26.010,
08
FASE DE EJECUCIN
COMPROMISO/CAUSADO / PAGADO
COMPROMISO
ALIMENTOS Y BEBIDAS, PARA LOS FUNCIONARIOS QUE VAN A REALIZAR DOTACION DE MATERIALES E INSUMOS A LAS
DIFERENTES DIVISIONES ADMINISTRATIVAS , APROBADO EN LEY DE PRESUPUESTO DEL EJERCICIO FISCAL 2015. RECURSOS
DEL SITUADO CONSTITUCIONAL
2015
00
2015
00
01
00
01
01
04
04
01
10.947,00
01
1.313,64
00
51
00
51
402
403
01
01
18
01
12.260,6
4
CAUSADO
03/02/2015
12.260,64
0,00
0,00
1.313,64
10.947,00
12.260,64
11.056,47
ALIMENTOS Y BEBIDAS, PARA LOS FUNCIONARIOS QUE VAN A REALIZAR DOTACION DE MATERIALES E INSUMOS A LAS
DIFERENTES DIVISIONES ADMINISTRATIVAS , APROBADO EN LEY DE PRESUPUESTO DEL EJERCICIO FISCAL 2015. RECURSOS
DEL SITUADO CONSTITUCIONAL
2015
00
2015
00
01
00
01
01
04
04
01
10.947,00
01
1.313,64
00
51
00
51
402
403
01
01
18
01
12.260,
64
PAGADO
07/02/2015
11.056,47
07/02/2015
GOBERNACIN DEL
ESTADO FALCN
DESCRIPCIN DEL ENTE
LIBRO BANCO
NOMBRE DEL BANCO
NUMERO DE CUENTA
AO DE EJERCICIO
RECURSO
REGISTROS EN LIBRO
BANCO
ASIENTO DE APERTURA
FECHA:
EL DIA EN
QUE SE APERTURO LA
CUENTA,
DE
ACUERDO
A
CONSTANCIA EMITIDA
POR
LA
ENTIDAD
BANCARIA
CONCEPTO:
DEBE
INDICAR EL NUMERO
DE
CUENTA
A
NOMBRE
DE
LA
GOBERNACION
DE
FALCON
ENTRE
COMILLAS EL ENTE.
NOMBRE
DE
LA
CUENTA: GASTOS DE
FUNCIONAMIENTO,
GASTOS
DE
PERSONAL,
TRANSFERENCIAS O
INVERSION
REGISTRO
DE
RECURSOS RECIBIDOS
FECHA:
DEL
COMPROBANTE
DE
DEPOSITO.
CONCEPTO: NUMERO
DE
DEPOSITO,
DESCRIBIR A QUE
CORRESPONDE
EL
DEPOSITO, QUIEN LO
OTORGA Y A QUE
DEPENDENCIA,
MES
QUE CORRESPONDE
EL
RECURSO,
MENCIONAR A QUE
NUMERO
DE
SOLICITUD
DE
RECURSOS
CORRESPONDE
ESE
REPOSITO.
COLUMNAS
BANCO:
AUMENTA
POR
EL
DEBE
Y
DISMINUYE POR EL
HABER
SE DEBE HACER
CIERRE MENSUAL Y
TOTALIZAR
FECHA
HABER
CONCEPTO
SALDO
DEBE
Balance de ejecucin
La ejecucin del gasto pblico debe ser controlada y supervisada para garantizar
que se realice de acuerdo a lo previsto.
plasmado en los manuales de procedimiento y los organigramas. El control
discrecional es precisamente una comprobacin de los controles automticos para
su correcto funcionamiento.
Lcda. Dayana Viloria
Fase de Evaluacin