Dinmica de Cuentas

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
Podrn Cortar las Flores, pero no podrn detener la
primavera
Sfocles

C.P.C. Arturo Vizcarra Domnguez

LA CUENTA

DEFINICION

: Son artificios contables que

representan un conjunto de operaciones expresados en

valores cuantitativos.

IMPORTANCIA
: Sirven como mtodo para registrar las
operaciones econmica una por una, as como tambin nos
dan a conocer sus variaciones aumento y disminucin.

Las cuentas constituyen la unidad bsica del sistema

contable, a partir de las cuales se inicia el proceso de
elaboracin de los estados financieros.

LA CUENTA
La cuenta se representa en forma de T y tiene la siguiente estructura:
NOMBRE DE LA CUENTA
DEBE

HABER

DEBITAR
CARGAR

ACREDITAR
ABONAR

SALDO

Donde:
Nombre de la cuenta : Ser claro y explicito
Debe, izquierdo
: Se registra Debitos o Cargos
Haber, derecha
: Se registra los Crditos o Abonos
Saldo, diferencia
: Entre el Debe y Haber, deudor
o Acreedor

LA CUENTA
DEBE

HABER

CARGO

ABONO

DEUDOR
ACTIVO

ACREEDOR

DEBITO

PASIVO
CREDITO

=
Gastos o
Perdida

INGRESOS O
GANANCIA

Trminos Operativos de las

cuentas:

Debitar o Cargar.- consiste en anotar una

cantidad en el debe, la cual representa
ingreso.

Acreditar o Abonar.- significa anotar una

cantidad en el haber. Representa una salida.

Saldo.- es la diferencia entre las sumas del

debe y el haber de una misma cuenta, este
podr tener un saldo deudor o acreedor.

CLASES DE CUENTAS
CUENTAS
DEL
BALANCE

CUENTAS
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO

BALANCE
GENERAL

CUENTAS
DEL
RESULTADO

CUENTAS
DE
ORDEN

CUENTAS

CUENTAS

INGRESOS

DEUDORAS

GASTOS

ACREEDORAS

ESTADO DE
GANANCIAS Y
PERDIDAS

ESTADOS FINANCIEROS
(BASICOS)

CONTROL Y
ESTADISTICA

CUENTAS DEL BALANCE

ACTIVO:
Registran los bienes, derechos y valores que
posee la empresa.
CUENTAS DE ACTIVO
DEBE
Empieza
Disminuye
Aumenta

Saldo Deudor

HABER

CUENTAS DEL BALANCE

PASIVO: Registran las obligaciones de la empresa

con terceros.
CUENTAS DE PASIVO
DEBE
Disminuye

HABER
Empieza

Aumenta
Saldo Acreedor

CUENTAS DEL BALANCE

PATRIMONIO: Registran los compromisos de la

empresa con los dueos.
CUENTAS DEL PATRIMONIO
DEBE

HABER

Disminuye
Empieza
Aumenta
Saldo Acreedor

CUENTAS DE RESULTADOS

GASTOS: Registran los gastos en que incurre la empresa

para lograr generar ingresos. Por lo general no son
abonadas, sino al final del ejercicio econmico.
CUENTAS DE GASTOS
DEBE
Empieza
Disminuye al
Aumenta
ciclo

Saldo Deudor

HABER

cierre del

CUENTAS DE RESULTADOS

INGRESOS:
Registran los recursos proveniente de las
Ventas de Bienes y/o Servicios.
Por lo general no son debitadas, sino al cierre del periodo
econmico.
CUENTAS DE INGRESOS
DEBE
Disminuye al

HABER
Empieza

Cierre del ciclo

Aumenta
Saldo Acreedor

CUENTAS DE ORDEN
Registran derechos y bienes de terceros recibidos por encargo; y tienen
como contrapartida la Cuenta de Orden por Contra.
CUENTAS DE ORDEN
POR CONTRA

CUENTAS DE ORDEN
DEBE
Empieza
Aumenta

HABER

DEBE

HABER

Disminuye

CPC. Arturo Vizcarra Domnguez

Disminuye

Empieza
Aumenta
Saldo Acreedor

Saldo normal de una Cuenta:

Las cuentas del Activo tienen normalmente saldo

deudor, con excepcin de las cuentas 19, 29, 122 y
39.

Las cuentas de Pasivo tienen normalmente saldo

acreedor.

Las cuentas de Patrimonio tienen saldo acreedor a

excepcin de resultados acumulados que pueden
tener saldo deudor o acreedor.

Las cuentas de Gastos tienen saldo deudor.

Las cuentas de Ingresos tienen saldo acreedor.

MANEJO DE LAS CUENTAS

Abrir una cuenta.- Consiste en iniciar el

movimiento de una determinada cuenta,
por ejemplo en el asiento de apertura.
Saldar una cuenta.- Consiste en realizar
una anotacin en ella de tal manera que el
saldo sea igual a cero.
Cerrar una cuenta.- Significa hacer de la
cuenta tal que ya no sea posible anotar en
ella. Para indicar que la cuenta esta
cerrada debe figurar la misma cantidad en
el debe y el haber.

REGISTROS EN LA CUENTA
Si se trata de cuentas que pertenecen
al Activo, Gastos o Costos los
aumentos se registran en el Debe y
las disminuciones en el Haber.
Si se trata de cuentas que pertenecen
en el Pasivo, Patrimonio o Ingresos
los aumentos se registran en el haber
y las disminuciones en el Debe.

VARIACION DE LAS CUENTAS DEL

BALANCE
Durante toda la etapa
operativa las cuentas del
balance estn en constante
movimiento aumentando y
disminuyendo haciendo
variar el balance. Dicha
variacin la podemos
expresar en el presente
cuadro:

BALANCE

DEBE

HABER

ACTIVO

AUMENTA

DISMINUYE

PASIVO

DISMINUYE

AUMENTA

PATRIMONIO

DISMINUYE

AUMENTA

EJEMPLO
Ejemplo 1: La Empresa ABC S.A. nos cancela la Factura No.
001-0025 por la suma de S/. 15,000.00, al da siguiente se
deposita S/. 10,000.00 al Bco. Continental.
CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION

101

Caja

Activo

Aumenta

1212

Facturas por
Cobrar

Activo

Disminuye
TOTAL

CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION

TOTAL

PARTIDA DOBLE
DEBE

HABER

15,000.00
15,000.00
15,000.00

15,000.00

PARTIDA DOBLE
DEBE

HABER

Ejemplo 2: Con ch/. 00165 del Banco Continental se

cancela la F/. 001-5568 a la Cia. ABC S.A. por S/. 5,400.00
Nuevos Soles.

PARTIDA DOBLE
CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION
DEBE

HABER

Ejemplo 3: El Banco Continental nos otorga un Prstamo

de S/. 50,000.00, el cual es abonado en nuestra Cta. Cte.
del mismo Banco.

PARTIDA DOBLE
CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION
DEBE

HABER

Ejemplo 4: Se otorga un adelanto de remuneraciones, en

efectivo, al Sr. Gilberto Reyes por la suma de S/. 2,000.00
la cual ser descontada a fin de

PARTIDA DOBLE
CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION
DEBE

HABER

Ejemplo 5: Con ch/. 00166 se paga la factura 001-1256 a

la Emp. Taylor hnos. S.R.L. por la compra de una
Computadora para la oficina de contabilidad. S/. 3,000.00
mas I.G.V.
PARTIDA DOBLE
CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION

DEBE

HABER

CONTINUA . EJEMPLO 5: ASIENTO POR EL PAGO DE

LA COMPUTADORA

PARTIDA DOBLE
CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION
DEBE

HABER

VARIACION DE LAS CUENTAS DEL

BALANCE

Ejemplo: Con ch/. 00165 del Banco Continental se cancela la F/.

001-5568 a la Cia. ABC S.A. por S/. 5,400.00 Nuevos Soles.
Ejemplo: El Banco Continental nos otorga un Prstamo de S/.
50,000.00, el cual es abonado en nuestra Cta. Cte. del mismo
Banco.
Ejemplo: Se otorga un adelanto de remuneraciones, en efectivo,
al Sr. Gilberto Reyes por la suma de S/. 2,000.00 la cual ser
descontada a fin de mes.
Ejemplo: Con ch/. 00166 se paga la factura 001-1256 a la
Empresa. Taylor hnos. S.R.L. por la compra de una Computadora
para la oficina de contabilidad. S/. 3,000.00 mas I.G.V.

13/09/15

23

VARIACION DE LAS CUENTAS DEL

BALANCE

Ejemplo: El Sr. Francisco Lanatta, realiza el siguiente aporte a la empresa

empresa:
1 mueble de oficina valorizado en
S/. 5,000.00
Dinero en efectivo
S/. 20,000.00

Ejemplo: Se paga en efectivo los siguientes tributos.

Imp. Gral. a las ventas
S/. 2,500.00
Imp. A la Renta
S/. 400.00

Ejemplo: se deposita al Banco continental S/. 2,800.00 por C.T.S. de los

trabajadores.

13/09/15

24

Partida Doble y el IGV

DETALLE:
VALOR VENTA

COMPRA
S

I.G.V.
PRECIO VENTA

200
38
238

VENTA
100
19
119

I.G.V. x
PAGAR
VENTAS
19
COMPRAS
(38)
CREDITO
(19)

Ejemplo 6: El Sr. Francisco Lanatta, realiza el siguiente

aporte a la empresa empresa:
1 mueble de oficina valorizado en S/. 5,000.00
Dinero en efectivo S/. 20,000.00
PARTIDA DOBLE
CTA.

NOMBRE

BALANCE

VARIACION

DEBE

HABER

PLANES DE CUENTAS OFICIALES

VIGENTES EN EL PERU
Contadura
Ente
Publica de la
Regulador Nacin (CPN)
Plan

Plan
de
Cuentas

Contable
Gubernamental
-Gob. Central
-Gob. Regionales
-Gob. Locales
-Instituc. Publicas

Superintendenci
a de Bancas y
Seguros (SBS)

Comisin Nacional
Supervisora de
Empresas y Valores
(CONASEV)

Manual

Plan

de
Contabilidad
-Bancos y Financ.
-Cajas Municip. A y
C
-Cajas Rurales A y
C
-Arrendam. Financ.
-Coop. Ahorro y
Cred
Plan Contable
Empresas
Seguros
Plan Contable
Almaceneras

Contable
General Revisado
-Comercial
-Industrial
-Servicios
Plan Contable
Fondos Mutuos
de Inversin
Plan Contable
Sociedades
Titularizadoras

ESTRUCTURA Y DINMICA DEL

PLAN CONTABLE GENERAL
PARA EMPRESAS

Estructura del PCGE

Introduccin

Parte I - Generalidades

Parte II Clasificacin y Catlogo de

cuentas

Parte III Descripcin y Dinmica Contable

Anexos

Proceso de Formulacin del PCGE

Parte I - Generalidades

A - Objetivos
B - Disposiciones Generales
C - Procedimiento de
Actualizacin
y Vigencia
D - Aspectos Fundamentales de
la
Contabilidad

Parte I - Generalidades
B. Disposiciones Generales

Estructura de cuentas

Elemento: Identificado con el primer dgito, corresponde a elementos de los

estados financieros, excepto el dgito 8 que corresponde a la acumulacin
de informacin para indicadores nacionales, y el dgito 0 para Cuentas de
Orden .
Activo:
- 1 Disponible y Exigible
- 2 Realizable
- 3 Inmovilizado
4 para el Pasivo;
5 para el Patrimonio Neto,
6 para Gastos por Naturaleza;
7 para Ingresos;
8 para Saldos Intermediarios de Gestin;
9 para cuentas analticas de explotacin. Para aplicarse de
acuerdo a la necesidad de cada empresa.

Parte I - Generalidades
GenerB. Disposicionesales

Estructura de cuentas

- Rubro o cuenta: Nivel de dos dgitos (Mnimo de presentacin de

estados financieros requeridos), clasifica los saldos de acuerdo a
distinta naturaleza;
- Subcuenta: Acumula clases de activos, pasivos, patrimonio neto,
ingresos y gastos del mismo rubro, desagregndose a nivel de tres
dgitos;
- Divisionaria: Se descompone en cuatro dgitos. Identifica el tipo o la
condicin de la subcuenta, u otorga un mayor nivel de especificidad a
la informacin provista por las subcuentas .
- Sub divisionaria: Se presenta a nivel de cinco dgitos. Indica
valuacin cuando existe ms de un mtodo para medirla; o
identificacin adicional por agente.

Parte I - Generalidades
B. Disposiciones Generales

Estructura de cuentas

Dgitos
1

Descripcin
Activo no Corriente (Inmovilizado)

Costo

Revaluacin

Inmuebles, Maquinaria y Equipo

Equipo de Transporte
Vehculos motorizados

Parte II Clasificacin y Catlogo de Cuentas

Cuadro de Clasificacin
Catlogo de Cuentas

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DEL BALANCE GENERAL
Elemento 1

Elemento 2

Elemento 3

Elemento 4

Elemento 5

1.Efectivo y Equivalente de
Efectivo

1.Mercaderas

1.Inversiones mobiliarias

1.Tributos y aportes al sistema

de pensiones y de salud por
pagar

1.Capital

1.Inversiones al valor
razonable y disponibles
para la venta

1.Productos
terminados

1.Inversiones
inmobiliarias

1.Remuneraciones y
participaciones por pagar

1.Acciones
de
inversin

1.Cuentas por cobrar

comerciales - Terceros

1.Subproductos,
desechos y
desperdicios

1.Activos adquiridos en
arrendamiento financiero

1.Cuentas por pagar

comerciales - Terceros

1.Capital
adicional

1.Cuentas por cobrar

comerciales - Relacionadas

1.Productos en
proceso

1.Inmuebles, maquinaria y
equipo

1.Cuentas por pagar

comerciales - Relacionadas

1.Cuentas por cobrar al

personal, a los accionistas
(socios), directores y
gerentes

1.Materias primas

1.Intangibles

1.Cuentas por pagar a los

accionistas, directores y
gerentes

1.Materiales
auxiliares, suministros
y repuestos

1.Activos biolgicos

1.Obligaciones financieras

1.Cuentas por cobrar

diversas - Terceros

1.Envases y embalajes

1.Desvalorizacin de
activo inmovilizado

1.Cuentas por pagar diversas

Terceros

1.Resultad
os no
realizados

1.Cuentas por cobrar

diversas - Relacionadas

1.Activos no
corrientes mantenidos
para la venta

1.Cuentas por pagar diversas Relacionadas

1.Excedent
e de
revaluacin

1.Servicios y otros
contratados por anticipado

1.Existencias por
recibir

38. Otros activos

1.Provisiones

1.Reservas

1.Estimacin de cuentas de
cobranza dudosa

1.Desvalorizacin de
existencias

39. Depreciacin,
amortizacin y
agotamiento acumulados

1.Pasivo diferido

1.Resultad
os
acumulado
s

1.Activo diferido

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE GANANCIAS Y PRDIDAS
Cuentas de Gastos por naturaleza

Cuentas de Ingresos por

naturaleza

Cuentas de Saldos por

Intermediarios de Gestin y
Determinacin de los resultados del
ejercicio

Elemento 6

Elemento 7

Elemento 8

1.Compras

1.Ventas

1.Margen comercial

1.Variacin de existencias

1.Variacin de la produccin
almacenada

1.Produccin del ejercicio

1.Gastos de personal, directores y

gerentes

1.Produccin de activo
inmovilizado

1.Valor agregado

1.Gastos por servicios prestados

por terceros

1.Descuentos, rebajas y
bonificaciones obtenidos

1.Excedente bruto (insuficiencia

bruta) de explotacin

1.Gastos por tributos

1.Descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidos

1.Resultado de explotacin

1.Otros gastos de gestin

1.Otros ingresos de gestin

1.Resultado antes de participaciones

e impuestos

1.Prdida por medicin de activos

no financieros al valor razonable

1.Ganancia por medicin de

activos no financieros al valor
razonable

1.Gastos financieros

1.Ingresos financieros

1.Participaciones de los trabajadores

1.Valuacin y deterioro de activos

y provisiones

1.Cargas cubiertos por

provisiones

1.Impuesto a la renta

1.Costo de ventas

1.Cargas imputables a cuentas

de costos y gastos

1.Determinacin del resultado del

ejercicio

CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE
EXPLOTACIN Y CUENTAS DE ORDEN
Contabilidad Analtica de Explotacin
(Costos de Produccin y Gastos por
Funcin)

Cuentas de Orden

Elemento 9

Elemento 0
Cuentas de orden deudoras

90.

00.

91.

01. Bienes y valores entregados

92.

02. Derechos sobre instrumentos financieros

derivados

93.

03. Otras cuentas de orden deudoras

94.

04. Deudoras por contra

95.

Cuentas de orden acreedoras

96.

05.

97.

06. Bienes y valores recibidos

98.

07. Compromisos sobre instrumentos

financieros derivados

99.

08. Otras cuentas de orden acreedoras

09. Acreedoras por contra

Parte III Descripcin y Dinmica Contable

Contenido;
Nomenclatura de las subcuentas;
Aspectos de reconocimiento y medicin;
Dinmica de la cuenta;
Comentarios de orientacin al lector en
la aplicacin de las cuentas y subcuenta
s descritas;
NIIF e interpretaciones referidas.

CLASES DE ASIENTOS CONTABLES

POR NATURALEZA: Indica el lugar donde se han comprado o
donde se efectuado los gastos, con el objeto de planificar la
produccin o venta a realizarse dentro del territorio nacional
y de esa forma tener informacin a nivel macroeconmico.
POR DESTINO: Se efecta para aclarar y clasificar hacia que
centro de costos se transfiere. lo que se ha comprado o
gastado
Se deber efectuar el asiento por destino siempre que se
afecten (O utilicen) las cuentas de la clase 6, excepto las
cuentas: 61 VARIACION DE EXISTENCIAS y 69 COSTO DE
Asientos
naturaleza:
Provienen
de cuentas del
quePCGE.
originan
VENTAS, por
siempre
considerando
la nomenclatura
compras y gastos de provisiones de acuerdo al Plan Contable
(PCGR segn Res. 006-84-CONASEV)
Asientos por destino: Corresponden a operaciones que se
derivan de compras, gastos y provisiones de acuerdo al Plan
Contable.

FIN
13/09/15

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