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APLICADA
30/05/2015
Walter Caicedo
AUDITORIA
CLASES DE
AUDITORIA
ADMINISTRATI
VA
FINANCIERA
SECTOR
PUBLICO
AUDITORIA FINANCIERA
ESTABLECER OBJETIVOS EN LA
AUDITORIA FINANCIERA
Disea
r
Renunci
ar
contable
y
oportuna
manten
er
til
responsabilida
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES A
LA HORA DE PRESENTAR UN INFORME
EN LA AUDITORIA FINANCIERA
Funcin de
atestacin
Evidencias
y pruebas
UNIFORMES
CLARAS
SIMPLES
DISTINGUIBLE
S
Manejo contable de la
compaa
Un trabajo como consejero
especialista en materia
financiera
Trabajo en materia de
Convincente
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN LA AUDITORIA
FINANCIERA
Vigilancia
al
sistema
Detectar
debilidad
es
Toma de
acciones
correctiva
s
APLICACIN DE NORMAS
EN LA AUDITORIA
FINANCIERA
NORMASPERSONALES.
NORMAS RELATIVAS
LA EJECUCION.
NORMAS RELATIVAS
LA
INFORMACION
INFORME.
A
E
OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA
RELACIONAD
OS CON
TRANSACCIO
NES Y
SALDOS
RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACION
Nomina
Ajustes
reclasificacion
es
Entradas
de caja
venta
s
Estados
financiero
s
Propiedade
s y equipos
desembols
os
Produccin y
administraci
n
general
Mayor y
balance
s
Objetivo
NATURALEZA DE LAS
CUENTAS
Preventivos
EFECTIVO
Cobranza
Adquisicione
s / liquidez
Nmina y
personal
PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO
SEGREGACION DE FUNCIONES
ARQUEOS DE CAJA
LIMITES EN MONTOS DE PAGOS EN EFECTIVO
CONSIGNAR LOS VALORES RECIBIDOS
MOVIMIENTOS CON AUTORIZACION
Planeamiento y desarrollo en el
programa
inversiones
Lista de sugerencias
ARQUEO DE FONDOS
(EFECTIVO Y VALORES SIMILARES)
SOPORTES ORIGINALES
CHEQUES POST-FECHADOS
2.
3.
4.
5.
FALTANTES Y SOBRANTES
Cortes de ingresos y
egresos
Arqueo
de caja
Cierre
diario de
caja
Confirma
r
Conciliaci
n
bancaria
Minutas
deposit
o
Transferenci
a
Cheques
Notas de
Crdito /
Dbito
FIRMAS AUTORIZADAS
OPERACIONES
COPIA DE EXTRACTO
REVISION DE CONCILIACIONES
Arqueos
Conciliaciones
Confirmaciones.
Corte de documentos.
Comprobantes de diario.
Control de flujo de tesorera.
Elaboracin del
diagnstico
INDICE
COPIA INFORME FINAL
MEMORANDO DE PLANEACION
HOJAS DE TRABAJO DE EXCEPCIONES
HOJA DE TRABAJO DE DEFICIENCIAS
HOJA DE CONCLUSIONES
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULAS
SOPORTES
Diseo de pruebas
Comprende
r el control
interno
Definir los
procedimie
ntos de
auditoria
Determinar
el tamao
muestra
Evaluar el
riesgo de
control
Disear
pruebas
sustantivas
Seleccionar
la muestra
Determinar
el alcance
Disear
pruebas de
controles
Determinar
la
oportunida
d
Controles internos
Controles fsicos
Cajas fuertes.
Polticas
Autorizacin.
Rendicin cuentas.
Cmaras.
Seguridad externa.
Servicios traslado.
Presupuestos.
Cronologa
Consecutividad
Procedimientos comunes
Comentarios
es
Los documentos
debidamente
clasificados
(clasificacin)
existe Arqueo
de
caja
y Realice
arqueo
del
confirmacin bancaria.
efectivo fsico en caja
chica y general.
preciso Recalcule
de
la Las transferencias
conciliacin bancaria.
reciprocas.
son
Los
cheques
estn Corte de documentos; Revise la caducidad de
registrados
en
el cheques, depsitos, NC y cheques y antigedad de
periodo(Corte)
ND.
DT.
Presentacin
revelacin
y Existen restricciones.
Efectivo en garanta o
restringido
por
autoridad.
AUDITORA EN EL
REA DE PROPIEDAD
PLANTAS Y EQUIPO
(PP&E)
CLASIFICACIN DE PP&E
Aprobacin de
departamento
ingeniera.
un
de
El
control
debe
estar ejercido por el
departamento
de
contabilidad.
mantener seguros
con las coberturas
apropiadas para la
proteccin
de
dichos bienes.
PLANTEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
PROGRAMA DE AUDITORIA
Obtener cedula
Anlisis de los cambios a la PP&E.
Revisin de asientos en las
reparaciones y mantenimiento.
Ajustes del calculo por inflacin
Inspeccin fsica.
Legalizacin .
leasing.
DEPRECIACIN Y DEPRECIACIN
ACUMULADA
Mtodo de depreciacin.
adiciones de prolongacin.
No aumentan el valor.
No prolongan la vida.
El propsito principal
en una auditoria, es
seguridad
de
los
procedimientos
internos.
CONCLUSIN FINAL Y
ORGANIZACIN DE
PAPELES DE TRABAJO
AUDITORIA
OTROS ACTIVOS
AUDITORIA EN EL AREA
DE OTROS ACTIVOS
NATURALEZA DE LAS
CUENTAS
D
PAGO POR ANTICIPADO
C
SE DIFIERE POR
CAUSACION O POR VTA
DE ALGUN INTANGIBLE
OTROS ACTIVOS
INTANGIBLES
DIFERIDOS
BIENES INMATERIALES:
DERECHOS
PRIVILEGIOS
VENTAJAS DE COMPETENCIA
Seguimiento y
Control de las
actividades
hechos
revelacin
riesgos inherentes
Diferidos
Soporte
Valuacin
Diferivilidad
Verificar :
Comproba
r
PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL
SISTEMA
DE CONTROL INTERNO
adecuado
el cargo
Original y las
amortizaciones
Clasificand
o
Arriendos
Seguros
Intereses
gastos
PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
PROGRAMA DE AUDITORA
DETERMINAR SI EL ARCHIVO
INDIVIDUAL CONTIENE:
Fecha de ingreso
Cambios, aumentos, etc., debidamente
aprobados.
Bases de
amortizacin.
clculo
de
intereses
Pagos parciales.
Contratos, investigaciones efectuadas,
trmites y otros relacionados
RIESGOS APLICABLES
A ESTAS CUENTAS
RIESGO DE AUDITORIA
Un adecuado seguimiento
informes
detallados
CONCLUSION FINAL
ORANIZACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO
Conclusin
soportes
respuesta a las preguntas
del cuestionario
las excepciones y
deficiencias encontradas
puntos de inters
futuras visitas
AUDITORA EN EL
REA DEL PASIVO
NATURALEZA DE LAS
CUENTAS
DIFERIDOS
ESTIMADOS
Y
PROVISIONE
S
PROVEEDOR
ES
CUENTAS
QUE
COMPREND
EN EL
PASIVO
OBLIGACION
ES
LABORALES
DEBITO
CUENTAS
POR PAGAR
IMPUESTOS
Y
GRAVAMENE
S
BONOS Y
PAPELES
CREDI
TO
PASIVO
COMERCIALE
S
OBLIGACION
ES
FINANCIERA
S
PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EFECTIVIDA
EFECTIVIDA
D
DY
Y
EFICIENCIA
EFICIENCIA
DE
DE LAS
LAS
OPERACION
OPERACION
ES
ES
CONFIABILID
CONFIABILID
AD
AD DE
DE LA
LA
INFORMACIO
INFORMACIO
N
N
FINANCIERA
FINANCIERA
CUMPLIMIEN
CUMPLIMIEN
TO DE
TO
DE LEYES
LEYES
Y
Y
REGULACIO
REGULACIO
N
N APLICABLE
APLICABLE
APRUEBA
ACTA DE APROBACION
REGISTRO DE
LAS CUENTAS
POR PAGAR.
EPS
Programa De Auditora
Los siguientes procedimientos son tpicos
del trabajo requerido en muchos contratos
para la verificacin de las cuentas por
pagar.
A.Considerar el control interno sobre
las cuentas por pagar
1. Obtener un conocimiento del control
6
interno de las cuentas por pagar.
3. Realiza pruebas
adicionales de controles
10
9. Realizar procedimientos
analticos para las cuentas por
pagar y las cuentas relacionadas
Cuentas por
Pagar/ Compras
Cuentas por
pagar/ pasivos
corrientes
totales
En el trascurso de la auditora,
los auditores deben estar
alerta de cualquier cuenta por
pagar o pasivo no registrado.
Por ejemplo, los tres pasos
anteriores de este programa
conciliacion. Confirmacin y
procedimientos analticos
pueden revelar pasivos no
registrados.
12
TIPOS
RIESGO
INHERENTE
15
CONCLUSION FINAL Y
ORGANIZACIN DE LOS PAPELES
DE TRABAJO
INDICE
COPIA INFORME FINAL
MEMORANDO DE PLANEACION
HOJAS DE TRABAJO DE EXCEPCIONES
HOJA DE TRABAJO DE DEFICIENCIAS
HOJA DE CONCLUSIONES
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULAS
SOPORTES
AUDITORIA EN EL REA DE
GASTOS Y CUENTAS DE ORDEN
GRUPO
51
Operacionales de
administracin
52
Operacionales de ventas
53
No operacionales
54
Impuesto de renta y
complementarios
59
Ganancias y perdidas
Erogaciones o
pagos del
ente
econmico
Registran
movimientos de
valores, cuando
estos no afectan o
modifica los
estados
financieros, son
necesarias para
consignar
sus derechos o
responsabilidades
contingentes,
establecer
recordatorios en
forma contable.
AUDITORA EN EL REA DE
GASTOS Y CUENTAS DE ORDEN
PLANTEAMIENTO Y
DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE
EVALUACION
Cuentas de gasto y
cuentas de orden.
Cumplimiento de las
normas y principios
de contabilidad.
Verificar
si
es
ingreso o gasto de
la compaa.
El
auditor
deber
expresar el carcter de
su examen, el alcance y
su informe final.
el auditor determina si es
necesario ampliar o no
las pruebas realizadas en
el
transcurso
del
desarrollo de su trabajo.
fecha
recomendaciones
o sugerencias
estimadas
resuma el
resultado obtenido
en el transcurso de
la auditora
A quin va dirigido
mencione la
norma,
disposicin,directri
z, poltica o ley
que no se est
cumpliendo
agradecimiento a
la organizacin y
al personal por su
colaboracin.
descripcin de la
deficiencia y/o
excepcin,
encontrada
atentamente, y La
firma del
representante
legal de la
compaa o del
auditor (cuando
ste es
independiente)
rea, funcin o
actividad