Cambios en El Patrimonio Neto y Flujo de Efectivo

EL ESTADO DE
CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

Carrera de Contabilidad y Finanzas
C.P.C. Martn Yovera Vargas
ESTADO DE CAMBIOS EN EL
PATRIMONIO NETO
Estado financiero que muestra las
variaciones que ocurren en las distintas
cuentas patrimoniales, como el capital
social, capital adicional, acciones de
inversin, excedente de revaluacin,
reservas y resultados acumulados

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE

CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
Es importante porque brinda informacin sobre
la situacin patrimonial de la empresa ya que es
utilizada para la toma de decisiones gerenciales
como son:
Aumento del capital social
Distribucin de dividendos
Capitalizacin de reservas, etc.





ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Estado financiero que muestra el efecto en los

cambios de efectivo en un periodo determinado.
Es importante porque permite a los usuarios

evaluar la capacidad de la empresa en la
generacin de fondos como efectivo
Permite
tomar
decisiones
sobre
las
necesidades de financiamiento requerido por la
empresa



ORIGEN Y APLICACIN DE
FONDOS
Toda empresa requiere de fondos para poder
operar
Origen de fondos: la forma como se obtienen los
fondos
Aplicacin de fondos: la forma en que estos
fondos son utilizados
MOVIMIENTOS DE FONDOS
A travs del ciclo de vida de la empresa se presentan

cambios en la produccin, requerimiento de nuevas
inversiones, financiamiento, etc., En concordancia
con los objetivos y cambios estratgicos del negocio
Los cambios realizados se muestran en las cuentas

del balance general y estado de resultados
Estos cambios constituyen los movimientos de fondos

Los movimientos de fondos
son recprocos, es decir tienen
una
contrapartida
por
el
mismo monto

Tenemos como ejemplos:
Un incremento en el activo corriente puede
estar relacionado con un incremento en el
pasivo corriente proveedores
Una disminucin de caja puede estar
relacionada con una disminucin del pasivo
corriente
Un incremento en las cuentas del activo fijo

puede estar relacionado con un incremento
en los pasivos de largo plazo

ADMINISTRACIN DEL EFECTIVO

Es de fundamental importancia en
cualquier negocio porque permite
determinar
el
crecimiento,
la
sobrevivencia o el cierre de un
negocio
Una forma de llevar a cabo este
control es la utilizacin como
herramienta financiera del Estado de
Cambios en la Situacin Financiera
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIN FINANCIERA
Presentar en forma condensada y comprensible
informacin sobre el manejo de efectivo, es decir la
manera como se ha obtenido y como se ha utilizado
durante un periodo determinado
El Estado de Cambios en la Situacin Financiera explica
los movimientos de efectivo provenientes de la
operacin normal del negocio, la venta de activos, la
obtencin de prstamos, aportacin de accionistas y
otros que incluyen disposiciones de efectivo como son:
Compra de activos, pagos de pasivos, pago de
dividendos
OBJETIVOS DEL ESTADO DE

CAMBIOS EN LA SITUACIN
FINANCIERA
1.- Evaluar la capacidad de la empresa para
generar recursos
2.- Conocer y evaluar las razones de la
diferencia entre utilidad neta y recursos
generados o utilizados por la operacin
3.- Evaluar la capacidad de la empresa para
cumplir con sus obligaciones, y anticipar
necesidades de financiamiento
4.Evaluar los cambios derivados de
transacciones de inversin y financiamiento
ELEMENTOS INTEGRANTES
DEL FLUJO DE EFECTIVO
1.- De Operacin
2.- De Inversin
3.- De Financiamiento
FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR

O DESTINADO A LA OPERACION
Todas las entradas y salidas de efectivo que se
relacionan directamente con el giro normal de
operaciones de la empresa:
Ventas al contado
Cobros de ventas al crdito
Compras al contado
Pagos a los proveedores
Pagos de sueldos y salarios
Pagos de gastos relacionados a la operacin
Pagos de impuestos
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O

PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
INVERSION
Aquellos relacionados con la compra venta de activos fijos que
hayan ocasionado una entrada o desembolso de efectivo:
Compra y venta de inmuebles, maquinaria y equipo y otros
activos
Adquisicin, construccin y venta de inmuebles, maquinaria y
equipo
Adquisicin de acciones de otras empresas
Prstamos otorgados por la empresa
Cualquier otra inversin o
permanente o de largo plazo
desinversin
de
carcter
FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O

PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE
FINANCIAMIENTO
Entrada o salida de efectivo provenientes
de actividades de financiamiento:
Crditos recibidos de corto y largo plazo
Dividendos pagados
Prstamos recibidos y su liquidacin
Pagos de intereses
Aportaciones de los accionistas

INCREMENTO O DECREMENTO
NETO DE EFECTIVO
Suma algebraica de los saldos netos de flujos
Flujo de efectivo de actividades de
Operacin
+ Flujo de efectivo de actividades de Inversin
+ Flujo de efectivo de actividades de
Financiamiento
____________________________________________________________________________________________________________________
= Incremento o Disminucin Neta en

Efectivo
Cambios
en
efectivo y
equivalent
es de
efectivo
Actividade
s de
Operacin
Efecto
Actividade
s de
Inversin
Actividade
s de
Financiami
ento
Efectivo
Comprende tanto la caja como los depositados bancarios a la vista.
Equivalentes de
Efectivo
Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente

convertibles en importes determinados de efectivo estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor.
Flujo de Efectivo
Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo
Actividades de
Operacin
Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos

ordinarios de la entidad as como otras actividades que no puedan ser
clasificadas como de inversin o financiacin.
Actividades de
Inversin
Son las adquisiciones y desapropiacin de activos a largo plazo, as como

de otras inversiones no incluidas en efectivo y los equivalentes de
efectivo.
Actividades de
Financiamiento
Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin

de los capitales propios y de los prestamos tomados por parte de la
entidad.

FLUJOS DE
EFECTIVOS DE LA
ACTIVIDAD DE LA
OPERACIN

Se
presenta
Mtodo
Directo
Mtodo
Indirecto
DIFERENCIAS
Mtodo Directo
Mtodo Indirecto
Detalla los ingresos y

desembolsos de cada
una de las actividades
Informa el flujo neto de

caja de las actividades
de operacin.

ACTIVIDADES DE OPERACIN SEGN LA

NIC 7, PRRAFO 14
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de servicios.
Cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos ordinarios.
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios.
Pagos a empleados y por cuenta de los mismos.
Cobros y pagos de las empresas de seguros por primas y prestaciones, anualidades y
otras obligaciones derivadas de las plizas suscritas.
Pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos puedan
clasificarse especficamente dentro de las actividades de inversin o financiacin;
Cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para
negociar con ellos.
ACTIVIDADES DE INVERSIN SEGN LA

NIC 7, PRRAFO 16
Pagos
Pagos por
por la
la adquisicin
adquisicin de
de inmovilizado
inmovilizado material,
material, inmaterial
inmaterial yy otros
otros activos
activos aa largo
largo plazo,
plazo, incluyendo
incluyendo los
los pagos
pagos relativos
relativos aa
los
los costes
costes de
de desarrollo
desarrollo capitalizados
capitalizados yy aa trabajos
trabajos realizados
realizados por
por la
la empresa
empresa para
para su
su inmovilizado
inmovilizado material.
material.
Cobros
Cobros por
por ventas
ventas de
de inmovilizado
inmovilizado material,
material, inmaterial
inmaterial yy otros
otros activos
activos aa largo
largo plazo.
plazo.
Pagos
Pagos por
por la
la adquisicin
adquisicin de
de instrumentos
instrumentos de
de pasivo
pasivo oo de
de capital,
capital, emitidos
emitidos por
por otras
otras empresas,
empresas, as
as como
como participaciones
participaciones en
en
negocios
negocios conjuntos
conjuntos (distintos
(distintos de
de los
los pagos
pagos por
por esos
esos mismos
mismos ttulos
ttulos ee instrumentos
instrumentos que
que sean
sean considerados
considerados efectivo
efectivo yy
equivalentes
equivalentes al
al efectivo,
efectivo, yy de
de los
los que
que se
se tengan
tengan para
para intermediacin
intermediacin uu otros
otros acuerdos
acuerdos comerciales
comerciales habituales).
habituales).
Cobros
Cobros por
por venta
venta yy reembolso
reembolso de
de instrumentos
instrumentos de
de pasivo
pasivo oo de
de capital
capital emitidos
emitidos por
por otras
otras empresas,
empresas, as
as como
como inversiones
inversiones en
en
negocios
negocios conjuntos
conjuntos (distintos
(distintos de
de los
los pagos
pagos por
por esos
esos mismos
mismos ttulos
ttulos ee instrumentos
instrumentos que
que sean
sean considerados
considerados efectivo
efectivo yy otros
otros
equivalentes
equivalentes al
al efectivo,
efectivo, yy de
de los
los que
que se
se posean
posean para
para intermediacin
otros acuerdos
comerciales habituales).
habituales).
Anticipos
Anticipos de
de efectivo
efectivo yy prstamos
prstamos aa terceros
terceros (distintos
(distintos de
de las
las operaciones
operaciones de
de ese
ese tipo
tipo hechas
hechas por
por empresas
empresas financieras).
financieras).
Cobros
Cobros derivados
derivados del
del reembolso
reembolso de
de anticipos
anticipos yy prstamos
prstamos aa terceros
terceros (distintos
(distintos de
de las
las operaciones
operaciones de
de este
este tipo
tipo hechas
hechas por
por
entidades
financieras).
entidades financieras).
Pagos
Pagos derivados
derivados de
de contratos
contratos aa plazo,
plazo, aa futuro,
futuro, de
de opciones
opciones yy de
de permuta
permuta financiera,
financiera, excepto
excepto cuando
cuando dichos
dichos contratos
contratos se
se
mantengan
mantengan por
por motivos
motivos de
de intermediacin
otros acuerdos
comerciales habituales,
habituales, oo bien
bien cuando
cuando los
los anteriores
anteriores pagos
pagos se
se
clasifican
como
actividades
de
financiacin.
clasifican como actividades de financiacin.
Cobros
Cobros procedentes
procedentes de
de contratos
contratos aa plazo,
plazo, de
de futuros,
futuros, de
de opciones
opciones yy de
de permuta
permuta financiera,
financiera, excepto
excepto cuando
cuando dichos
dichos
contratos
se
mantienen
por
motivos
de
intermediacin
u
otros
acuerdos
comerciales
habituales,
o
bien
cuando
contratos se mantienen por motivos de intermediacin u otros acuerdos comerciales habituales, o bien cuando los
los
anteriores
cobros
se
clasifican
como
actividades
de
financiacin.
anteriores cobros se clasifican como actividades de financiacin.
ACTIVIDADES DE FINANCIACIN SEGN

LA NIC 7, PRRAFO 14
Cobros procedentes de la emisin de acciones u otros instrumentos de capital.
Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa;.
Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdulas

hipotecarias y otros fondos tomados en prstamo, ya sea a largo o a corto plazo;.
Reembolsos de los fondos tomados en prstamo;.
Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un

arrendamiento financiero.
FLUJOS DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

Provee una base

para evaluar la
capacidad de la
entidad para
generar efectivo y
equivalentes de
efectivo.
Permite evaluar las
necesidades de la
entidad de utilizar
los flujos de
efectivo.

Cambios en El Patrimonio Neto y Flujo de Efectivo

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A travs del ciclo de vida de la empresa se presentan

Los cambios realizados se muestran en las cuentas

Estos cambios constituyen los movimientos de fondos

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Un incremento en las cuentas del activo fijo

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FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O

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= Incremento o Disminucin Neta en

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Comprende tanto la caja como los depositados bancarios a la vista.

Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son fcilmente

Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo

Son las actividades que constituyen la principal fuente de ingresos

Son las adquisiciones y desapropiacin de activos a largo plazo, as como

Son las actividades que producen cambios en el tamao y composicin

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Detalla los ingresos y

Informa el flujo neto de

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ACTIVIDADES DE INVERSIN SEGN LA

ACTIVIDADES DE FINANCIACIN SEGN

Pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las acciones de la empresa;.

Cobros procedentes de la emisin de obligaciones, prstamos, bonos, cdulas

Reembolsos de los fondos tomados en prstamo;.

Pagos realizados por el arrendatario para reducir la deuda pendiente procedente de un

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