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Desarrollo de la exposicin
I) Aspectos generales del Sistema de Detracciones
II) Operaciones sujetas al Sistema de Detracciones
III) Disposiciones generales aplicables al Sistema de
Detracciones
IV) Modificaciones incorporadas al Sistema de Detracciones
V) Infracciones y sanciones aplicables al Sistema de
Detracciones
Base legal
TUO Decreto Legislativo N 940 D.S. 155-2004-EF,
En qu consiste el Sistema de
Detracciones?
El adquirente del bien o usuario del servicio sujeto al
sistema, debe restar (detraer) un porcentaje del precio de
venta y depositarlo en una cuenta especial, habilitada por
el Banco de la Nacin, a nombre del proveedor del bien o
prestador del servicio.
ANEXO 2:
ANEXO 3:
1.Servicios
gravados con IGV
IGV
2.Retiro considerado
venta
3. Traslado no
originado en una
operacin de venta
(Nota)
2.
2. Retiro considerado
venta
3. Venta de bienes
exonerada del IGV
cuyos ingresos
constituyen renta de
tercera categora
Contrato
Construccin
ANEXO 2
1. Venta:
1. Venta gravada con
1.1 El adquiriente
IGV o venta de bien
1.2 El proveedor cuando exoneradas de IGV:
o reciba:
realice
1.1 El adquiriente
Operaciones de reparto
El ntegro del
importe de
la operacin
Operaciones
en
Bolsa de Producto
2. Retiro: El sujeto
del IGV
En la prestacin
de servicios:
El
usuario
del
servicio
o
quien
encarga
la
construccin.
El prestador del
servicio
o quien
ejecuta el contrato
de
construccin
cuando reciba el
integro del importe
de la operacin, sin
haberse acreditado
el
depsito
respectivo.
1 Azcar
10%
2 Alcohol etlico
10%
3 Algodn
12%
12
A
n
e
x
o
1
A
n
e
x
o
CONCEPTO
%
Leche
Recursos hidrobiolgicos
9%
Madera
Oro gravado con IGV
15% Pprika y otros frutos de los
10% gneros capsicum o pimienta
Esprragos
10%
7%
Arena y piedra
Residuos, subproductos,
Minerales metlicos no aurferos
recortes, desechos y
desperdicios
15% Bienes exonerados del IGV
Bienes gravados con el IGV, por
Oro y dems minerales metlicos
renuncia a la exoneracin
10% exonerados del IGV
Aceite de pescado
9%
Minerales no metlicos
Harina, polvo y pellets de
pescado
9%
Embarcaciones pesqueras
9%
%
4%
9%
12%
12%
12%
12%
1.5
%
5%
6%
A
n
e
x
o
2
Solo
N
183-2004/SUNAT, sealndose que el importe de la operacin
sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso que se trate
de los bienes sealados en los numerales:
6 (Residuos, subproductos, desechos, recortes,
desperdicios y formas primarias derivadas de los mismos)
16 (Oro gravado con IGV)
19 (Minerales metlicos no aurferos)
21 (Oro y dems minerales metlicos exonerados del IGV)
En ese sentido se mantienen las dems excepciones
Modificado por el art. 3 de la RS N 249-2012/SUNAT vigente a partir del
01.11.12.
A
n
e
x
o
2
2.
3.
Retiro:
Lo que ocurra primero entre:
a) Fecha de retiro
b) Fecha de emisin del CP.
(*)
Dentro del 5 da hbil del mes siguiente a aquel en que efecte la anotacin
del CP en el Registro de Compras.
%
12%
Arrendamiento de bienes
12%
9%
Movimiento de carga
12%
12%
Comisin mercantil
12%
12%
12%
Contratos de construccin
5%
9%
A
n
e
x
o
3
tenga
la
condicin
de
no
Constancia de depsito
Deber contener como mnimo la siguiente informacin:
a) N de Cuenta en la que se efecta el depsito
b) Nombre, denominacin o razn social y N RUC del titular de la Cuenta
(salvo, ventas realizadas a travs de la Bolsa de Productos)
c) Fecha e Importe del Depsito
d) Nmero de RUC del sujeto obligado a efectuar el depsito. En caso dicho
sujeto no cuente con nmero de RUC, se deber consignar su nmero
de DNI, y slo en caso no cuente con este ltimo se consignar
cualquier otro documento de identidad
* Cuando el sujeto obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del
bien o el prestador del servicio, se consignar la informacin sealada
en el prrafo anterior respecto del adquirente del bien, usuario del
servicio o quien ejecute el contrato de construccin.
Constancia de depsito
e) Cdigo del bien, servicio o contrato de construccin por el cual
se efecta el depsito (Anexo 4)
Tabla Anexo 4
Constancia de depsito
f) Cdigo de la operacin
depsito (Anexo 5).
Operaciones en moneda
extranjera
Sern convertidas a moneda nacional al tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la Superintendencia de Banca y
Seguros:
a)
b)
c)
Apertura de cuentas
El Banco de la Nacin abrir una (1) sola cuenta por cada titular a solicitud de
ste, el mismo que deber contar con nmero de RUC.
El cierre de las cuentas slo proceder previa comunicacin de la SUNAT al
Banco de la Nacin y en ningn caso podr efectuarse a solicitud del
titular de la cuenta.
En caso el obligado a efectuar el depsito no pueda efectuarlo, debido a que
su proveedor, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construccin no hubiera cumplido con tramitar la apertura de la cuenta,
deber comunicar dicha situacin a la SUNAT a fin que sta solicite al
Banco de la Nacin la apertura de la cuenta de oficio.
Procedimiento General:
Podr solicitarse como mximo tres (3) veces al ao durante los primeros cinco (5)
das hbiles de enero, mayo y septiembre.
Para solicitar la libre disposicin de los montos depositados en las cuentas del
Banco de la Nacin, sern considerados de libre disposicin los montos
depositados que no se agoten durante dos (2) o cuatro (4) meses consecutivos
como mnimo.
Procedimiento Especial:
Definiciones previas
Construct
or
Importe de
la
Operacin
Proveedor
del bien
inmueble
Operaciones sujetas al
sistema
La primera venta de inmuebles que
realicen los constructores de los mismos
Las operaciones
de venta de
bienes
inmuebles
gravadas con el
IGV
Adquirent
e
Proveedor
(Construct
or)
Plazos
Momento
TASA
4%
Operaciones sujetas al
sistema
No hay monto
mnimo para
efectuar la
detraccin
De la constancia de depsito
CDIG
O
TIPO DE OPERACIN
01
40
TIPO DE BIEN O
SERVICIO
Bien inmueble
con el IGV
gravado
Supuesto 1:
Obligaciones de los
Notarios
Supuesto 2:
43
Obligaciones de los
Notarios
Apellidos y nombres, denominacin o razn social y nmero de
RUC del proveedor del inmueble.
Apellidos, nombres, tipo y nmero del documento de identidad o
apellidos y nombres, denominacin o razn social y nmero de RUC
del adquirente
del inmueble, segn corresponda.
Tipo de comprobante de pago que sustenta la operacin con
indicacin de la serie y nmero correlativo o nmero de serie de
fabricacin de la mquina
registradora y nmero correlativo y autogenerado por sta, segn
corresponda.
Importe total de la operacin
Modalidad de pago: Si ste se efectu al contado o mediante
financiamiento otorgado por una entidad del sistema financiero o por
el proveedor del
inmueble u otro.
Nmero(s) de la(s) constancia(s) de depsito cuando se haya
efectuado ste en forma parcial.
Nmero y fecha de extensin de la escritura pblica.
44
V) INFRACCIONES Y SANCIONES
APLICABLES AL SISTEMA
Infraccin
1. El sujeto obligado que no efectu el depsito.
Sancin
50% del importe no
depositado
monto
que
del
RGIMEN DE GRADUALIDAD
DE SANCIONES APLICABLE AL
SPOT
Resolucin de Superintendencia N 2542004/SUNAT, modificado por la Resolucin de
Superintendencia N 252-2012/SUNAT
Caso practico
La empresa SAN MATEO S.A.C, dedicada al rubro de
mantenimiento de vehculos, ha realizado dicho servicio a la
empresa AYNI E.I.R.L. del 01 al 16 de julio de 2013, siendo el
monto pactado por el servicio S/. 5,200 Nuevos Soles.
Con fecha 16 de Julio, SAN MATEO S.A.C. emite la factura
correspondiente a AYNI E.I.R.L, la cual fue pagada en la misma
fecha en su totalidad, sin efectuar la detraccin del 9% sobre el
importe de la operacin.
GRACIAS