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Objetivo:
Proporcionar Herramientas
Intelectuales,
Analticas
y
Procedimentales a Contadores
Pblicos que se inician en el Libre
Ejercicio Profesional, a travs del
anlisis de
las disposiciones
legales que se establecen
al
iniciar la contabilidad de una
empresa.
Diagnstico.
Tipos de Contribuyentes, segn
la actividad que realizan.
Prcticas de registros contables
y tributarios.
Dinmica de Grupos.
Objeto
Social.
Tipo de
sociedad o
independient
e
Fecha de
Constitucin
e inicio de
actividad
Tipo de
contribuye
nte:
Formal
u
Ordinario
Los Deberes
Formales y
Materiales
que a
cumplido a la
fecha , segn
el COT.
Determinacin:
Impuestos
Nacionales (ISLR,
IVA, Impuestos
Aduanales y
Sucesiones)
Impuestos
Municipales (El
principal
impuesto de la
actividad
econmica)
Contribuciones
Parafiscales
Obligaciones
Laborales
SE DEFINE
Federacin de Colegios de
Contadores Pblicos de
Venezuela
Comit Permanente de
Asuntos Tributarios
SEPC 7
Servicios Prestados
por el Contador
Pblico en el mbito
Tributario
CONTRATO DE SERVICIO
13. Para los casos previstos en los
numerales 2 y 3 de la seccin del
alcance y de conformidad con lo
dispuesto en el Cdigo de tica
Profesional, el contador pblico
deber celebrar un contrato por
escrito con su cliente, en el cual se
especifiquen
las
condiciones
y
alcance de sus servicios, as como
todo
lo
relacionado
con
sus
honorarios y gastos en que incurra
en la ejecucin de su trabajo. En
este sentido, el contador pblico
ANEXO 2
MODELO DE CONTRATO DE SERVICIOS.
EJEMPLO DE UN CONTRATO DE SERVICIO A LA
JUNTA DIRECTIVA:
Mediante
la
presente
confirmamos
nuestro
entendimiento de los trminos y objetivos del
compromiso acordado con ustedes y de la
naturaleza y limitaciones de los servicios que
prestaremos.
Los servicios consisten en lo siguiente:
(Prepararemos/Revisaremos) la declaracin de
(identificar el tipo de declaracin) por el perodo
que va desde el xx-xx-20x1 hasta el xx-xx-20x2, y los
correspondientes, de conformidad con la norma
sobre revisin limitada de estados financieros
SEPC-X promulgada por la Federacin de Colegios
de Contadores Pblicos de Venezuela. No es un
examen de los estados financieros de acuerdo con
Normas de Auditora de Aceptacin General la que
llevaremos a cabo, y por consiguiente, no
POR QU SE DEBEN
LLEVAR LOS LIBROS
DE CONTABILIDAD
Ilcitos
formales
relaciona
dos con
la
obligaci
n de
llevar
libros y
registros
especiales
y
contables
Art. 102
C.O.T.
50 U.T. a
250 U.T.
Libros y registros
contables y especiales sin
formalidades o atraso
mayor a un mes.
Idioma diferente al
castellano y moneda
nacional
No conservar libros,
registros, copias de
comprobantes de pago u
otros documentos por diez
aos
25 U.T.
a
100
U.T.
IVA
Clausura
de 1 a 3
das
Documentos
Solicitud
Trmite
Peticin
Actuacin
Que se
presente o
realice ante
el SENIAT
Declaraciones
Facturas y
otros
documentos
equivalentes
Que
present
e o
emita el
sujeto
pasivo
Ilcitos
formales
relacionados
con el deber de
inscribirse
ante la
Administracin
Tributaria
Art. 100 C.O.T.
No inscribirse en los
registros de la
Administracin Tributaria
50 U.T. a 200
U.T.
25 U.T. a 100
U.T.
Informacin en forma
parcial, insuficiente o
errnea
25 U.T. a 100
U.T.
No comunicar cambio de
domicilio o actualizacin en
los registros
50 U.T. a 200
U.T.
2. PASIVOS:
2.1 A CORTO PLAZO
2.1.01 EFECTOS POR
PAGAR
2.1.01.001 EFECTOS POR PAGAR
2.1.02 CUENTAS POR
PAGAR
2.1.02.001 CUENTAS POR PAGAR
DISTRIBUCIONES YOLIBETH
2.1.02.002 CUENTAS POR PAGAR LUIS
MONCADA
2.1.02.003 CUENTAS POR PAGAR
RAOCA
2.1.02.004 RETENCION DE ISLR POR
ENTERAR DE FLETES
3. CAPITAL:
3.1 CUENTA CAPITAL:
3.1.01. PATRIMONIO
3.1.01.001 PATRIMONIO
4.- INGRESOS:
4.1 INGRESOS NETOS:
4.1.01 INGRESOS NETOS
4.1.01.001 INGRESOS POR SERVICIO MEDICO ESPECIALIZADO
4.1.01.002 HONORARIOS POR SERVICIO MEDICO
ESPECIALIZADO
4.1.01.003 HORNORARIOS PRESIDENCIA
4.1.01.004 SUELDOS Y SALARIOS EMPRESA
EEEEEE
4.2 OTROS INGRESOS:
4.2.01. OTROS
INGRESOS
4.1.01.001 INGRESOS POR
INTERESES
4.1.01.002 INTERESES BANCARIOS
4.1.01.003 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
4.1.01.004 INGRESOS POR ALQUILER
5.
EGRESOS:
5.1 EGRESOS
ORDINARIOS
5.1.O1 COSTOS POR SERVICIOS:
5.1.01.001 COMPRAS
5.1.01.002 FLETES SOBRE
COMPRAS
5.2. GASTOS DE ADMINISTRACION Y
MANTENIMIENTO
5.2.01 GASTOS DE ADMINISTRACION Y MANTENIMIENTO
5.2.01.001 GASTOS DE PUBLICIDAD
5.2.01.002 GASTOS POR SERVICIO DE
ELECTRICIDAD
5.2.01.003 GASTOS POR SERVICIO TELEFONICO
5.2.01.004 GASTOS POR SERVICIO DE AGUA
5.2.01.005 GASTOS DE PAPELERIA
5.2.01.006 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
5.2.01.007 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO
5.2.01.008 GASTOS DE ADMINISTRACION
1.2 ACTIVO
FIJO
1.2.01
EQUIPOS
1.2.01.001 EQUIPO
DE OFICINA
1.2.01.002 DEPRECIACION
DE EQUIPO DE OFICINA
1.2.01.003 EQUIPO
DE COMPUTACION
1.2.01.004 DEPRECIACION
DE EQUIPO DE
COMPUTACION
1.2.02
MUEBLES Y
ENCERES
1.2.02.001
MOBILIARIO DE
OFICINA
1.2.02.002 DEPRECIACION
DE MOBILIARIO DE OFICINA
1.2.03
VEHICULO
1.2.03.001
VEHICULO
1.3 OTROS
ACTIVOS
1.3.01 IMPUESTOS
RETENIDOS
1.3.01.001 IMPUESTO SOBRE
LA RENTA RETENIDO
1.3.01.002 IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
RETENIDO
2. PASIVOS:
2.1 A CORTO PLAZO
2.1.01 EFECTOS
POR PAGAR
2.1.01.001 EFECTOS POR
PAGAR
2.1.02 CUENTAS POR
PAGAR
2.1.02.001 CUENTAS POR
PAGAR
2.1.02.002 EFECTOS POR
COBRAR
2.1.02.003 RETENCION DE ISLR
POR ENTERAR
2.1.02.004 RETENCION DE IVA
POR ENTERAR
3. CAPITAL:
3.1 CUENTA CAPITAL:
3.1.01. CAPITAL SOCIAL
3.1.01.001 CAPITAL SOCIAL SIGO CAMINANDO
3.1.01.002 CAPITAL SOCIAL SALSA BARBUQUIER
3.2 RESERVA LEGAL:
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.2.01.001 RESERVA LEGAL
3.3 UTILIDAD O DEFICIT:
3.3.01 UTILIDAD
3.3.01.001 UTILIDAD DEL EJERCICIO
3.3.01.002 UTILIDAD NO
DISTRIBUIDA
3.3.02 DEFICIT:
3.3.02.001 DEFICIT DEL EJERCICIO
4.- INGRESOS:
4.1 INGRESOS NETOS:
4.1.01 INGRESOS NETOS
4.1.01.001 INGRESOS POR SERVICIO DE VIGILANCIA
4.1.01.002 HONORARIOS POR SERVICIO DE LIMPIEZA
4.1.01.003 INGRESOS POR SERVICIO DE MANTENIMIENTO
4.1.01.004 INGRESOS POR REPARACION DE EQUIPOS MEDICOS
4.2 OTROS INGRESOS:
4.2.01. OTROS INGRESOS
4.1.01.001 INGRESOS POR INTERESES
4.1.01.002 INTERESES BANCARIOS
4.1.01.003 VENTA DE ACTIVOS FIJOS
4.1.01.004 INGRESOS POR ALQUILER
5. EGRESOS:
5.1 EGRESOS ORDINARIOS
5.1.O1 COSTOS POR SERVICIOS:
5.1.01.001 COMPRAS
5.1.01.002 FLETES SOBRE COMPRAS
5.2. GASTOS DE ADMINISTRACION Y MANTENIMIENTO
5.2.01 GASTOS DE ADMINISTRACION Y MANTENIMIENTO
5.2.01.001 GASTOS DE PUBLICIDAD
5.2.01.002 GASTOS POR SERVICIO DE ELECTRICIDAD
5.2.01.003 GASTOS POR SERVICIO TELEFONICO
5.2.01.004 GASTOS POR SERVICIO DE AGUA
5.2.01.005 GASTOS DE PAPELERIA
5.2.01.006 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE EQUIPOS
5.2.01.007 GASTOS POR REPARACION Y MANTENIMIENTO DE MOBILIARIO
5.2.01.008 GASTOS DE ADMINISTRACION
5.2.01.009 IMPUESTO AL DEBITO BANCARIO
FUT
UR
ACTUALMENTE
TODOS SOMOS
CONTRIBUYENTES
ORDINARIOS
Decreto
5.770
RELACION DE COMPRAS
CONTRIBUYENTES FORMALES
PERIODO
AO
NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL
JUNIO
2010
LCDO. LAVA ROPA
LABORATORIO CLINICO
NOMBRE O RAZON SOCIAL
DESANTA FE
RIF CONTRIBUYENTE FORMAL
V-08131629-1
NUMERO DE
RIF DEL
VALOR
COMPR
ALIC
FACTURA
NOMBRE DEL VENDEDOR
VENDEDOR
TOTAL
COMPRAS
AS
COMPRAS COMPAS
BASE
UOTA
IVA
N
o
O PRESTADOR
IVA
. FECHA
NC, ND,
O PRESTADOR DEL
DEL
DE LAS
NO
IMPONIBLE
%
PAGADO
DECLARACION
EXENTA EXONERA
ADUANA
SERVICIO
SERVICIO
COMPRAS GRAVADAS
S
DAS
SUJETAS
Base
% IMPUESTO
FACTURA
1 01/06/2009
00004226 TECNOTUBOS, C.A.
J-31211729-0
182,29
182,29
162,76 12%
19,53
FACTURA
2 01/06/2009
00013687 FERRETERIA EL LLANO, C.A.
J-00047291-2
674,97
674,97
602,65 12%
72,32
FACTURA
3 01/06/2009
0001682 FERRETERIA EL LLANO, C.A.
J-00047291-2
337,51
337,51
301,35 12%
36,16
TOTALES
19.228,56
18.228,56
0,00
1.000,00
16.275,50 12%
1.953,06
RESUMEN DE COMPRAS MES DE JUNIO 2010
COMPRAS EXENTAS
COMPRAS EXONERADAS
COMPRAS NO SUJETAS
BASE IMPONIBLE DEL IVA
1.000,00
16.275,50
IVA
TOTALES
1.953,06
19.228,56
ENERO
AO
2010
V-0810000001
No.
FECHA
INICIAL
FINAL
01/06/2010
3569
3583
8.430,00
02/06/2010
3584
3592
92.407,00
03/06/2010
3593
3594
400,00
04/06/2010
3595
3632
17.395,00
05/06/2010
3633
3664
24.135,00
30/06/2010
3665
3669
19.923,00
162.690,00
artculos 72 y 73 R. L.I.V.A., la
obligatoriedad de realizar al
final de cada mes, un resumen
de cada perodo impositivo, en
el cual se precisar la base
imponible y el impuesto, con sus
adiciones y deducciones; el
dbito y crdito fiscal y un
resumen del monto de las ventas
de bienes y prestaciones de
servicios exentas, exoneradas y
no sujetas en forma clara
EMPRESA
"RESUMEN CONSOLIDADO DE COMPRAS Y VENTAS".
PERIODO: JUNIO 2010
Base
Imponible
Dbito
Fiscal
40
2 Ventas de exportacin
41
42
43
442
452
443
453
46
- 47
48
-
49
Base
Imponible
Crdito
Fiscal
30
31
32
312
322
313
323
33
34
332
342
333
343
35
- 36
70
37
71
20
21
Ajustes a los crditos fiscales de periodos anteriores... Si la operacin (36 20-21 38) cero,
22 indique el monto del ajuste. Si la operacin
38
(36 71 + 20-21 38) < cero, repita con signo negativo hasta la concurrencia del item 71 y el
resultado (36 71 + 20) y la difirencia ajustela en periodos futuros.
23 Total crditos fiscales.... Realice la operacin (36 71 + 20 38, si es el caso)
39
24 Total cuota tributaria ( si tem 49 es mayor que item 39, indique la diferencia)
50
22
51
24
Total impuesto determinado en declaracin sustitutiva. Realice la operacin (50 - 22 -51 -24) si
28 es > cero,
52
53
60
54
66
55
67
-
56
57
68
58
69
-
61
62
65
90
REGISTRO DETALLADO DE ENTRADAS Y SALIDAS INVENTARIO DE MERCANCIAS (MATERIAS PRIMAS O PRODUCTOS EN PROCESO)
MES:
EJERCICIO GRAVABLE:
NOMBRE DE LA PERSONA NATURAL:
julio
2008
Supply Import
RAZON SOCIAL O DENOMINACIN COMERCIAL:
JJ, C.A.
EXISTENC
EXISTENC
IA
UNIDADES
IA
AUTOITEM DEL
ENTRA SALIDA RETIR CONSU EXISTE
N INVENTARIO DESCRIPCIN anterior DAS
S
OS MOS NCIA anterior ENTRADAS
1
AIRE
123 ACONDIONADO
2
3
50,00
620
480
456TELEVISORES
100,00
620
480
EQUIPOS DE
789 SONIDO
100,00
620
480
1011NEVERAS
100,00
620
480
1112COCINA
100,00
620
480
1213LAVADORA
100,00
620
480
1314LICUADORAS
100,00
620
480
1415COLCHON G
100,00
620
480
1516COLCHON M
100,00
620
480
BOLIVARES
SALIDAS
RETIROS
AUTOCONS EXISTEN
UMOS
CIA
190,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 6.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
0 2.000,00 17.966,68 13.166,49
- 4.800,19
240,0
FORMALIDADES
CONTRIBUYENTE
FORMAL
Providencia
Administrativa 1677
14/03/2003
Presentacin de
Declaracin Informativa.
De la Relacin
Cronolgica
Mensual
Emitir documentos.
FORMALIDADES
CONTRIBUYENTE
ORDINARIO
Ley de IVA G.O 38632
Reglamento G.O 5.363
26/02/2007.
PROVIDENCIA 0257
Formalidades en los
Libros.
Mantener en el
establecimiento los
LIBROS DE IVA.
Emitir documentos.
EFECTO DE NO
CUMPLIMENTO DEL DEBER
FORMAL
OBLIGACIN DE INFORMAR A LA
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Se
consideraran
subsistentes y vlidos los
datos que se informaron con
anterioridad, a los efectos
jurdicos
tributarios,
sin
perjuicio de las sanciones a
que hubiere lugar.
Artculo 35 COT
OBLIGACIN DE
INSCRIPCIN
EN LOS REGISTROS
ESPECIALES PERTINENTES.
Artculo 145 COT
REGISTRO DE
INFORMACIN FISCAL (RIF)
REGISTRO NACIONAL DE
EXPORTADORES.
REGISTRO DE VIVIENDA
PRINCIPAL.
OBLIGACIN
DE
PRESENTAR LAS
DECLARACIONES QUE CORRESPONDAN.
Artculo 145 COT
Las declaraciones o manifestaciones que
se formulen se presumen fiel reflejo de la
verdad y comprometen la responsabilidad
de quienes las suscriban.
EXCEPCIN:
Tales
limitaciones
no
operarn:
a. Cuando en la nueva declaracin
se disminuyan sus costos,
deducciones o prdidas o
reduzcan
las
cantidades
acreditables.
b. Cuando la presentacin de la
declaracin que modifica la
original se establezca como
obligacin
por
disposicin
expresa de la Ley.
c. Cuando la sustitucin de la
declaracin se realice en virtud
de
las
observaciones
efectuadas
por
la
Administracin Tributaria.
Artculo
147
COT
C.O.T
ART. 22
Y 23
C.R.B.V.
ART. 133
C.O.T
ART. 99 LIT. 4
I.F.
ART. 103 I.F.
LIT 1,4,6
L.I.S.L.R.
ART. 1
HASTA
EL 31
MARZO
1. PORCION.
2. DECLARACION Y A LOS 20 DIAS.
3. DECLARACIO, 20 DIAS Y 40 DIAS CONT.
FRACCIONAMIENTO
DEL PAGO PROV.
ADMON GACETA
OFICIAL N 37660
DEL 28/03/2003
1 SOLO
PAGO
ACTUALIZA AL RIF
Y VERIFICA EL
CUMPLIMIENTO DE
DECLARACIONES
SISTEMAS DE CONTABILIDAD
GOMEZ RONDON
CONTABILIDAD
FERNANDO CATACORA
CURSO PRACTICO DE ISLR
JESUS RODRIGUEZ YANCYS
CONTABILIDAD PARA COOPERATIVAS
JUANA MORGADO