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Presentado por:
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Objetivo de la
auditoria
El objetivo de la Auditoria consiste en proporcionar
anlisis, evaluaciones, recomendaciones, asesora e
informacin concerniente a las actividades revisadas .

Identificacin del objetivo del auditor interno

El auditor interno es un profesional que trabaja en el mbito interno de la empresa y
entre los objetivos que persigue se encuentran el alcance del trabajo de la auditora.
El trabajo de auditora comprende el examen y evaluacin de la idoneidad y
efectividad del sistema de control interno y de su eficacia para alcanzar los objetivos
encomendados.
Entre ellos citamos:
Fiabilidad e integridad de los informes.
Cumplimiento de poltica, planes, procedimientos, normas y reglamentos: Los
auditores internos deben revisar los sistemas establecidos para verificar el
cumplimiento de lo indicado y pueden tener un impacto significativo en las operaciones
e informes y determinar si la organizacin los cumple.
Revisar los medios de salvaguarda de los activos y en caso necesario verificar la
existencia de dichos activos.
Utilizacin econmica y eficiente de los recursos. Se trata de valorar la economa y la
eficiencia con la que se emplean los recursos

Para actuar en el departamento de auditora interna, cualquier

personal adscrito con carcter de auditor interno debe tener en
cuenta:

1. Cumplimiento de las normas profesionales de conducta.

2. Debe poseer los conocimientos tcnicos y disciplinarios para la realizacin de las
auditoras internas.
3. Los auditores internos estn obligados a una formacin permanente
4. Los auditores internos deben poseer ciertas dosis de relaciones humanas y
comunicacin.
5.Los auditores internos deben actuar con el debido cuidado profesional.

Los elementos de la
Auditora interna, excepto
para asignaciones
especiales, pueden
clasificarse en:

- Cumplimiento.
- Verificacin.
- Evaluacin

Cumplimiento:
Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas
prcticas denegocios, principios contables generalmente
aceptados, leyes, regulaciones del gobierno y hasta el sentido
comn.
Verificacin:
La direccin debe recibir una seguridad permanente de la
validez de los informes actuales superior a la que es posible
obtener por el examen anual del auditor externo.
Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y
cuentas.

Evaluacin:
Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe
revisar constantemente el sistema de control y estar seguro
que es adecuado, y que se mantiene tal y como espera la
direccin.

Tareas a ejecutar en la auditora interna

Generales
- Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en
vigor y sus adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por
las caractersticas propias de la entidad haya sido necesario
establecer, determinando su calidad, eficiencia y fiabilidad, as como
la observancia de los principios generales en que se fundamentan.
- Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las
adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir
del clasificador de cuenta en vigor.

- Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin

contable-financiera que rinde la entidad, realizando los anlisis
correspondientes de los indicadores econmicos fundamentales.

- Comprobar el cumplimiento de normas de todo tipo, resoluciones,

circulares, instrucciones, etc. Emitidas tanto internamente, como
por los niveles superiores de la economa y el Estado.

- Verificar la calidad, eficiencia y confiabilidad de los sistemas de

procesamiento electrnico de la informacin, con nfasis en el aseguramiento
de la calidad de su control interno y validacin.
- Analizar mediante la aplicacin de las diferentes tcnicas de Auditora la
gestin empresarial, con el objetivo de determinar su economa, eficiencia y
eficacia.
Especficas:
- Realizar conteos fsicos sorpresivos de forma peridica a los inventarios y
activos fijos y otros valores de la entidad, y verificar su compatibilidad con los
controles establecidos y la cuenta contable correspondiente.
- Efectuar arqueos de caja sorpresivos de forma peridica, y verificar su
compatibilidad con los controles establecidos, su movimiento y la cuenta
contable correspondiente.
- Comprobar el saldo de las cuentas bancarias, y verificar su movimiento y
compatibilidad con los controles establecidos y la cuenta control.

- Comprobar el saldo de las cuentas de pasivo y su movimiento.

- Comprobar las operaciones de nminas, su calidad y control, as como
presenciar su pago fsico.
- Verificar los ingresos producidos en la entidad y su cobro en tiempo y forma,
de acuerdo con lo establecido.
- Comprobar la racionalidad de los cargos efectuados a las cuentas
correspondientes a gastos de todo tipo, su nivel de autorizacin, analizando
las desviaciones de importancia.
- Estudiar y evaluar el cumplimiento de los sistemas de costo establecidos.
- Verificar el cumplimiento de las cuentas de Patrimonio, evaluando la
correccin y autorizacin de las operaciones.

Identificacin del objetivo del auditor independiente.

La

auditora independiente es el examen

crtico, sistemtico y detallado de
unsistemade informacin de una unidad
econmica, realizado por un Contador
Pblico sin vnculos laborales con la
misma, utilizando tcnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinin
independiente sobre la forma como opera
el sistema, elcontrol internodel mismo y
formular sugerencias para su
mejoramiento.

 La

Auditora independiente examina y evala

cualquiera de lossistemasde informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente
sobre los mismos, pero lasempresasgeneralmente
requieren de la evaluacin de su sistema de
informacin financiero en forma independiente para
otorgarle validez ante los usuarios delproductode
este.

La

Auditora Externa o Independiente tiene por

objeto averiguar la razonabilidad, integridad y
autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida
por los sistemas de la organizacin.

Factores importantes para la auditora Independiente.

1)Transparencia.-Los

estados financieros
auditados son una muestra de gestin
gerencial transparente, pues implica un
examen y una opinin por parte de
profesionales independientes a la gestin.
2) Previene riesgos.-La auditora externa
es un mecanismo adicional de control a los
establecidos por la Gerencia para las
operaciones cotidianas, por lo que
fortalece el sistema de control interno.

 3)

Detecta distorsiones en la informacin

contable.-Permite a la Gerencia detectar o
corregir oportunamente la mala aplicacin
de las normas contables.
4) Permite estructurar financiamientos de
importancia.-Los estados financieros
auditados son requisito indispensable
cuando una empresa desea recurrir al
mercado de capitales o al sistema
financiero por importes significativos.
5) Otorga confiabilidad a la informacin
financiera frente a terceros.-Permite
efectuar anlisis financieros sobre bases
confiables.

Diferencias entre auditora interna e independiente.

En

la Auditora Interna existe un

vnculolaboralentre el auditor y la empresa,
mientras que en la Auditora Externa la relacin es
de tipo civil.
En la Auditora Interna eldiagnsticodel auditor,
esta destinado para la empresa; en el caso de la
Auditora Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a
la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe
Pblica, debido a su vinculacin contractual laboral,
mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal
de dar Fe Pblica.

Utilizacin del trabajo realizado

por el auditor interno.
El

auditor externo determinar:

Si es posible que el trabajo de los auditores
internos sea adecuado para los fines de la
auditora; y en caso afirmativo, el efecto
previsto del trabajo de los auditores
internos sobre la naturaleza, el momento
de realizacin o la extensin de los
procedimientos del auditor externo.

Para

determinar si el trabajo de los

auditores internos puede ser
adecuado para los fines de la
auditora, el auditor externo evaluar:
(a) La objetividad de la funcin de
auditora interna
(b) La competencia tcnica de los
auditores internos
(c) La probabilidad de que el trabajo
de los auditores internos se realice
con la debida diligencia profesional

 Para

determinar el efecto previsto del trabajo de

los auditores internos sobre la naturaleza, el
momento de realizacin o la extensin de los
procedimientos del auditor externo, ste tendr
en cuenta:
(a) La naturaleza y el alcance de los trabajos
especficos realizados, o a realizar, por los
auditores internos.
(b) Los riesgos valorados de incorreccin material
en las afirmaciones para determinados tipos de
transacciones, saldos contables e informacin a
revelar.
(c) El grado de subjetividad que interviene en la
evaluacin de la evidencia de auditora reunida
por los auditores internos para sustentar las
afirmaciones correspondientes.

Los

trabajos fueron realizados por auditores

internos con una formacin y una
competencia tcnicas adecuadas.
Los trabajos fueron adecuadamente
supervisados, revisados y documentados.
Se ha obtenido evidencia de auditora
adecuada que permita a los auditores
internos alcanzar conclusiones razonables.
Las conclusiones alcanzadas son
adecuadas a las circunstancias y, en su
caso, los informes preparados por los
auditores internos son congruentes con los
resultados de los trabajos realizados.

Este evaluar si:

Los factores que pueden afectar a la determinacin por el

auditor externo de la posibilidad de que el trabajo de los
auditores internos sea adecuado para los fines de la
auditora son los siguientes:

El estatus de la funcin de auditora

interna dentro de la entidad y el efecto
que dicho estatus tiene en la capacidad
de los auditores internos de ser objetivos.
Si la funcin de auditora interna informa
a los responsables del gobierno de la
entidad o a un directivo con suficiente
autoridad, y si los auditores internos
pueden tener contacto directo con los
responsables del gobierno de la entidad.

 Si los auditores internos estn libres de conflicto de

responsabilidades.
Si los responsables del gobierno de la entidad
supervisan las decisiones de contratacin
relacionadas con la funcin de auditora interna.
Si existe alguna restriccin o limitacin impuesta
a la funcin de auditora interna por la direccin o
por los responsables del gobierno de la entidad.

Si la direccin acta, y en qu medida lo hace,

basndose en las recomendaciones de la funcin
de auditora interna, y el modo en que se pone de
manifiesto dicha actuacin.

Competencia tcnica.

Si los auditores internos son miembros de

los organismos profesionales pertinentes.
Si los auditores internos tienen la
formacin tcnica y la competencia
adecuada como auditores internos.
Si se han establecido polticas de
contratacin y de formacin de auditores
internos.

Diligencia profesional.

Si las actividades de la funcin de

auditora interna se planifican, supervisan,
revisan y documentan adecuadamente.
Existencia y adecuacin de manuales de
auditora u otros documentos similares,
programas de trabajo y documentacin de
auditora interna.

Comunicacin.

auditores internos sobre la naturaleza,

el momento de realizacin o la
extensin de los procedimientos del
auditor externo. Cuando el trabajo de
los auditores internos vaya a ser un
factor a tener en cuenta en la
determinacin de la naturaleza, el
momento de realizacin o la extensin
de los procedimientos del auditor
externo, puede resultar til acordar
previamente con los auditores internos
las
El momento
de realizacin
de dicho trabajo.
siguientes
cuestiones:
La extensin de la cobertura de auditora.

 La importancia relativa para los estados

financieros en su conjunto (y, en su
caso, el nivel o los niveles de
importancia relativa para determinados
tipos de transacciones, saldos contables
o informacin a revelar), y la
importancia relativa para la ejecucin
del trabajo.
Los mtodos propuestos de seleccin de
elementos.
La documentacin del trabajo realizado.
Los procedimientos de revisin y de
informacin.

Gracias por su Atencin