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Tributaria en el
Per: Diagnstico y
Propuestas
Dr. Csar Pearanda Castaeda
IEDEP
Julio 2011
LA POLTICA TRIBUTARIA EN EL
PER: DIAGNSTICO Y PROPUESTA
El Diagnstico
IEDEP
Puesto 86
de 183
pases en
materia
tributaria
Bajos niveles
de presin
tributaria
Gran
cantidad
de beneficios
tributarios
Sesgo
regresivo
Excesivas
formalidades y
Procesos engorrosos
Gasto
Tributario
2.04% del PBI
64% de los
ingresos
tributarios son
impuestos
indirectos
Alta
Informalidad
60.9% de la economa es
informal
3
20.0
36.2
40.0
18.0
35.0
16.0
14.8
14.0
30.0
25.0
20.0
12.0
16.7
18.3
15.0
10.0
10.0
5.0
8.0
0.0
1970
71
72
73
74
75
76
77
78
79
1980
81
82
83
84
85
86
87
88
89
1990
91
92
93
94
95
96
97
98
99
2000
01
02
03
04
05
06
07
08
09
10
6.0
Per 2010
Amrica Latina
OCDE
Francia
Salud
Educacin
55.7
Japn
46.3
44.9
EE.UU
Alemania
Per
40.3
35.9
Reino Unido
35.0
Paraguay
34.9
31.9
Ecuador
Corea del
Dinamarca
1.9
6.5
3.8
5.6
PERU
OCDE
PERU
OCDE
Proteccin
social
Seguridad
29.2
27.8
Singapur
25.3
Chile
0.0
10.0
20.0
30.0
40.0
50.0
60.0
70.0
1.2
1.6
0.8
PERU
OCDE
PERU
15.2
OCDE
Medianos y
Pequeos
Contribuyentes
99.7%
Principales
Contribuyentes
0.3%
Principales contribuyentes
Asia
Emergente
OECD
Mayor
Europa Central
y del Este
Amrica
Latina
16.3
30.4
40.1
43.4
28.2
54.1
68.0
68.3
Grecia
Tailandia
Georgia
Bolivia
60.9
Menor
EE.UU
8.4
Singapur
13.7
Elaboracin: IEDEP/CCL
Rep.
Checa
20.1
Chile
20.9
* Sobre una muestra de 145 pases.
66%
PER (2008)
37%
ECUADOR (2005)
32%
COLOMBIA (2008)
22%
ARGENTINA (2007)
20%
MXICO (2006)
20%
CHILE (2009)
18%
URUGUAY (2009)
18%
Agro, industria
y comercio son
los
ms
Puno y Zona afectados.
62%
Norte
25%
Tacna
US$ 480
Millones
3%
10%
Convenio Peruano
Colombiano
Otras Fuentes*
* Aduana martima y area
Elaboracin: IEDEP/CCL
Carga
Tributaria
Potencial
Diferencia
en p.p
CHILE
21.1
24.8
-3.7
PER 2010
16.7
21.6
-4.9
COLOMBIA
15.6
21.1
-5.5
VENEZUELA
15.6
23.9
-8.3
ECUADOR
15.4
21.7
-6.3
PARAGUAY
13.2
18.8
-5.6
MXICO
9.8
24.4
-14.6
AMRICA
LATINA
18.3
21.1
-2.3
Diferentes
estudios
demuestran que el nivel de
recaudacin potencial de
los pases de la regin es
ms alto que la recaudacin
efectiva. Habra margen
para
aumentar
la
capacidad redistributiva
del Estado por potenciales
mayores recursos.
Fuente: CEPAL
Elaboracin: IEDEP/CCL
6%
3% 6%
36%
IR
IGV
ISC
Aranceles
Otros Ingresos
Nuestro
sistema
tributario mantiene un
sesgo hacia impuestos
indirectos
(64%),
fuertemente concentrado
en lo recaudado por
concepto de IGV (49%).
49%
* Monto neto de devoluciones
Fuente: BCRP, SUNAT
Elaboracin: IEDEP/CCL
10
100
80
2.3
15.3
34.7
49.1
68%
y una baja
recaudacin del
IR concentrado
en empresas.
63.0
35.6
20
0
32%
PER
60
40
OECD 2008
IR
Per 2010
IVA
31%
AMRICA
LATINA
31%
69%
69%
Persona Natural
Otros Impuestos
Persona Jurdica
30%
OECD
70%
Elaboracin: IEDEP/CCL
11
8
100
1.6
80
1.4
60
1.2
1.0
40
0.8
20
3.4
0.6
0.4
1.5
1.2 1.2 1.2 1.2
0.9
0.7
0.5
0.4 0.4
0.2
80 Jul
80 Dic
81 Dic
82 Dic
83 Dic
84 Dic
85 Jul
85 Dic
86 Dic
87 Dic
88 Dic
89 Dic
90 Jul
90 Dic
91 Dic
92 Dic
93 Dic
94 Dic
95 Dic
96 Dic
97 Dic
98 Dic
99 Dic
00 Dic
01-Dic
02-Dic
03-Dic
04-Dic
05-Dic
06-Dic
07-Dic
08-Dic
09-Dic
10-Dic
11-Ene
-20
Promedio
Prom + D.E.
Prom - D.E.
0.0
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
12
48.2
50
20
30
20.0
25
40
30
25.0
35
22.5 20
22.4
15
14.2
10
10
-10
Ingresos tributarios
60
15.0
-19.2
-9.8
-30
2005
2006
2007
2008
Elasticidad Ingresos
Fiscales
2009
22.7
19.6
13.7
5.0
-5
-20
20.3
10.0
-10
-15
17.5
13.4
8.9
7.3
0.0
2010
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
Ingresos Tributarios
PBI
Precio
Minerales
Precio
Cobre
Precio
Zinc
Precio
Oro
1.09
1.99
10.8
9.0
3.4
Var. en p.p
La actividad extractiva es la
segunda principal fuente de recursos para el fisco
Tributos Internos segn Actividad
Econmica 2010 (% total)
Servicios
38.9%
Minera e
Hidrocarburos
20.2%
Industria
19.4%
Comercio
14.5%
Construccin
5.4%
Pesca
Agropecuario
* Incluye regularizacin
del IR.
0.7%
0.9%
Elaboracin: IEDEP/CCL
Ratio de
carga
tributaria*
* 2010
Minera e
Hidrocarburos
Resto de
Sectores
2.55
0.65
14
Participacin de la Minera
en la Recaudacin Total* (% del total)
Elaboracin: IEDEP/CCL
15
30%
27%
31%
29%
14%
19% 25%
27%
Sector Privado*
2,600
1,080
864
453
404
385
380
316
208
199
187
110
84
76
12
empero, mientras en
Per se invierte ms de
una hora por da en
atender
obligaciones
fiscales, en otros pases
es mucho menos. Las
trabas y complejidades
son significativas.
Las empresas se crean para producir, bienes o servicios, generar empleo no para recaudar impuestos,
ello le corresponde a la SUNAT, adems de dar un adecuado servicio.
* A travs del sistema de pago adelantado del IGV (retenciones,
detracciones y percepciones).
16
2010
Var %
Presupuesto**
35,712
81,857
129
0.2
Recaudacin
26,475
72,409
174
2011*
Gastos Ctes.
28,409
56,357
98
6,262
27,850
345
3.0
-2.7
-2.2
-1.7
-1.1 -0.4
-1.6
2010
2009
2008
2.3
2007
2006
2005
2004
2003
2002
2001
2.3
-0.5
Gastos Capital
Elaboracin: IEDEP/CCL
FEF
2001
2010
Var %
182
2,114
1,059
17
79.3
80.0
75.0
57.1
60.0
40.0
20.0
0.0
Gbno.
Gbnos.
Gbnos. Locales
Nacional
Regionales
Marco
Nivel de
Presupuestal
Monto
Gobierno
de
Ejecutado
% Ejecutado
Inversiones
(Millones S/.)
Gbno. Nacional
12,166
9,649
79.3
Gbnos. Regionales
8,236
4,705
57.1
Gbnos. Locales
13,488
10,114
75.0
33,889
24,468
72.2
Total
Fuente: MEF,-SIAF
Elaboracin: IEDEP/CCL
% promedio:
28.2%
35.8
Gbno. Nacional
22.3
21.4
Gbnos.
Gbnos. Locales
Regionales
* Porcentaje de avance al I semestre 2011
18
60
50
La inefectividad de la poltica
redistributiva
lo
explican
cuatro elementos:
40
30
20
Amrica
Unin Europea
Reino Unido
Suecia
Portugal
Espaa
Holanda
Luxemburgo
Italia
Irlanda
Grecia
Francia
Alemania
Finlandia
Dinamarca
Blgica
Austria
Per
Colombia
Mxico
Chile
Brasil
Argentina
10
Baja presin
tributaria
Sistema tributario
regresivo
Alto nivel de
evasin
e
informalidad
Ineficiente, ineficaz e
inequitativo gasto
pblico
19
20
LA POLTICA TRIBUTARIA EN EL
PER: DIAGNSTICO Y PROPUESTAS
El Diagnstico
IEDEP
De acuerdo con la teora econmica el sistema tributario debe cumplir con las
siguientes caractersticas:
Eficaz
Equitativo
Simple
Legalidad
Igualdad
Capacidad contributiva
No confiscatoriedad
Las normas que no respeten los principios tributarios carecen de efecto desde
que fueron publicadas (sentencia del TC Exp. 033-2004-AI/TC Anticipo
Adicional).
22
Incrementar la
recaudacin tributaria
Ampliar la base
de contribuyentes
Reforma Tributaria
Integral: Objetivos
3
Corregir
sesgo
regresivo
Modernizar y
simplificar la
administracin
tributaria
Elaboracin: IEDEP/CCL
23
Renta
Debe constituirse en el impuesto ms relevante. Revisar las tasas, los
descuentos y su progresividad con base en estudio especfico (Curva de
Laffer).
IGV
Reducir progresivamente la tasa, analizando su impacto en la recaudacin
(Curva de Laffer).
ISC
Su tasa y aplicacin debe responder estrictamente al propsito de corregir
externalidades negativas en la actividad econmica.
Los ajustes de las tasas deben realizarse pari passu con la
reduccin de la informalidad para no afectar la recaudacin.
24
Incremento de la Informalidad
Carencia de Ttulos
de Propiedad
Barreras Burocrticas
Causas
Costos
Marginados
de la
economa
formal
No sujetos
de crdito
Costos
Impacto en
costos
reales
Baja
productividad
Sistema Tributario
Inadecuado
Costos
Evasin
tributaria
Baja presin
tributaria
Rigidez Laboral
Costos
Alto
subempleo
Carencia de
beneficios
sociales
Elaboracin: IEDEP/CCL
25
dispersin.
26
Exoneraciones Tributarias
Definir la forma y el plazo para eliminar las exoneraciones
tributarias (actualmente estaran bordeando el 10% del
presupuesto nacional).
Precisar esquemas sustitutos en casos especficos (Amazona).
Impuestos Antitcnicos
Eliminar el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) y el
Impuesto a las Transacciones Financieras.
27
Administrativa Tributaria
Tributacin Municipal
La reforma tributaria debe comprender la revisin de la
tributacin municipal, concretamente lo pertinente al impuesto
predial. Examinar la base impositiva y las tasas.
Se deben respetar los lineamientos para el cobro de arbitrios en
funcin de los criterios expuestos por el TC y el INDECOPI.
29
Presin Tributaria*
(% PBI)
14.8%
20.1%
ACTUAL
Fuente: SUNAT, MEF, BCRP
Elaboracin: IEDEP/CCL
POTENCIAL
30
A MANERA DE CONCLUSIN
Se Requiere:
La Poltica
Tributaria en el
Per: Diagnstico y
Propuestas
Dr. Csar Pearanda Castaeda
IEDEP
Julio 2011