Lineamentos generales sobre el impuesto

sobre la renta.
UNIVERSIDAD NACIONAL
AUTNOMA DE MXICO

FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES
CUAUTITLAN

INGENIERIA INDUSTRIAL

TECNICAS DE EVALUACION ECONOMICA

SEMESTRE: 2015 1

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
lEl Impuesto Sobre la Renta
es clasificado dentro de los
impuestos directos,debido a
que grava al sujeto de tal
forma que la carga tributaria
recae directamente sobre
ste.
lEl Impuesto sobre la Renta
grava los ingresos percibidos
por las personas fsicas y
morales residentes en
Mxico, y las residentes en el
extranjero cuando la fuente
de riqueza de los ingresos
mencionados se encuentra
en territorio nacional.
Sujeto del Impuesto sobre la Renta

De acuerdo con el artculo 1 de la LISR, estn
obligadas al pago del impuesto las
personas fsicas y morales, en los siguientes
casos:
1.Los residentes en Mxico respecto de todos sus
ingresos independientemente de la fuente de
riqueza de donde procedan.
2.Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el pas, respecto
de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento.

Sujeto del Impuesto sobre la Renta
3.Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos
procedentes de fuente de riqueza ubicada en territorio
nacional, cuando no tengan un establecimiento permanente
en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no sean
atribuibles a ste.
El artculo 8 del Cdigo Fiscal de la Federacin (CFF),
establece que para efectos fiscales se entender por Mxico,
pas y territorio nacional, as como, lo que conforme a la
Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos
integra el territorio nacional y la zona econmica exclusiva
situada fuera del mar territorial.
Sujeto del Impuesto sobre la Renta
lEl artculo 9 del CFF considera residentes en territorio
nacional a las siguientes personas fsicas:
lLas que hayan establecido su casa habitacin en Mxico,
salvo que en el ao de calendario permanezcan en otro pas
por mas de 183 das naturales consecutivos o no y acrediten
ante la autoridad fiscal su residencia en el extranjero,
mediante constancia expedida por las autoridades del Estado
del cual son residentes.
lLas de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del
Estado o trabajadores del mismo, aun cuando por el carcter
de sus actividades permanezcan en el extranjero por ms de
183 das naturales consecutivos o no.
Sujeto del Impuesto sobre la Renta
lPor lo tanto, no es necesario ser de nacionalidad mexicana
para ser residente en Mxico; si se es extranjero y se tiene
establecida la casa habitacin en territorio nacional por ms
de 183 das, se considerar que la persona fsica de que se
trate, es residente en Mxico para efectos fiscales.
lTambin estn obligados al pago del impuesto, las personas
fsicas residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el pas, respecto de los
ingresos atribuibles a dicho establecimiento.
PRINCIPALES DISPOSICIONES
GENERALES APLICABLES A LAS
PERSONAS FSICAS
lEl artculo 106 de la LISR establece que estn obligados al
pago del ISR, en los trminos del Ttulo IV, las personas
fsicas residentes en Mxico que obtengan ingresos en
efectivo, en bienes, devengado cuando en los trminos de
este Ttulo seale, en crdito, en servicios en los casos que
seale la LISR, o de cualquier otro tipo. Tambin estn
obligadas al pago del impuesto, las personas fsicas
residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personales independientes,
en el pas, a travs de un establecimiento permanente, por
los ingresos atribuibles a este.
LISR APLICABLE A SUELDOS Y
SALARIOS
lLas disposiciones del Captulo I del Ttulo IV de la LISR son
el marco jurdico del ISR aplicable a los ingresos por sueldos
y salarios. 113 Su estudio es trascendente, no slo para el
desarrollo de este trabajo de investigacin, sino para la mejor
comprensin de la relacin jurdico tributaria de la cual son
parte millones de mexicanos que prestan un servicio personal
subordinado y tributan bajo este Captulo de la LISR. En
virtud de lo anterior, se realizar un anlisis de las principales
disposiciones aplicables a sueldos y salarios en funcin de la
relacin que guardan con los elementos estructurales del
ISR.
Sujeto
lEl Sujeto del Impuesto sobre
la renta correspondiente a los
ingresos por sueldos y
salarios, es el contribuyente,
todo aquella persona fsica o
moral, mexicana o extranjera,
que de acuerdo a las leyes
fiscales, tiene la obligacin de
pagar una prestacin al fisco.
Sujeto
lSe entiende por relacin de trabajo, cualquiera que sea el
acto que le d origen, la prestacin de un trabajo personal
subordinado a una persona,mediante el pago de un salario.
lContrato individual de trabajo, cualquiera que sea su forma o
denominacin, es aqul por virtud del cual una persona se
obliga a prestar a otra un trabajo personal subordinado,
mediante el pago de un salario.
lLa prestacin de un trabajo a que se refiere el prrafo
primero y el contrato celebrado producen los mismos
efectos.
Sujeto
lTrabajador es la persona fsica que presta a otra, fsica o
moral, un trabajo personal subordinado.
lPara los efectos de esta disposicin, se entiende por trabajo
toda actividad humana, intelectual o material,
independientemente del grado de preparacin tcnica
requerido por cada profesin u oficio.
Objeto
lComo objeto del impuesto
debe entenderse la materia
sobre la que recae el
gravamen, esto es, los
hechos o circunstancias que
generan o hacen nacer el
crdito fiscal
lEl objeto del impuesto es la
realidad econmica sujeta a
imposicin y dicho objeto es
precisado a travs del hecho
imponible.
Objeto
lEl objeto del impuesto es la materia que se grava, mientras
que el hecho imponible se manifiesta como la hiptesis
normativa que vincula los elementos del impuesto para que,
al realizarse la situacin jurdica o de hecho prevista por la
Ley, nazca la obligacin tributaria.
lPor lo tanto, el objeto del Captulo I del Ttulo IV son los
ingresos obtenidos por la prestacin de un servicio personal
subordinado, a diferencia del hecho imponible, que ser la
prestacin de un servicio personal subordinado a cambio de
una contraprestacin, hiptesis que al realizarse dar
nacimiento a la obligacin tributaria.
Base
lLa cuanta sobre la que se
determina el impuesto a
cargo de un sujeto.
lLa base est constituida por
el valor o magnitud del
elemento objetivo al que
deber aplicarse la alcuota
para obtener el monto del
impuesto a pagar.
Tasa o Tarifa.
lLa tasa, tambin llamada
cuota, es la cantidad en
dinero o en especie que se
percibe por unidad tributaria,
llamndose tipo de gravamen
cuando se expresa en forma
de tanto por ciento.
lLas tarifas son las listas de
unidades y de cuotas
correspondientes, para un
determinado objeto tributario
o para un nmero de objetos
que pertenecen a la misma
categora.
Tasa o Tarifa.
poca de Pago.
lEl plazo o momento
establecido por la ley para
que se satisfaga la
obligacin.
lPor lo tanto, este elemento
es esencial para evitar una
actuacin arbitraria por parte
de la autoridad, la cual podra
intentar cobrar el impuesto en
cualquier momento, as como
para que el sujeto pasivo de
la relacin tributaria pueda en
todo momento conocer la
forma cierta de contribuir para
los gastos pblicos de la
Federacin, del Estado o
Municipio en que resida,
dando as, seguridad jurdica
a los contribuyentes.
Declaracin anual.
lPor otra parte, el artculo 175
de la LISR, establece que las
personas fsicas que
obtengan ingresos en un ao
calendario, a excepcin de
los exentos y aquellos por los
que se haya pagado
impuesto definitivo, estarn
obligados a pagar su
impuesto anual mediante
declaracin que se presenta
durante el mes de abril del
ao siguiente.