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PER ODO FI SCAL 2005

IMPUESTO A LA
GANANCIA
MNIMA
PRESUNTA
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
CARACTERIZACIN DEL IMPUESTO
Directo
A la renta presunta
Su base imponible es el total del Activo (Art. 1)
Se complementa con el I. a las Ganancias,
al establecer un mecanismo de pago a
cuenta recproco (Art. 13)

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HECHO IMPONIBLE (Art. 1 y 2)
Aspecto espacial
Todo el territorio de la Nacin
Aspecto objetivo
Los activos al cierre del ejercicio, valuados de acuerdo a lo dispuesto
por la propia ley
Aspecto temporal
Perodo fiscal (DR 1)
Sujetos con registraciones contables, que permiten confeccionar balance
Ejercicio comercial ao fiscal
Sujetos sin registraciones contables
Ao calendario (1 de enero al 31 de diciembre)

Vigencia: Cierre de ejercicios econmicos anuales finalizados entre el
31-12-98 y 30-12-2008 ambos inclusive (DR 1)
Aspecto subjetivo
Empresas y Personas fsicas / S.I. Titulares de inmuebles rurales

I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
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Ejercicios irregulares
Impuesto a ingresar
Activos
resultantes al
cierre del ejercicio
irregular
Proporcionados al
perodo de duracin de
los mismos
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Ejercicios irregulares. Perodo menor
a 12 meses
inicio actividades 01/09/05
cierre de ejercicio 31-12 31/12/05 31/12/06 31/12/07 31/12/08
Activo al cierre $ 1.500.000 $ 1.500.000 $ 1.500.000 $ 1.500.000
Impuesto determinado 5.000 15.000 15.000 10000
4 meses 12 meses 12 meses 8 meses
CIERRES
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Ejercicios irregulares. Perodo mayor
a 12 meses
inicio actividades 01/09/05
cierre de ejercicio 31-12-06 31/12/06 31/12/07 31/12/08
Activo al cierre $ 1.500.000 $ 1.500.000 $ 1.500.000
Impuesto determinado 20.000 15.000 10.000
16 meses 12 meses 8 meses
CIERRES
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SUJ ETOS PERSONAS FISICAS Y SUC. INDIVISAS (Art. 2 Inc e)
Personas fsicas y sucesiones indivisas, titulares de
inmuebles rurales, exclusivamente en relacin con dichos
inmuebles

SUJ ETOS EMPRESAS, domiciliadas o ubicadas en el pas (Art. 2)
Sociedades, asociaciones y fundaciones
Empresas del estado
Empresas o explotaciones unipersonales pertenecientes a
personas domiciliadas en el pas
Fideicomisos y fondos comunes de inversin
Establecimientos estables: (sucursales y/o lugares fijos de
negocio, incluyendo a los pertenecientes a FCI del exterior)


I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
RESPONSABLES SUSTITUTOS DEL GRAVAMEN
Establecimiento estable (Art. 2 Pfo.6)
Personas de existencia visible o ideal, empresas o explotaciones
unipersonales ubicadas en el pas y las sucesiones indivisas
Que tengan el condominio, posesin, uso, goce, disposicin,
depsito, tenencia, custodia, guarda o administracin de bienes
que constituyan el establecimiento estable
Unin Transitoria de Empresas (Art. 2 Pfo.7)
El representante con poderes suficientes de todos y cada uno de
los miembros para ejercer derechos y contraer obligaciones
Fideicomisos y F.C.I. (Art. 2 Pfo.8)
Las personas que revistan la calidad de fiduciarios
Las sociedades gerentes
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SUJ ETOS: REORGANIZACIN DE EMPRESAS DR ART. 3
Cuando se produzca en un mismo ao fiscal el cierre del
ejercicio de la/s entidad/es que se reorganizan y de su/s
continuadora/s:
Todos los sujetos debern tributar el gravamen correspondiente
sobre los activos resultantes al cierre de los respectivos perodos
fiscales
La o las continuadoras podrn computar como crdito de impuesto
el monto del gravamen determinado por la o las entidades que se
reorganizan en la parte o proporcin correspondiente al activo
imponible transferido a cada una de ellas
El cmputo no puede generar saldos a favor de la o las entidades
continuadoras
I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
EMPRESAS EN DISOLUCIN (DR Art. 5)
Continan sujetas al pago del gravamen
Hasta el cierre del ejercicio anual anterior al que se
verifique la distribucin final de todos sus bienes

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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
EMPRESAS PROMOVIDAS. FRANQUICIAS
Ins.Gral. (DGI) 9/1999
El IGMP es un impuesto complementario
del Impuesto a las Ganancias:
Debe reconocerse la extensin de las
franquicias del impuesto a las ganancias al
impuesto a la ganancia mnima presunta
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EXENCIONES Para Bienes (Art. 3)
Situados en Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur L. 19640
Alcanzados por el rgimen de inversiones para la actividad minera
Entidades reconocidas como exentas por la AFIP
Beneficiados por alguna exencin del impuesto
Acciones y dems participaciones en el capital de otras entidades sujetas al
impuesto, incluidas las explotaciones unipersonales
Anticipos a cuenta de futuras integraciones de capital
Aportes documentados e irrevocables de suscripcin de acciones
Entregados por fiduciantes a los fiduciarios de los fideicomisos que revistan
la calidad de sujetos pasivos del impuesto
Cuotas partes de los FCI
Entidades y organismos del Estado en proceso de privatizacin. D. 571/00


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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
MINIMO EXENTO (Art. 3 Inc. j)
Bienes del activo gravado:
a) En el pas cuyo valor sea <= $ 200.000
b) Cuando existan activos gravados en el exterior la suma
$ 200.000, se incrementar en la proporcin que
represente el activo gravado del exterior respecto del
activo gravado total
Cuando el valor de los bienes gravados
supere el tope a) b) s/ corresponda la
totalidad del activo queda sujeto al impuesto
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
MINIMO EXENTO NO APLICABILIDAD
(Art. 3 Inc. j 12.1 DR 13.1)
No se aplicar el mnimo exento para los bienes
inmuebles, excepto:
Que revistan el carcter de bienes de cambio
Que resulten totalmente amortizables en el Impuesto a las
Ganancias. Estos son:
Bienes de uso
Bienes afectados a arrendamientos o alquileres
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
EXENCIONES TOTALES O PARCIALES
REFERIDAS A TITULOS, LETRAS, BONOS Y
DEMS TITULOS VALORES
Establecidas o que se establezcan en el futuro
por leyes especiales:

No tendrn efecto para los contribuyentes
de este impuesto
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS
(Art. 4)
Bienes muebles amortizables (Inc. a)
Costo de
adquisicin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio
elaboracin, fabricacin o construccin
Amortizaciones ordinarias (IG) por los aos de vida
til transcurridos al cierre
Valor residual computable
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS (Art. 4)
Inmuebles, excepto bienes de cambio (inc. b)
Costo de
Adquisicin o valor a la fecha de ingreso al patrimonio
Construccin, adicionado al valor de adquisicin del terreno
Coeficiente de amortizaciones ordinarias (IG) por los trimestres
de vida til transcurridos al cierre, aplicables a edificios.
Valor residual computable, el que se compara con la valuacin
fiscal al cierre, tomando de los dos el mayor

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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS (Art .4)
Inmuebles rurales, segn leyes catastrales
Al valor de adquisicin o incorporacin al patrimonio, ms
El valor de construccin de los edificios o mejoras que se
realizaran
Amortizaciones impositivas que le hubieran correspondido
practicar, se le detraer adems
25% del valor fiscal atribuible a la tierra libre de mejoras o $
200.000 de los dos el mayor
La valuacin fiscal que se utilizar para comparar ser
tambin disminuida en el 25% $ 200.000

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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS (Art. 4)
Bienes de cambio (Inc. c)
De acuerdo a la valuacin establecida por el I.G.
Depsitos, crditos en moneda extranjera y
existencia de la misma (Inc. d)
A la cotizacin tipo comprador BNA al cierre del da de cierre
Se incluirn los intereses devengados si es que los activos
generan intereses
Los crditos debern depurarse de incobrables segn las
normas del IG
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS (Art. 4)
Anticipos, retenciones y pagos a cuenta de
gravmenes (Inc. e)
Son computables solo cuando excedan al monto del respectivo
tributo determinado por el ejercicio fiscal que se liquida
Ttulos pblicos, dems ttulos valores, certificados
de participacin en fideicomisos y ttulos
representativos de deuda de fideicomisos (Inc. f y g)
Que cotizan en bolsa: ltimo valor de cotizacin
Que no coticen en bolsas:
Al valor de costo incrementado de corresponder con los intereses y
diferencias de cambio devengados al cierre

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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS (Art. 4)
Cuotas partes de FCI (Inc. h)
Al ltimo valor de mercado a la fecha de cierre
Cuotas partes de renta de los FCI (Inc. h)
Si no existiera valor de mercado
Al valor de costo incrementado de corresponder con los intereses e
importes de las utilidades del fondo que se hubieran devengado y
que no hubieran sido distribuidas al cierre
Bienes inmateriales - llaves, marcas, etc. (Inc. i)
Al costo de adquisicin
Cuando tuvieran un plazo de duracin limitado, se detraern las
amortizaciones que se hubieran deducido en el IG

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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS (Art. 4)
Dems bienes (Inc. j)
Al costo de adquisicin, construccin o elaboracin

Participaciones en UTE, agrupamientos de
colaboracin empresaria, consorcios, asociaciones
sin existencia legal como personas jurdicas,
agrupamientos no societarios y similares (inc. k)
Se valuarn teniendo en cuenta la parte proindivisa que cada
partcipe posea en los activos destinados a dichos bienes, los
cuales se valuarn segn las normas de esta ley
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASE IMPONIBLE: BIENES SITUADOS EN EL PAS
Bienes incididos por aplicacin del mecanismo de venta y
reemplazo en el IG (DR 7)
El valor de adquisicin del bien es el importe total sin la
afectacin de utilidad por el bien reemplazado (vendido)
Inmuebles en la sociedad de hecho (DR 12)
Integran el activo gravado de la sociedad de hecho:
El inmueble de propiedad de uno o ms socios cuando
estn afectados en forma exclusiva a la explotacin y no
exista retribucin alguna o cuando esta sea inferior a la de
mercado
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BIENES NO COMPUTABLES (Art. 6, 12 y DR 13)
Dividendos en efectivo o en especie percibidos o no al
cierre del ejercicio
Excluidas acciones liberadas
Utilidades acreditadas o percibidas por las
participaciones en el capital de otros sujetos pasivos
del impuesto
Excepto que formen parte del valor de dichas participaciones
al cierre
Bienes muebles amortizables de primer uso, excepto
automotores (Art. 12 Inc. a) y DR 13)
Incluye bienes usados importados y hacienda con tratamiento
de activo fijo
En el ejercicio de adquisicin o de inversin y en el siguiente
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BIENES NO COMPUTABLES (Art. 12)
Inversiones en la construccin de edificios o mejoras
En el ejercicio que se efecten las inversiones y en el siguiente
Excepciones (Art 12.1)
Altas de edificios o mejoras sobre inmuebles que:
no revistan el carcter de bienes de cambio
que no resulten amortizables ntegramente en el impuesto a
las ganancias (bienes de uso e inversiones productivas)
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
RUBROS NO CONSIDERADOS COMO ACTIVOS
(art 10)
Saldos pendientes de integracin de los
accionistas
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BIENES SITUADOS EN EL PAIS (Art. 7)
Los bienes que no deban considerarse como
situados con carcter permanente en el
exterior de acuerdo al Art. 8:
Bienes situados, ubicados o colocados en el
territorio argentino (Art. 7)
Bienes ubicados en el extranjero, siempre que no
deban considerarse como situados con carcter
permanente en el exterior (DR 14)
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BIENES SITUADOS CON CARACTER PERMANENTE
EN EL EXTERIOR (Art. 8)
Los inmuebles situados fuera del territorio (inc. a)
Derechos reales constituidos sobre bienes
situados en el exterior (inc. b)
Naves y aeronaves de matrcula extranjera (inc. c)
Automotores patentados o registrados en el
exterior (inc. d)
Bienes muebles o semovientes los ubicados en el
exterior (inc. e)
Si fueron retirados o transferidos del pas solo se consideran
cuando hayan permanecido en el exterior por un plazo superior
a 6 meses continuados al cierre
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BIENES SITUADOS CON CARACTER PERMANENTE
EN EL EXTERIOR (Art. 8)
Ttulos o acciones emitidas por entidades del exterior (inc. f)

Cuotas o participaciones sociales, incluidas empresas
unipersonales, y otros ttulos representativo del capital
social de entidades constituidas o ubicadas en el exterior
(inc. f)

Depsitos en instituciones bancarias del exterior (inc. g)
Si se origina en remesas efectuadas desde el pas, slo el
saldo mnimo que arrojen las cuentas respectivas durante los
6 meses anteriores al cierre
Si no se originan en remesas efectuadas desde el pas, la
totalidad se considera ubicado en el exterior
I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BIENES SITUADOS CON CARACTER
PERMANENTE EN EL EXTERIOR (Art. 8)
Los debentures emitidos por entidades domiciliadas en el
exterior (inc. h)
Los crditos cuyos deudores se domicilien en el extranjero
(excepto garantizados con derechos reales sobre bienes
situados en el pas) (inc. i)
Crditos por saldos de precios por transferencia de bienes o
servicios (inc. i)
Cuando hayan permanecido en el exterior por ms de 6 meses desde
la fecha en que se hicieron exigibles
Las empresas locales de capital extranjero consideraran como activo
los saldos deudores de la casa matriz, el dueo, la cofilial etc, que la
controle
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BASES IMPONIBLES ESPECIALES
Entidades financieras y Compaas
de Seguros
20% del valor de sus activos gravados
Consignatarios de hacienda, frutos y
productos del pas (slo aplicable a los activos
afectados en forma exclusiva a la actividad de
consignacin)
40% del valor de sus activos gravados
Empresas de leasing (objeto principal)
20% del valor de sus activos gravados


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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
ALICUOTA (Art. 13)
1% s/ total activo gravado
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
CMPUTO DEL PAGO A CUENTA EN EL IGMP
El IG determinado para el ejercicio que se
liquida podr computarse como pago a cuenta
del IGMP, excepto el impuesto correspondiente
a inmuebles improductivos (1)
El cmputo se realizar hasta el lmite del IGMP
o el IG determinados con anterioridad a la
deduccin de:
Anticipos ingresados, retenciones, percepciones y
saldos a favor del contribuyente del perodo que se
liquida
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
CMPUTO DEL PAGO A CUENTA EN IGMP
Sujetos pasivos de IGMP que no lo fueran en
el Igcias.
Resultar de aplicar la alcuota del 35% (Art.69 inc. a)
sobre la utilidad a distribuir entre los partcipes
Excedente de I.Gcias., respecto de IGMP
no genera saldo a favor del contribuyente ni es
susceptible de devolucin o compensacin alguna
Excedente de IGMP respecto de I.Gcias.
Podr computarse en los prximos 10 ejercicios
siguientes como pago a cuenta en el I. Gcias.
Hasta la concurrencia con el importe a que ascienda
el exceso de I.Gcias respecto de IGMP de cada ao
en que se pretenda tal compensacin.
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
PAGO A CUENTA (Art. 13)
I.G. A CUENTA DE I.G.M.P.
El IG liquidado por el mismo perodo fiscal, es pago
a cuenta del IGMP
Si el IG > IGMP el excedente no genera saldo a
favor ni ser objeto de compensacin alguna
I.G.M.P. A CUENTA DE I.G.
Si el IGMP >IG, el excedente respecto de IG podr
tomarse como pago a cuenta del IG en los prximos
diez ejercicios siempre en el importe que en el ao
fiscal el IG supere al IGMP
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
PAGO A CUENTA
INMUEBLES RURALES SUJ ETOS PERSONAS
FSICAS Y/O SUCESIONES (Art. 15 DR)
35% sobre el resultado proveniente del
inmueble rural
SUCESIONES INDIVISAS (Art. 17 DR)
35% sobre el resultado de la explotacin
atribuible al causante
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I MPUESTO A LA GANANCI A M NI MA PRESUNTA
BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR.
CRDITO POR IMPUESTOS ANLOGOS.
Contribuyentes titulares de bienes gravados
situados con carcter permanente en el exterior
Que hubieran pagado tributos de caractersticas
similares al presente:
Que consideren como base imponible el patrimonio o
el activo en forma global
Podrn computar como pago a cuenta los
importes abonados por dichos tributos hasta el
incremento de la OT originado por la
incorporacin de los bienes del exterior