TEXTO UNICO ORDENADO DE LA

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DECRETO SUPREMO N 179-2004-EF
(Publicado el 08 de Diciembre de 2004)
(Actualizado al 15.03.2007)

CAPITULO I Del Ambito de Aplicacin
CAPITULO II De la Base Jurisdiccional del Impuesto
CAPITULO III De los Contribuyentes
CAPITULO IV De las Inafectaciones y Exoneraciones
CAPITULO V De la Renta Bruta
CAPITULO VI De la Renta Neta
CAPITULO VII De las Tasas del Impuesto
CAPITULO VIII Del Ejercicio Gravable
CAPITULO IX Del Rgimen para Determinar la Renta
CAPITULO X De los Responsables y de las Retenciones del Impuesto
CAPITULO XI De las Declaraciones Juradas, Liquidacin y Pago del Impuesto
CAPITULO XII De la Administracin y Percepcin del Impuesto
CAPITULO XIII De la Reorganizacin de Sociedades o Empresas
CAPITULO XIV Del Impuesto Mnimo a la Renta (Derogado por Ley 26777)
CAPITULO XV Del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
CAPITULO XVI Disposiciones Transitorias y Finales


Todo Ingresos que una persona fsica
o jurdica percibe y que puede
consumir sin disminuir su patrimonio.
Diferencia entre los ingresos y los gastos
necesarios para su obtencin.
Cantidad de bienes, servicio o fondos recibidos por un
individuo, sociedad o economa en un periodo de tiempo.
En su acepcin ms conocida, la renta es un ingreso anual
Se entiende por enajenacin la venta,
permuta, cesin definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades y,
en general, todo acto de disposicin
por el que se transmita el dominio a
ttulo oneroso.
IMPUESTO A LA RENTA
Ingresos
provenientes
ganancias del
Capital

GRAVA:
Trabajo
IMPUESTO A LA RENTA
GRAVA:
Ingresos provenientes de
terceros.
GRAVA:
IMPUESTO A LA RENTA


GANANCIAS
DE CAPITAL
La enajenacin, redencin o rescate, segn sea el caso, de:
ACCIONES
BONOS
PARTICIPACIONES
TTULOS
OTROS VALORES
PAPELES COMERCIALES
CDULAS
HIPOTECARIAS
GANANCIAS
DE CAPITAL


Todas
las rentas
gravadas
obtenidas
por los
Contribuyentes.
Base jurisdiccional
del impuesto
Domiciliadas en
el Pas
Se consideran domiciliadas en el pas
Personas naturales
Nacionales
Extranjeros
Con
domicilio en
el Pas
Que desempeen
Cargos pblicos
Con
permanencia
de 183 das
al ao
Designados
por el Sector
Publico
Personas Jurdicas
Sucursales
Agencias
Establecimientos
Se consideran domiciliadas en el pas
Se consideran domiciliadas en el pas
Se consideran domiciliadas en el pas
Por
renta
peruana
Sucesiones
Causante, tenia la
condicin de domiciliado.
Se consideran domiciliadas en el pas
Bancos
Multinacionales
Por sus operaciones
internas
CONTRIBUYENTES
Personas
naturales
Asociaciones
de hecho
de profesionales
Sociedades
Conyugales
Personas
Jurdicas
Sucesiones
indivisas
PERSONAS JURDICAS
Sociedad Annima
Soc. Resp. Limitada
SAIS
Sociedad Colectiva
Soc. Civiles
Soc. Encomandita
Cooperativas
INAFECTACIONES
No son sujetos pasivos del impuesto:
Sector Publico
Excepto Empresas
Comunidades
campesinas
Comunidades
nativas
Fundaciones

Entidades
de
Auxilio Mutuo
INGRESOS INAFECTOS
Indemnizaciones
laborales
CTS
Subsidio por
Incapacidad temporal
Subsidio por
Maternidad -Lactancia
Pensiones por jubilacin
Indemnizaciones por
Incapacidad o muerte
RENTA BRUTA
I1 + I2 + I3 + I4 + I5 In
Ingresos afectos obtenidos en el periodo
CATEGORAS DE
RENTAS
1RA.
CATEGORA
5TA.
CATEGORA
4TA.
CATEGORA
2DA.
CATEGORA
3RA.
CATEGORA
RENTAS
1RA.
CATEGORA
Arrendamiento
Subarrendamiento
Cesin
RENTAS
2DA.
CATEGORA
Rentas de otros capitales
Intereses originados en
la colocacin de
capitales, cualquiera sea
su denominacin o
forma de pago,
Las regalas
El producto de la cesin
definitiva o temporal de
derechos de llave,
marcas, patentes,
regalas o similares.
Las rentas vitalicias
Los dividendos y
cualquier otra forma de
distribucin de
utilidades
Cualquier ganancia o
ingreso que provenga de
operaciones realizadas
con instrumentos
financieros derivados.
RENTAS
2DA.
CATEGORA
RENTAS
3RA.
CATEGORA
Industria
Comercio
RENTAS
4TA.
CATEGORA
Trabajo independiente
RENTAS
5TA.
CATEGORA
Empleados
Obreros

RENTA NETA
1RA. CATEGORIA
2DA. CATEGORIA
3RA. CATEGORIA
5TA. CATEGORIA
4TA. CATEGORIA
RB 20%
RB 20%
INGRESOS - GASTOS
RB 20% MAX 24 UIT
RB 7 UIT
RENTA BRUTA - DEDUCCIONES
Tasa 6.25 %
Tasa 6.25 %
TASAS DEL IMPUESTO
Renta Neta Global Tasa
Hasta 27 UIT 15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%
No forma parte de la renta global
DIVIDENDOS Y CUALQUIER FORMA DE
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES
4.1 %
EJERCICIO GRAVABLE
1 Enero 31 Diciembre
1ra Categ.
3ra. Categ.
Rentas Fuent. Extran.
Domicil. en el pas
Dems rentas
Se consideran producidas en el ejercicio comercial en que se
devenguen.
Se imputan al ejercicio gravable en que se
devenguen.
Se imputarn al ejercicio gravable en que se devenguen
En el ejercicio en que se devenguen
Rgimen para
determinar
la Renta
Inventarios y balances
Caja
Bancos
Registro ventas
Registro compras
PERSONAS
JURDICAS
OTROS
PERCEPTORES
RENTA DE TERCERA
Obligados a llevar
contabilidad completa
Ms de 100 UIT
Obligados a pagar
el impuesto
Conyugue que
percibe o
administre bienes
Herederos
Directores
Administradores
Gerentes
P.J.
Agentes de
retencin
padres., tutores
curadores
Albaceas
Administradores
de sucesiones
Agentes de
percepcin
Conyugue
suprstite
Administradores
de patrimonio
Agentes de retencin
Personas que pagan
Renta de 2da, 5ta
Personas
obligadas
a llevar
Contabil. completa
PN y PJ
Que pagan a Pers.
No domiciliados
Tratando de
Renta de 4ta Categ.
10%
Tratando de rentas
de 5ta. Categ.
Un
dozavo
mensual
DECLARACIONES JURADAS, LIQUIDACIN
Y PAGO DEL IMPUESTO

Contribuyentes que
obtengan rentas
computables afectos
Empresas unipersonales
Renta o perdidas
propietario
Declaracin y pago a
Cuenta tiene carcter
de declaracin Jurada.
DETERMINACIN DEL IMPUESTO
SOBRE BASE PRESUNTA
Incremento patrimonial
cuyo origen no puede
ser demostrado
Ventas, ingresos o rentas
por aplicacin de
promedios o %
Signos exteriores de riqueza
Variaciones patrimoniales
Depsitos bancarios Nacional o
extranjero
Inversiones
consumos
Caso 1
La srta, Marcela Contreras Panduro por todo el ao 2013 alquila su departamento en
Jess Maria a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la
universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de
S/. 120,000.


Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en
caso corresponda. Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El
impuesto mensual a cargo de la seorita Marcela Contreras Panduro ser del 5% del
monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin
embargo, la seorita Marcela Contreras Panduro deber regularizar su Impuesto de
Primera Categora, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del
autoavalo del predio (Renta mnima presunta). De tal forma que el clculo para
regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue: Se considere
como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.




Concepto Importe
(A) Renta Bruta Anual pactada
1200
S/.100 x 12
(B) Renta Mnima Presunta
7,200
S/.120,000 x 6%
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora 7,200
(-) Deduccin 20% de S/. 7,200 1,440
Renta Neta de Primera Categora 5,760
Prdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera Categora 5,760
Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) 360
Crditos con derecho a devolucin: Pago directo de rentas de primera
categora
-60
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora 300
CASO 2:
El seor Martin Valverde ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de
enero a marzo de 2014, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autovalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles.

Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora

En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Martin Valverde no est obligado a efectuar pagos mensuales. No
obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del
Impuesto a la Renta).

La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autovalo del predio y en forma proporcional al nmero de
meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el
Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:

Renta Ficta Anual S/.
Casa en San Bartolo 5,400
Valor del autoavalo x 6%
S/. 90,000 x 6%
Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa 1,350
(5,400/12 x 3)
Concepto S/.
Total Renta Bruta Anual de Primera Categora 1,350
(-) Deduccin 20% de S/. 1,350 270
Renta Neta de Primera Categora 1,080
Prdida de ejercicios anteriores 0
Renta Neta Imponible de Primera Categora 1,080
Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) 68
Crditos con derecho a devolucin
Pago directo de rentas de primera categora 0
Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora 68
CMO CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA DE SEGUNDA CATEGORA
Paso 2 Paso 3
Paso 4
Paso 1
Nota 1: Cabe sealar que existen otros tipos de renta de Segunda Categora que no se incluyen en
la declaracin jurada anual por ser de realizacin inmediata, es decir, el impuesto a la renta de este
tipo de rentas se declara y paga en el periodo mensual en que se origin la renta, mas no se paga
en virtud de la Declaracin Anual del Impuesto a la Renta. Entre estos otros tipos de renta de
Segunda Categora a se encuentran los dividendos que pagan una tasa del 4.1%.

Nota 2: Si se genera una renta de fuente extranjera por la enajenacin de valores mobiliarios, pero
sin cumplirse alguno de los supuestos del artculo 51 de la Ley, deber sumarse a las Rentas del
Trabajo, ms no deber sumarse a las rentas de segunda categora.

Nota 3: Siempre que cumplan con los supuestos establecidos en el segundo prrafo del artculo 51
de la Ley del Impuesto a la Renta, este tipo de rentas de fuente extranjera se sumaran a la renta
neta de la segunda categora.

Nota 4:La compensacin de prdidas slo es posible entre las rentas de fuente extranjera. Si el
resultado de la compensacin resulta negativo, es decir, prdida, sta no se aplicar contra los
resultados de los otros tipos de rentas.