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INFRACCIN TRIBUTARIA
Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en el presente Ttulo o en otras leyes o decretos legislativos.
SANCIONES
La Administracin Tributaria aplicar, por la comisin de infracciones, las sanciones consistentes en multa, comiso, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes y suspensin temporal de licencias, permisos, concesiones, o autorizaciones vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades. Las multas se podrn determinar en funcin: UIT: La Unidad Impositiva Tributaria vigente a la fecha en que se cometi la infraccin y cuando no sea posible establecerla, la que se encontrara vigente a la fecha en que la Administracin detect la infraccin. IC: Lmite mximo de cada categora de los Ingresos cuatrimestrales del Nuevo Rgimen nico Simplificado por las actividades de ventas o servicios prestados por el sujeto del Nuevo RUS, segn la categora en que se encuentra o deba encontrarse ubicado el citado sujeto. El Tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia, no podr ser menor a 50% UIT para la Tabla I, 20% UIT para la Tabla II y 7% UIT para la Tabla III, respectivamente. El monto no entregado.
Inters aplicable
Las multas impagas sern actualizadas aplicando el inters diario y el procedimiento a que se refiere el Artculo 33 el mismo que incluye la capitalizacin.
Oportunidad
El inters diario se aplicar desde la fecha en que se cometi la infraccin o, cuando no sea posible establecerla, desde la fecha en que la Administracin detect la infraccin.
IMPORTANTE
Adems de las cinco (5) categoras del Nuevo RUS existe la Categora Especial a la que puede acogerse con el Formulario N 2010 si sus ingresos brutos y de sus adquisiciones anuales no superen, cada uno, los S/. 60,000 Nuevos Soles y se dedica: 1. nicamente a la venta de frutas, hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e ISC, realizada en mercados de abastos; 2. Exclusivamente al cultivo de productos agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural. La cuota mensual aplicable a los contribuyentes ubicados en la Categora Especial es de S/.0.00 Nuevos Soles
SOLUCIN:
Para determinar el monto de la multa, es preciso considerar que tratndose de contribuyentes del Nuevo RUS, el Tributo Resultante es el monto de la cuota. En este caso, si existiera diferencia entre la cuota inicialmente declarada y pagada y el monto de la cuota que realmente corresponda, la multa se determinar en base a ella.
De acuerdo a lo datos expresados por el Sr. Lpez, el mismo declar una cuota del Nuevo RUS distinta a la que deba declarar, por lo que se genera una diferencia entre el Tributo Resultante declarado y el tributo resultante que se debi declarar, por ello se habr generado la infraccin y con ello la sancin correspondiente, la que ser determinada de acuerdo a lo siguiente: a) Determinacin del Tributo Omitido
b) Determinacin de la Multa A fin de determinar la multa, se debe considerar que el cuarto prrafo de las Notas a las Tablas de Infracciones y Sanciones, seala que cuando las multas se determinen en funcin al tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, no entregado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia con excepcin de los Ingresos netos, stas no podrn ser menores en ningn caso al 5% de la UIT (S/. 185.00 para el ao 2013). Tributo omitido Multa (50% del Tributo Omitido) Multa mnima (5% * S/. 3,700) Multa determinada (el Mayor) : S/. 30.00 : S/. 15.00 : S/. 185.00 : S/. 185.00
c) Rgimen de Incentivos Respecto de la multa mnima determinada, consideramos que a la misma tambin se le podra aplicar el Rgimen de Incentivos establecida en el artculo 179 del Cdigo Tributario, en cuyo inciso a) se establece que la multa determinada por la infraccin del numeral 1 del artculo 178, puede rebajarse en un 90% siempre que el deudor tributario cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o perodo a regularizar. En tal sentido, tendramos: Multa determinada Rgimen Incentivos (90%) Multa con incentivos : S/. 185.00 :(S/. 166.50) : S/. 19.00
Cabe sealar finalmente que a la multa reducida se le aplicar los intereses moratorios que correspondan hasta la fecha de cancelacin de la multa rebajada.