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Se define como un pago parcial anticipado del impuesto, previsto en la declaracin estimada de impuesto sobre la renta o generada por

efectos de la retencin de impuesto realizada a los enriquecimientos netos o ingresos brutos establecidos en la ley de impuesto sobre la renta.

Artculo 82: El Ejecutivo Nacional podr ordenar que ciertas categoras de contribuyentes, que dentro del ao inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido enriquecimientos netos superiores a mil quinientas unidades tributarias (1.500 U.T.), presenten declaracin estimada de sus enriquecimientos correspondientes al ao gravable en curso, a los fines de la determinacin y pago de anticipo de impuestos, todo de conformidad con las normas, condiciones, plazos y formas que establezca el Reglamento.

Igualmente podr acordar, que el anticipo de impuesto a que se refiere este artculo se determine tomando como base los datos de la declaracin definitiva de los ejercicios anteriores y que los pagos se efecten en la forma, condiciones y plazos que establezca el Reglamento. En este caso podr prescindirse de la presentacin de la declaracin estimada.

Asimismo cuando cualquier contribuyente haya obtenido dentro de alguno de los doce (12) meses del ao gravable en curso, ingresos extraordinarios que considere de monto relevante, podr hacer una declaracin especial estimada de los mismos distintas a la que se refiere el encabezamiento de este articulo, practicando simultneamente la autoliquidacin y pago de anticipos de los impuestos correspondientes, en la forma y modalidades que establezca el Reglamento.

Articulo 156 Los contribuyentes sealados en los literales a, b, c, e y f del articulo 7 que se dediquen a realizar actividades econmicas actividades distintas a
C.A SRL SNC ASOC. FUNDACIONES.

Explotacin de

No sean perceptores de regalas

>1500 U.T

80% Del enriquecimiento


global neto

>1000 U.T <

de 1 ao

Pargrafo Primero

Base del 80% Del enriquecimiento global neto >1500 U.T

Provenientes de:
Actividad Mercantil o Crediticia Arrendamiento y subarrendamiento de bienes muebles e inmuebles Profesiones no Mercantiles Participaciones en las utilidades netas sociedades de personas o comunidades no sujeta al pago de impuesto

Pargrafo Segundo: se exceptan de la obligacin de determinar y pagar el anticipo de impuesto a las sociedades de personas y a las comunidades, cuando sus enriquecimiento sean gravables en cabeza de sus socios o comuneros

Articulo 157

No podr >80% Del costo de la inversin, a menos q demuestre a la Administracin Tributaria que sus inversiones ser superior

Las inversiones determinadas conforme a las reglas establecidas en este articulo, se ajustaran con los enriquecimiento e inversiones que resulten de la declaracin anual definitiva sealada en el Titulo VI, Capitulo I de la ley.

Articulo 158

sean perceptores de regalas

>1000 U.T < 1 ao Las inversiones calculadas conforme a lo dispuesto en el Capitulo I del Ttulo IV de la Ley, se ajustar con los enriquecimientos en inversiones que resulten de la declaracin anual definitiva prescrita en el articulo 80 de la ley

>1000 U.T Base 80% Del enriquecimiento global neto

La declaracin estimada se realiza en base a los datos de la Declaracin Definitiva de Renta de ejercicio anterior, siguiendo los pasos que se describe a continuacin: ao 2012 1. 2. 3. 4. 5. Determinar (como mnimo) 80% del enriquecimiento global neto obtenido en el ejercicio inmediatamente anterior. Sobre el monto obtenido aplicar la tarifa correspondiente para determinar el monto estimado del impuesto. Al impuesto estimado segn tarifa, deducir el excedente de rebajas de aos anteriores y rebajas por nuevas inversiones en activos fijos en el ejercicio. Determinar el 75% del monto del impuesto obtenido segn el numeral anterior, este monto ser el impuesto liquidable. Al impuesto liquidable, deducir las otras rebajas de impuesto que corresponda, tales como Retenciones del ISLR hasta el mes anterior de la declaracin, anticipo por enajenacin de inmuebles, impuesto pagados en exceso en ejercicio anteriores no compensados ni reintegrados, entre otros, para determinar el impuesto a pagar, compensar o reintegrar. Datos de la Declaracin Definitiva del ao anterior Enriquecimiento Global Neto bs. 400.0000 Enriquecimiento Global Neto estimado (80%) bs. 320.000 Impuesto Estimado segn Tarifa 320.000 * 34% = 180.800 23.000 bs. 85.800 Impuesto Liquidable (75%) bs. 64.350

Ejemplo:

ARTICULO 85

Art.36: las agencias o empresas de transporte internacional

10%

Art.37: los contribuyentes que desde el exterior remitan al pas mercancas en consignacin

25%

Art.38: las empresas de seguros o reaseguros 30%

Art. 39: los contribuyentes no residentes o no domiciliados en la Repblica Bolivariana de Venezuela, provenientes de actividades profesionales no mercantiles

90%

Art. 41: de los contribuyentes que desde el exterior suministren asistencia tcnica o servicios tecnolgicos a personas o comunidades que en funcin productora de rentas los utilicen en el pas o los cedan a terceros Art. 48: provenientes de regalas y dems participaciones anlogas, obtenidas por beneficiarios no domiciliados en el pas,

30% Y 50%

90%

Art.64:Los premios de loteras y de hipdromos


34%

Art.65:Los pagadores de las ganancias a que se refiere este Captulo debern entregar al contribuyente, junto con el pago de las mismas, un recibo en que conste el monto total de la ganancia y el impuesto retenido. 16%

Art.76:Los ingresos obtenidos por las personas naturales, jurdicas o comunidades, por la enajenacin de acciones, cuya oferta pblica haya sido autorizada por la Comisin Nacional de Valores, en los trminos previstos en la Ley de Mercado de Capitales, siempre y cuando dicha enajenacin se haya efectuado a travs de una Bolsa de Valores domiciliada en el pas

1%

Retencin: accin mediante el cual el


deudor o pagador de una renta o enriquecimiento, Descuenta total o parcialmente el monto del impuesto causado por la operacin que genero dicha renta.

El monto retenido se considera un anticipo de Impuesto Sobre La Renta

Responsabilidad del agente de retencin ( COT)

RESPONSABLES

AGENTE DE RETENCIN

Los sujetos pasivos que sin tener carcter de contribuyente, deben cumplir las obligaciones atribuidas a estos.

Es la persona responsable , determinada por la ley para hacer una exaccin y enteramiento del tributo.

Cuando debe enterarse el impuesto retenido?


En el momento del pago de la cantidad adeudada y sujeta a retencin.

Como debe enterarse el impuesto retenido?


Electrnicamente o imprimir la planilla generada por el sistema.

Donde debe efectuarse el enteramiento?


Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales.

3 primeros das

Da hbil siguiente en que se percibe el tributo

hbiles del mes


siguiente en que se efecto el pago

Impuestos Retenidos

Ganancias Fortuitas

Enajenacin de acciones
3 das despus de haber liquidado la

Retencin anual D.1808

2 meses siguientes despus de la cesacin de negocios

operacin.

1 2 3 4 5 6

Pagos por conceptos de: Suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo domiciliario. Pagos en especies. Enriquecimientos exentos. Venta de bienes muebles o derechos: boletos areos, y entradas a espectculos.

ARTICULO N 5 Determinacin del % de retencin de impuesto aplicable a las personas naturales residentes en el pas que su remuneracin anual estimada exceda de 1.000,00 U.T

Total de remuneracin anual estimada expresado en U.T Menos los desgravmene s expresados en U.T Aplicar la tarifa n 1 (art. 50) Menos las rebajas (10 U.T) Se multiplica por 100 Menos el monto de impuestos retenidos de ms

Obteniendo el %a determinar Se divide entre el total de remuneracin expresada en U.T

La Sra. Juana Prez residente en el pas desde hace 2 aos ejerce su profesin como odontloga con distintas clnicas la cual presenta la siguiente informacin estimar en el ao 2011: DATOS: Clnica santa rosa: 150.000,00 Bs. Clnica Figuera: 100.000,00 Bs. Clnica oriente: 50.000,00 Bs. Total desgravmenes anual : 65000,00 Bs. / 76 U.T = 855,26 U.T Cargas familiares: conyugue, 3 hijos menores y su madre. SOLUCION: total remuneracin : 150.000,00 + 100.000,00 + 50.000,00 = 300.000,00 Bs / 76 U.T = 3.947,37 U.T Total remuneracin: 3.947,37 855,26 = 3.092,11 U.T I.S.R.L. ( TARIFA N 1) 1.000,00 * 6% = 60 500,00 * 9% = 45 500,00 * 12% = 60 500,00 * 16 % = 80 500,00 * 20% = 100 092, 11 * 24% = 22, 11 367,11 U.T I.S.L.R. A PAGAR = 367, 11 U.T 50 U.T = 317,11 U.T I.S.L.R. A PAGAR = 317.11 U.T * 100 = 31.711,00 % DE RETENCION = 31.711,00 / 3.947,37 = 8, 03 % REBAJAS: Conyugue = 10 U.T Hijos = 30 U.T Madre = 10 U.T TOTAL = 50 U.T

ARTICULO N 6

ARTICULO N 7

ARTICULO N 8

ARTICULO N 7
En caso de variacin de la informacin que el beneficiario suministra a cada deudor o pagador ( agente de retencin), tendr la obligacin de determinar un nuevo % de retencin de acuerdo a la siguiente informacin :

La variacin de la informacin , aplicando el procedimiento del numeral 1 y 2 del art, 5

Obteniendo el nuevo % de retencin Multiplicando la cantidad restante por 100 Dividir el resultado obtenido del numeral 2 entre el numeral 3

Menos el impuesto que le hayan retenido hasta la fecha

Del total de remuneracin que estima le pagaran en el ao gravable restar el monto que se ha percibido hasta la fecha

Pagos efectuados por los hipdromos, candromos y propietarios de carreras o jinetes a veterinarios y entrenadores . Pagos efectuados en clnicas , hospitales y centros de salud a mdicos, laboratoristas, veterinarios entre otros. Pagos efectuados por bufetes, colegios profesionales , oficinas, y dems instituciones profesionales no mercantiles a abogados, ingenieros , administradores, contadores y dems profesiones sin relacin de dependencia , prestados en el pas.

Actividad Realizada

Persona Natural Residenciada Pagos mayores de 8917 Bs.

Persona Jurdica Domiciliada Todo Pago mayor de 25 Bs.

Tarifa
Servicios (Incluyendo suministros de bienes); Contratista y Subcontratista, etc. Arrendamiento de bienes Muebles Arrendamiento de Bienes Inmuebles Publicidad y Propaganda 1%

Sustraendo
(-89)

Tarifa
2%

3% 3% 3%

(-268) (-268) (-268)

5% 5% 5%