PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos Financieros

Por: Mayra Rodriguez

EL PRESUPUESTO MAESTRO

Objetivos de Aprendizaje

Explicar las principales caractersticas y ventajas del presupuesto maestro. Seguir los principales pasos para preparar un presupuesto maestro. Entender la importancia que reviste para los administradores presupuestar.
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Porqu son tan importantes los presupuestos?

Principalmente porque sirven como una carta de navegacin para alcanzar las metas.

Los presupuestos son la herramienta del administrador para entender, planear y controlar operaciones, y la planeacin es la clave de la buena administracin.

VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS

Un presupuesto permite una reaccin sistemtica en lugar de una reaccin catica al cambio. He aqu tres beneficios principales de presupuestar: Presupuestar obliga a los administradores a pensar principalmente al formalizar sus responsabilidades de planeacin. Presupuestar proporciona expectativas definidas que son el mejor marco para juzgar el desempeo subsecuente. Presupuestar auxilia a los administradores a coordinar sus esfuerzos, de tal manera que los objetivos de la organizacin como un todo coincidan con los objetivos de sus partes.

FORMALIZACIN DE LA PLANEACIN
Presupuestar obliga a los administradores a pensar con anticipacin.
Comentarios:
Con demasiada frecuencia, los administradores operan da con da apagando un fuego de negocios tras otro. La planeacin pasa a un segundo trmino o es borrada por las presiones diarias.

MARCO DE REFERENCIA PARA JUZGAR EL DESEMPEO

Las metas y el desempeo presupuestados generalmente constituyen una mejor base para juzgar los resultados reales que el desempeo pasado. El principal inconveniente de usar resultados histricos para juzgar el desempeo actual es que las deficiencias pueden estar ocultas en el desempeo pasado. Los cambios de las condiciones econmicas, de la tecnologa, del personal y de la competencia, entre otros, tambin limitan la utilidad de las comparaciones con el pasado.

COMUNICACIN Y COORDINACIN
Un buen proceso de presupuestacin se transmite tanto de arriba hacia abajo como de abajo hacia arriba. La alta administracin establece claramente las metas y los objetivos de la organizacin en sus directrices de presupuesto. Los presupuestos tambin ayudan a los administradores a coordinar objetivos. Un presupuesto obliga al personal de comprar a integrar sus planes con las necesidades de produccin, los gerentes de produccin usan el presupuesto de ventas y el programa de entregas para ayudar a los administradores a anticipar y planear el tipo de empleados y las instalaciones fsicas que necesitarn.

COMUNICACIN Y COORDINACIN
Los funcionarios financieros usan el presupuesto de ventas, los requisitos de la compaa y as sucesivamente, para anticipar las necesidades de efectivo de la compaa. As, el proceso de presupuestacin obliga a los administradores a visualizar la relacin de las actividades de sus departamentos con las de otros departamentos y con la compaa en conjunto.

CLASES DE PRESUPUESTOS
Los estados financieros son estimaciones de lo que a la administracin les gustara ver en los futuros estados financieros de la compaa. Las decisiones tomadas durante la planeacin de largo plazo son: adicin o eliminacin de lneas de producto, diseo y ubicacin de plantas nuevas, adquisiciones de edificios y equipo, y otros compromisos de largo plazo. Los planes de largo plazo se coordinan con los presupuestos de capital que detallan los gastos planeados para instalaciones, equipo, productos nuevos y otras inversiones de largo plazo.

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CLASES DE PRESUPUESTOS
Un presupuesto maestro resume las actividades planeadas de todas las unidades de una organizacin; ventas, produccin, distribucin y finanzas. As, el presupuesto maestro es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto coordinado de cdulas detalladas de operacin y estados financieros. Incluye pronsticos de ventas, gastos, entradas y salidas de efectivo, as como balances generales.

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CLASES DE PRESUPUESTOS
Los presupuestos continuos o presupuestos movibles obligan a los administradores a pensar siempre en los prximos 12 meses, y no slo en los meses restantes de un ciclo fijo de presupuesto. Conforme agregan un nuevo mes doce a un presupuesto continuo, los administradores tambin pueden actualizar los otros 11 meses. Presupuesto Flexible: es el enlace entre los presupuestos estticos y los resultados reales. El presupuesto esttico es en realidad otro nombre para presupuesto maestro. Son estticos o inflexibles porque, aun cuando pueden revisarse fcilmente, estos presupuestos suponen niveles fijos de actividad.
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CLASES DE PRESUPUESTOS
Variaciones del presupuesto maestro (esttico) Variaciones Desfavorables de gastos: los gastos reales exceden a los gastos presupuestados. Variaciones Favorables: los gastos reales son menores que los gastos presupuestados

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ABC COMPANY
Informe de desempeo empleando un presupuesto maestro para el mes que trmino el 30 de junio, 20X8

Unidades Ventas Gastos variables Gastos variables de manufactura Gastos de embarque (ventas) Gastos administrativos Gastos variables totales Contribucin marginal Gastos fijos Gastos fijos de manufactura Gastos fijos de venta y administrativos Gastos fijos totales Utilidad (prdida) de operacin

7,000 $217,000 $151,270 5,000 2,000 $158,270 $58,730 $37,300 33,000 $70,300 -$11,570

9,000 $279,000 $189,000 5,400 1,800 $196,200 $82,800 $37,300 33,000 $70,300 $12,500

2,000 $62,000 $37,730 400 200 $37,930 $24,070 $0 0 $0 $24,070

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ABC COMPANY
Informe de desempeo empleando un presupuesto maestro para el mes que trmino el 30 de junio, 20X8

Unidades Ventas Gastos variables Gastos variables de manufactura Gastos de embarque (ventas) Gastos administrativos Gastos variables totales Contribucin marginal Gastos fijos Gastos fijos de manufactura Gastos fijos de venta y administrativos Gastos fijos totales Utilidad (prdida) de operacin

7,000 $217,000 $151,270 5,000 2,000 $158,270 $58,730 $37,300 33,000 $70,300 -$11,570

9,000 $279,000 $189,000 5,400 1,800 $196,200 $82,800 $37,300 33,000 $70,300 $12,500

2,000 $62,000 D $37,730 F 400 F 200 D $37,930 F $24,070 D $0 D 0 $0 D $24,070 D

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Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Inventario Final

Presupuesto de Compras

Presupuesto de Costo de los bienes vendidos

Presupuesto de Operacin
Presupuesto de gastos de operacin

Presupuesto del estado de resultados Presupuesto de Efectivo Presupuesto del Balance General
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Presupuesto Financiero

Presupuesto de Capital

COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos de Operacin

Presupuestos de Ventas y Cobros Ventas: es el punto de partida para presupuestar, porque los niveles de inventario, las compras y los gastos de operacin se ajustan al ritmo de actividad de las ventas.

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Marzo
Presupuesto de Ventas: Ventas a crdito 40% Ms Ventas en efectivo 60% Ventas Totales 16,000 24,000 40,000

Abril

Mayo

20000 30000 50,000

32,000 48,000 80,000

Presupuesto de Cobros: Ventas en efectivo este mes Ms 100% de las ventas credito Cobros Totales 30000 16,000 46000 48,000 20000 68000

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuestos de Operacin

Presupuesto de Compras: el cual involucra el inventario final, costo de los bienes vendidos y el inventario inicial. Presupuesto de Desembolsos por compas: se realiza un anlisis de las compras realizadas en el mes anterior y las compras actuales.

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Marzo Presupuesto de compras:

Inventario Final deseado Ms costo de los bienes vendidos Total Necesario Menos Inventario Inicial Compras Presupuesto de Desembolsos: 50% de las compras del mes anterior Ms 50% de compras en efectivo Desembolsos por compras

Abril

Mayo

48,000 64,800 53,600 28,000 35,000 56,000 76,000 99,800 109,600 -42,400 -48,000 -64,800 33,600 51,800 44,800

16,800 25,900 42,700

25,900 22400 48,300

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Presupuesto de Operacin

Presupuesto de Gastos de Operacin: Este presupuesto depende de varios factores como los cambios de mes a mes del volumen de ventas y otras actividades del causante del costo. Sin embargo existen otros gastos que no son infludos por las ventas u otra actividad del causante del costo (renta, seguros, depreciacin y salarios).

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COMPONENTES DEL PRESUPUESTO MAESTRO

Marzo

Abril

Mayo

Presupuesto de Gastos de Operacin:

Salarios Fijos Comisiones por ventas Gastos de comunicaciones Gastos de Electricidad Gastos de Seguridad Gastos de impuestos Total de Gastos 25,000 5,500 608 540 50 1,200 32,898 25,000 6,700 808 589 50 0 33,147 25,000 8,000 910 610 50 0 34,570

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